Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 16] [Статья 122]
Комментируемая статья устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога.Как свидетельствует судебная практика (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 N А12-29806/05-С51, ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2006 N Ф03-А04/06-2/738), сам по себе факт неуплаты налога в установленный срок не является достаточным условием для применения ответственности по статье 122 НК РФ, если налоговый орган не доказал вину налогоплательщика, которая является обязательным элементом состава налогового правонарушения.В соответствии с пунктом 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении статьи 122 НК РФ необходимо иметь в виду, что неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).В случае если задолженность перед соответствующим бюджетом ввиду переплаты по предыдущим налоговым периодам отсутствует, отсутствует и событие налогового правонарушения, что влечет невозможность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.В случае если на момент подачи в налоговый орган заявления о внесении изменений в налоговую декларацию имелась переплата по тому же налогу и налогоплательщиком подано заявление в этот налоговый орган о зачете суммы излишне уплаченного налога на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ, а также если эта переплата перекрывает или равна сумме недоимки, то оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, не имеется.Данный вывод подтверждается письмом Минфина России от 29.09.2005 N 03-02-07/1-251.По вопросу привлечения налогоплательщика, применяющего УСН, к ответственности за неуплату НДС в случае выставления счета-фактуры выработан подход, согласно которому к ответственности по статье 122 НК РФ за неуплату НДС может быть привлечен только налогоплательщик этого налога. А поскольку налогоплательщики, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, привлечение к ответственности является незаконным (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.11.2006 N 7623/06, ФАС Московского округа от 30.11.2009 N КА-А40/12713-09).Как указано в Постановлении ФАС Московского округа от 25.12.2012 N А40-8306/12-90-40, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.Таким образом, необходимым условием для привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ является наличие недоимки по налогу.Установив, что на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога на прибыль и на момент истечения срока уплаты налога на прибыль за спорный период имелась переплата, превышающая сумму налога, подлежащую уплате за этот период, суд пришел к выводу о неправомерном привлечении налогоплательщика к ответственности за неуплату налога на прибыль.ФАС Московского округа в Постановлении от 06.11.2012 N А40-536/12-140-3 отметил, что поскольку до предъявления уточненной налоговой декларации налогоплательщик уплатил как сумму налога, так и пени, а также с учетом того, что на день вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности у налогоплательщика отсутствовала недоимка перед бюджетом, отсутствуют основания для привлечения к налоговой ответственности.В Определении ВАС РФ от 13.11.2012 N ВАС-11039/12 суд указал на правомерность выводов суда кассационной инстанции.Принимая во внимание фактические обстоятельства дела (организация представила уточненную налоговую декларацию с исчисленным к уплате налогом, уплатила налог и сумму пеней до завершения камеральной налоговой проверки этой налоговой декларации), привлечение организации к налоговой ответственности за неуплату налога на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ признано судом недопустимым.Указанная норма предусматривает взыскание штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченного налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Применительно к проверенной налоговым органом уточненной налоговой декларации состав налогового правонарушения отсутствует.В Определении от 23.11.2012 N ВАС-14764/12 ВАС РФ также указал на правомерность выводов нижестоящих судов.Установив занижение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость вследствие применения налогоплательщиком по сделкам с взаимозависимым лицом цен, отклоняющихся на 20% от уровня рыночных, налоговый орган принял решение о доначислении налогоплательщику налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, определив налоговые обязательства налогоплательщика исходя из рыночных цен расчетным путем, а также произвел начисление соответствующих сумм пеней и штрафа.Не оспаривая правомерность доначисления налогов и пеней, налогоплательщик считает неправомерным решение налогового органа в части привлечения к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ, поскольку положения статьи 40 НК РФ не предусматривают возможности наложения штрафных санкций при определении инспекцией налоговой базы расчетным путем в порядке названной статьи НК РФ.Отказывая налогоплательщику в удовлетворении его заявления, суд исходил из того, что применение обществом заниженных цен по сделкам с взаимозависимым лицом привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Поскольку указанные действия образуют состав правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, суд признал правомерным привлечение общества к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа. Статья 40 НК РФ устанавливает принцип определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, в то время как виды правонарушений и ответственности за их совершение регламентируются главой 16 НК РФ.Как отметил ВАС РФ, оснований к переоценке указанного вывода суда кассационной инстанции не имеется.В Постановлении ФАС Московского округа от 25.10.2012 N А40-124075/11-90-514 суд пришел к выводу, что ответственность на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ наступает только в случае неуплаты или неполной уплаты налога на прибыль по результатам налогового периода. В случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по налогу на прибыль ответственность по пункту 1 статьи 122 НК РФ не может быть применена.На неправомерность взыскания с налогоплательщика штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ, в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу указано и в пункте 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".Поскольку в статье 122 НК РФ прямо указывается на наступление ответственности в случае "неуплаты или неполной уплаты сумм налога", в рассматриваемой ситуации данная ответственность не может быть применена.
Комментарий к статье 122

Консультации юриста к комментариям ст. 122 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • не платил налоги 2 года. шо будет?
    • Статья 122 Налогового кодекса РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора). ..влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).
  • налог на продажу акций предриятия с пенсионера. маме 73 года -пенсионерка. продала акции предприятия за 25 ты руб. Налоговая требует 13 проц и 30 проц от 13 проц штрафа. Законно или нет? Каков будет налог? есть ли льготы пенсионеру?
    • Ответ юриста:
      К сожалению, п. 5 ст. 208 и п. 1 с. 224 НК РФ обязывает Вас уплатить НДФЛ в размере 13 % от реализации имущества. Что же кастся штрафов, то в соответствии со ст. 122 штраф за неуплату налогасосавляет только 20 процентов от неуплаченной суммы. Но судиться не советую - если налоговая докажет, что Ваши действия умышленнфы, штраф может возрасти до 40 проценов. Если считать сумму, которую Вы обязаны заплатить - то это: 25.000 * 0,13 = 3250 рублей - сумма НДФЛ 3250 * 0,3 = 975 рублей - штраф Итого: 4.225 рублей
  • Никита Черноок
    Уважаемые специалисты помогите с проблемой. Декларации ндс. Моя подруга хочет сдать уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль за 3 года. Соответственно получится крупная сумма налога к уплате. Директор эту сумму заведомо платить не захочет и уволит бухгалтера. Чем эта ситуация грозит бухгалтеру?
    • Ответ юриста:
      Господа!Не надо пугать Ульяшку человеком с ружьем. Все не так страшно, если не брать во внимание последующие объяснения с директором. Декларации к уплате (040 строка) камерально не проверяются.Вот как правильно подавать "уточненки":1. Рассчитать суммы налога и пени, причитающиеся к уплате. 2. ЗАПЛАТИТЬ эти суммы в бюджет. Пени- обязательно одновременно с налогом, иначе - санкции по ст. 122 НК РФ.3. Начиная со следующего дня ПОСЛЕ уплаты налогов подавать декларации (во избежание применения санкций по 122 статье НК РФ 20 или 30 % от суммы неуплаченного налога, в зависимости от количества дней, истекших со дня установленного срока за тот или иной налоговый период ).4. Одновременно с декларацией подать заявление - пояснительную записку, где во-первых строках написать: "В связи с самостоятельным обнаружением арифметической/технической/...иной ошибки просим принять уточненные декларации за ...такой-то период ...года. Медаль не дадут, Спасибо не скажут, но рады будут - это "мобилизация", да еще в условиях кризиса. А уголовное дело возбуждают, например, по 199 УК РФ, если налоговая или ОРЧ сами выявляют правонарушение.
  • Владислав Букало
    Работодатель не устраивает по трудовому кодексу, либо трудовая с чёрной зарплатой. Заранее спасибо. все налоги с зарплаты работника. Больничных и отпускных нет. Что полагается такому работодателю по закону. Желательно развёрнутый ответ или ссылки.
    • Ответ юриста:
      Обезопасить себя от подобных неприятностей можно. Для начала попробуйте договориться с работодателем о выплате зарплаты в полном объёме. Если не получится, начинайте действовать! Помимо трудовой инспекции в Северном административном округе (САО) незаконные действия работодателя заинтересуют Федеральную налоговую службу — а эта организация пострашнее трудовиков. Лучше обращаться во все инстанции сразу — так будет надёжнее. Жалоба работника или профсоюзной организации является основанием для налоговой проверки компании. Коллективная жалоба с копией в прокуратуру ускорит дело. Налоговиков непременно заинтересуют: а) неправдоподобные низкие зарплаты, несоответствие заработных плат среднерыночному уровню б) существенная разница между фондом заработной платы и доходами фирмы. Косвенными признаками налоговых махинаций компании служит необоснованное снижение зарплатных историй сотрудников, т. е. если на предыдущей работе вы получали высокую белую зарплату, а затем вдруг согласились работать за зарплату, которая официально в несколько раз ниже. Заинтересуют налоговую службу и подтверждённые расходы работников, превышающие их официальный доход. Ежемесячная арендная плата по заключённому договору или выплата банковского кредита, крупные покупки, например, приобретение автомобиля — всё это будет свидетельствовать в вашу пользу. Даже несоответствие между уровнем зарплаты и внешним видом работника считаются косвенным признаком «чёрных» зарплат. Если налоговики обнаружат и докажут, что работодатель выплачивает «черную зарплату» , то организацию могут привлечь к административной ответственности по статьям 122 и 123 действующего Налогового Кодекса РФ, за неполную уплату ЕСН и за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Кроме налогового законодательства, ответственность в виде штрафа наступает за неполную уплату страховых взносов по статье 27 Закона «Об обязательном пенсионном страховании» . Дополнительной штрафной санкцией для организаций, попавшихся на выплате «черных зарплат» , является привлечение к ответственности и по ст. 126 Налогового Кодекса РФ, если заработная плата сотрудникам вообще не выплачивалась официально. При успешном доказывании в суде, организация должна будет заплатить все, что было незаконно «сэкономлено» и 40% от этой суммы плюсом. Поскольку сумма в любом случае набежит внушительная, и порой неподъемная для организации, руководителю стоит заранее подумать, выплачивать «черную зарплату» или остаться законопослушным гражданином. Выплата «черных зарплат» может грозить не только административной ответственностью в виде штрафа, но и уголовной ответственностью, начиная от штрафов в более крупных размерах, и заканчивая тюремным заключением (ст 199 УК РФ)
  • Ярослав Скрыплев
    расчет налогов при утрате первичных документов. Если предприниматель утерял первичные документы то как будет рассчитан налог при камеральной проверке со стороны ИФНС? Какие могут быть еще санкции со стороны ИФНС?
    • Ответ юриста:
      Камеральная проверка обычно проводится на основании поданной декларации, и лишь в отдельных случаях, требуется предоставление подтверждающих документов. Может речь идет о выездной проверке? При утрате можно: а) восстановить их самостоятельно по-тихому: б) уведомить об их утрате налоговые органы, но тогда вам потребуются документы подтверждающие факт утраты ( просто потерял - здесь не прокатит) . Получив такую информацию, налоговая может предпринять меры налогового контроля в отношении пострадавшей организации (налоговая проверка за соответствующий период) . При отсутствии подтверждающих первичных документов налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике или данных об аналогичных налогоплательщиках. В частности, это бывает при непредставлении налоговому органу в течение более двух месяцев документов, необходимых для расчета налогов, при отсутствии учета доходов и расходов, объектов налогообложения или ведении учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Основанием служит подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Кроме того, за отсутствие документов организацию могут привлечь к ответственности на основании статей 120, 122 или 126 НК РФ (см. таблицу) . Любая из санкций, перечисленных в этих статьях, может быть применена к организации, в которой были утрачены документы. При этом положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 НК РФ не применяются одновременно в качестве основания для привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий. Но это не исключает возможности их самостоятельного применения. Такой вывод сделан в Определении КС РФ от 18.01.2001 № 6-О.
  • Карина Миронова
    Что будет, если предприятие не может выплатить краткосрочный займ от учредителя в течении 3 лет, чем это грозит?
    • Ответ юриста:
      Если учредитель не против, то можно задним числом составить доп. соглашение к договору займа и продлить срок, Причем можно делать неоднократно. Думаю, что учредителю невыгодно прощать займ. Так как если появится возможность его вернуть, то не будет основания для возврата займа. А организация, если учредитель не владеет более 50% акций еще и налог обязана будет заплатить. Можно формально выплатить через кассу ему займ расходным ордером и в этот же день оформить новый договор займа и оформить приходным ордером. Это если вовремя заметили просрочку! Если ничего не предпринимать, то при выездной проверке налоговая может отразить в акте, как неотражение в учете дохода от просроченной кредиторской задолженности. Насчитать доход в сумме невозвращенного займа плюс 20% или 40% штраф, плюс пени. Основание: Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) , если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) . ст. 122, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) " 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) . ст. 122, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) "
  • Дмитрий Патрикеев
    Будет ли штраф если я не стану забирать новый паспорт в УФМС после утери старого?
    • п. 122 Административного Регламента № 391: <noindex><a rel="nofollow" href="http://www.fms.gov.ru/documentation/867/details/67089/" target="_blank">http://www.fms.gov.ru/documentation/867/details/67089/</a></noindex>...
Добавьте комментарий или задайте вопрос: