Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 16] [Статья 123]
Комментируемая статья устанавливает ответственность налогового агента за неперечисление налогов в бюджет.Ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, установлена статьей 123 НК РФ.Налоговый агент может быть оштрафован не только за неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, но и за неправомерное неудержание или неполное удержание сумм налога.НК РФ не предусматривается различное применение статьи 123 НК РФ в зависимости от конкретного налога, по которому совершено соответствующее налоговое правонарушение.Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 15.10.2012 N 03-02-07/1-253.Как отметило финансовое ведомство в письме от 24.07.2012 N 03-02-08/64, штраф по статье 123 НК РФ может быть увеличен на 100 процентов в случае совершения лицом налогового правонарушения в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа о привлечении лица к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения.НК РФ не предусмотрена возможность взимания налоговым агентом с налогоплательщика вознаграждения за выполнение налоговым агентом обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.Разъяснения об этом даны Минфином России в письме от 01.02.2011 N 03-02-07/1-31.Применение статьи 123 НК РФ в действующей редакции наглядно проследить на деле, рассмотренном в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.12.2012 N А45-21317/2011. Суд указал следующее.На основании статьи 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Начиная с 02.09.2010 указанная статья действует в новой редакции: неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Из содержания пунктов 3 - 5 статьи 75 НК РФ следует, что для выяснения правомерности начисления пеней необходимо установить факт несвоевременного перечисления налоговым агентом НДФЛ в бюджет, сумму этого налога, а также дату, с которой должны начисляться пени.Судом установлено, что организация в проверяемом периоде с 01.01.2007 по 30.11.2010 несвоевременно перечисляла в бюджет НДФЛ, удержанный с выплат своим работникам.Суд, исследовав имеющиеся в деле доказательства, в том числе материалы налоговой проверки, акт сверки расчета задолженности по НДФЛ, представленный организацией контррасчет пени и штрафа по НДФЛ, своды начислений по видам оплат и своды заработной платы по видам удержаний, справки по форме 2-НДФЛ, балансы формы 1 за проверяемый период, копии документов в отношении реестров по зачислению денежных средств на картсчета сотрудников организации с ее расчетного счета, копии чеков на выплату заработной платы, сведения о движении денежных средств по банковскому счету, пришел к выводу, что налоговый орган правомерно в целях исчисления налоговых санкций, предусмотренных статьей 123 НК РФ, и пени в порядке статьи 75 НК РФ исчислил сумму задолженности по НДФЛ, исходя из суммы доходов, фактически полученных работниками организации (налогоплательщиками), с учетом установленных в ходе проверки обстоятельств, а также полученных сведений и документов (данных по оборотным ведомостям по НДФЛ, в которых отражены суммы начисленного и перечисленного налога, справкам 2-НДФЛ и иным кассовым документам).Суд указал на то, что в ходе налоговой проверки и после получения акта проверки организация перечислила в бюджет значительные суммы налога в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2007 - 2010 годы, что также свидетельствует о признании организации указанной задолженности.Ссылки организации на неправильное исчисление суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, что налоговый орган не учитывал периоды, за которые выдавалась заработная плата (заработная плата за 2007 год выдавалась работникам в 2008 году, соответственно, за 2008 год - в 2009 году, за 2009 год - в 2010 году, в связи с чем согласно расчету организации сумма задолженности по НДФЛ за проверяемый период составляет 155980 руб.); что налоговый орган произвел неправомерный расчет пени и штрафа по статье 123 НК РФ, исходя не из суммы неперечисленного налога, а исходя из НДФЛ, определенного им расчетным путем, судом отклонены.В Определении ВАС РФ от 24.10.2012 N ВАС-13457/12 поддержана позиция нижестоящих судов, которые признали правомерным привлечение организации к ответственности по статье 123 НК РФ исходя из того, что несоблюдение условий освобождения от налогообложения доходов, выплаченных иностранной организации из источника в Российской Федерации, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 НК РФ, обязывает организацию как налогового агента произвести удержание суммы этого налога и ее перечисление в бюджет.Установив, что документы, подтверждающие постоянное резидентство, не были представлены иностранной организацией налоговому агенту ни на дату выплаты дохода, ни на момент проведения налоговой проверки и принятия решения налоговым органом, суды пришли к выводу о наличии в данном случае оснований для привлечения организации к ответственности в виде штрафа и начисления пеней.Ссылка организации на Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 1646/07 в обоснование довода о том, что организация не может быть привлечена к ответственности по статье 123 НК РФ в силу самого факта отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате налога на территории Российской Федерации вне зависимости от представления подтверждающих это обстоятельство доказательств, также является несостоятельной.В силу данного Постановления отсутствие состава правонарушения по названной статье констатировано исходя из того, что отсутствие обязанности иностранного юридического лица по уплате налога на территории Российской Федерации в силу международного соглашения было подтверждено соответствующими доказательствами на момент выездной налоговой проверки.В рассматриваемом судом случае таких доказательств в ходе выездной налоговой проверки организацией представлено не было.
Комментарий к статье 123

Консультации юриста к комментариям ст. 123 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Даниил Кантемиров
    сложилась недоимка по оплате ндфл за 2 квартал 2016 года, оплатили недоимку 4.08.2016 и штраф на эту недоимку за 2 квартал 2016г., но ифнс снова уведомляет о недоимке только за 3 квартал 2016 на эту же сумму и соответственно будет и штраф, т.к. ссылаются на то, что сложившаяся недоимка была и за 2 и за 3 кварталы 2016, правомерно ли взимание штрафа за одну и ту же недоимку?
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • Вопрос по начислению и уплате ЕН при упрощенке (УСН).. Фирма зарегистрирована с декабря 2007 года. В декабре 2007 возник убыток на сумму 303 840 руб., выручки нет, приобретались лишь материалы и комплектующие. Имеем ли мы право списывать этот убыток с прибыли до налогообложения уже в 2008 году? Если да, то начиная с какого квартала и в каком размере (в налоговом кодексе говорится, что можно всей величиной прибыли до н/о, а не как раньше не более 30%)? Суммарная величина прибыли до н/о по итогам 2008 года составляет 333 744 руб. т.е. если мы списываем убыток в 2008 году, то величина прибыли до н/о, на которую мы можем начислить налог составит 29 904 руб. (она возникает только в 4 квартале 2008 года). И еще вопрос такой, если все же мы в 2008 году списываем убыток, возникший в 2007 году, в 2008 году то идет ли подсчет минимального размера налога (который составляет 1% с доходов), если да то когда мы должны начинать его считать. И что делать с ЕН (15% с доходы-расходы) когда его начинать исчислять, уплачивать?
    • Ответ юриста:
      Имеете право списывать убыток 2007г. по итогам налогового периода 2008г. Т. е. по итогам года. За 1кв, 6 мес, 9 мес. нельзя. Теперь про 30%. Я не видела в НК, что отменили. В п. 7 ст. 346.18 так и написано про 30% от прибыли полученой в налоговом периоде. Т. е. у Вас по году (2008) 333 744 руб, значит в 2008г. вы можете уменьшить на 100 123 руб до н/о. Останется 203 717руб на 2009 год. У Вас не возникает минимальный налог, т. к 15% от 233 621 руб больше, чем 1% от 333 744 руб. А ЕН 15% считаете по итогам отчетных периодов (1кв. , 6 мес, 9 мес) . По году посмотрите. Если выпадете на мин. , то его заплатите. Минимальный по отчетным периодам не считают и не платят.Как могла подробно объяснила. Если надо уточнения, то пишите на почту.Для Екатерины Бондаренко: нельзя убыток списывать частями по итогам отчетного периода (по 1/4). Ну где вы такое видели?. . В НК РФ четко сказано по итогам НАЛОГОВОГО периода. Это год.Списывается 30% от налогооблагаемого дохода в текущем году (т. е. 2008), а не от убытка. Как Вы сейчас определите свой итог на 31.12.2008г.?
  • Выплатили дивиденды учредителю. Можно ли начислить и выплатить их следующим днем?. Уплатили НДФЛ с дивидендов. Можно ли дивиденды и налог начислить следующим днем? Соответственно, и выплата дивидендов на следующий день.
    • Ответ юриста:
      Если не хотите спорить с ИФНС, то лучше этого не делать, легче исправить дату в протоколе собрания учредителей о распределении и выплате дивидендов. Если налог уже будет перечислен, а снований для перечисления НДФЛ нет (ведь начисление дивидендов произойдет только следующим днем (протокол собрания учредителей, как я понимаю) , то получается, что работодатель уплатил НДФЛ за счет собственных средств и нарушил требования п. 9 ст. 226 НК РФ. Подвести какие-либо санкции под это нарушение как таковое нельзя. Однако, как правило, налоговиков этот факт не смущает. Они считают, что в этом случае суммы НДФЛ, удержанные при выплате зарплаты или дивидендов, после того как налог фактически был перечислен в бюджет, признаются неуплаченными. А это уже влечет ответственность по ст. 123 НК РФ. Приведенную логику рассуждений налоговиков подтверждает Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@. В нем специалисты ФНС России пришли к выводу, что перечисленные в бюджет суммы, превышающие фактически удержанный НДФЛ, не признаются налогом вообще. Их нельзя зачесть в счет будущих платежей, а можно только вернуть как ошибочно уплаченные.
  • налоговая может штрафовать за то,что организация перечисляет весь НДФЛ в т ч и по обособленному подразделению по уче
    • Ответ юриста:
      Штрафовать по ст. 123 НК РФ -нельзя. НДФЛ ведь перечислен, правда Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ НДФЛ перечисляется и по обособленному подразделению и по голове. В случае, если все перечислели только по голове, то Вас ждет пеня (ст. 57 НК РФ) , но не штраф. Так говорит арбитражная практика ФАС ЦО и ВАС РФ.
  • Как можно избежать наложенного штрафа по ст. 123 НК РФ?. Налоги по НДФЛ перечислялись с двух-трех месячным опозданием в течении года. Решение и Акт готовы Сроки на обжалование есть? Что-то возможно сделать???
    • в принципе возможно
  • штраф за НДФЛ. какой размер штрафа за не вовремя оплаченный НДФЛ???
    • Пени в размере 1/300 ставики рефинансирования за каждый день проссрочки. Применяется только после выезной проверки
  • Зинаида Антонова
    я подам заявление в налоговую на предмет зарплаты в конверте, какие последуют санкции по отношению ко мне и работодателю
    • не вижу вопроса. Но отвечу. Оно тебе надо?
  • Маргарита Суханова
    Какой документ выдаётся при государственной регистрации юридического лица? просьба указать ссылку на статью!
    • Ответ юриста:
      ФЗ О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Статья 11. Решение о государственной регистрации ...3. Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр. ..
  • Алина Михайлова
    Письма, направленные должнику, возвращаются с отметкой "Адресат отсутствует". Вопрос внутри. Подскажите порядок действий нашей организации для списания дебиторской задолженности. Мы направили запрос в налоговую - прислали выписку из реестра, где адрес значится тот же, что и ранее. Что делать дальше?
    • Ответ юриста:
      Обращаетесь в суд. Получаете решение, исполнительный лист. Обращаетесь в службу судебных приставов. Возбуждается исполнительное производство. Делаются запросы о наличии у должника имущества. Выясняется, что имущества у должника, как и самого должника, нет. Судебный пристав выносит постановление о возвращении взыскателю исполнительного листа в связи с невозможностью взыскания. Составляет акт о невозможности взыскания. Передает эти документы Вам вместе с исполнительным листом. На основании этих документов вы списываете задолженность.
  • Георгий Ростоцкий
    помогите как рассчитать больничный лист?
    • Ответ юриста:
      Можно выделить два основных варианта расчета оплаты больничных листов:- Расчет оплаты больничных листов исходя из МРОТ.- Расчет оплаты больничных листов исходя из среднего заработка. РАСЧЕТ ОПЛАТЫ БОЛЬНИЧНЫХ ЛИСТОВ ИСХОДЯ ИЗ МРОТ: Работнику, который чей трудовой стаж составляет менее полугода, расчет больничных листов осуществляется в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. В настоящее время минимальный размер оплаты труда составляет 4330 рублей. Пример: Работник проболел с 15 марта по 31 марта. У него пятидневная рабочая неделя и его страховой стаж составляет менее шести месяцев. Определяем показатели для расчета: МРОТ - 4330 рублей. Всего дней в марте – 31. Оплачиваемых дней болезни в марте – 17 (можно определить по табелю учета рабочего времени) Пособие: 4330/31 = 139,68 (средний дневной заработок исходя из МРОТ) 139,68 х 17 = 2174,52, т. е. сумма пособия составит 2174 рубля 52 копейки.РАСЧЕТ ОПЛАТЫ БОЛЬНИЧНЫХ ЛИСТОВ ИСХОДЯ ИЗ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА: Средний дневной заработок для расчета больничных листов исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество календарных дней в этом периоде.Фактически начисленная заработная плата: Фактически начисленная сумма заработка в расчетном периоде определяется на основании расчета зарплаты по данному сотруднику за 12 календарных месяцев. К таким начислениям относятся все начисления, на которые начисляются страховые взносы. Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей. Не учитываются при расчете оплаты больничных листов такие начисления, как: - оплата по гражданско-правовым договорам; - пособия; - материальная помощь; - компенсационные выплаты, расчет по которым предусматривается исходя из среднего заработка; - материальная выгода; При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке: - ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода; - премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода; - вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) , иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения. Средний дневной заработок, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество календарных дней в этом периоде.Кроме того, рекомендую почитать Постановление правительства № 922 "Порядок расчета среднего заработка".
  • Лидия Давыдова
    не платим НДФЛ , чем это грозит ?
    • У меня та же проблема. Директор никак не хочет платить НДФЛ. Вызывали в налоговую уже, сказали если не платите НДФЛ значит не выплачиваете з/плату. Дело в прокуратуру и директору могут срок дать. СЕйчас строго.
Добавьте комментарий или задайте вопрос: