Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 126 НК РФ. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 16] [Статья 126]
Комментируемая статья устанавливает ответственность плательщика за непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике сбора).Ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ наступает только в том случае, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ.Для привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов, истребованных налоговым органом в соответствии со статьей 93 НК РФ, необходимо установить обстоятельства, свидетельствующие, что такие документы имелись у налогоплательщика, либо он должен был их оформлять в силу прямого указания закона или иных нормативных правовых актов.Об этом свидетельствует судебная практика (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2008 N А33-9732/07-Ф02-5626/08).Ответственность за правонарушение, предусмотренное в пункте 1 статьи 126 НК РФ, может быть применена только в том случае, если запрашиваемые документы имелись в наличии у налогоплательщика, а также у него была реальная возможность представить их в указанный срок.Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Московского округа от 22.10.2012 N А41-31823/10.Президиум ВАС РФ в Постановлении от 18.09.2012 N 4517/12 отметил, что направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, противоречит нормам статьи 88 НК РФ. Следовательно, привлечение организации к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ по указанному основанию неправомерно.ВАС РФ в Определении от 08.11.2012 N ВАС-11890/12 отметил, что налоговые органы вправе истребовать, а налогоплательщики обязаны представить документы, которые связаны непосредственно с исчислением и уплатой налогов. При этом аналогичное ограничение распространяется и в отношении лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.Документы, запрошенные налоговым органом у налогоплательщика, являются первичными статистическими данными, необходимыми для формирования официальной статистической информации. Обязанность по представлению указанных данных субъектам официального статистического учета возложена на респондентов статьей 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации".Указанные документы не являются данными регистров бухгалтерского учета и (или) иным документальным подтверждением данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, на основании которых в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны налогоплательщика.На основании положений подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.Поскольку формы статистического наблюдения, истребованные налоговым органом, к числу документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов законодательством о налогах и сборах, не отнесены, поэтому в действиях налогоплательщика по отказу в представлении форм федерального статистического наблюдения за 2009 и 2010 годы отсутствует состав правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ.Исходя из буквального толкования нормы статьи 126 НК РФ налоговый орган в требовании о представлении документов обязан указать точное наименование и количество запрашиваемых документов, поскольку размер штрафа исчисляется из определенного, конкретного количества непредставленных (представленных несвоевременно) документов.Данные выводы подтверждаются судебной практикой (см. Постановления ФАС Поволжского округа от 23.06.2011 N А06-6839/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.01.2011 N А32-17947/2010).Ответственность по статье 126 НК РФ подлежит применению за непредставление каждого истребуемого документа.Следовательно, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если факт наличия и число не представленных им документов с достоверностью не определены налоговым органом. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо.Аналогичная позиция изложена в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07 и ФАС Уральского округа от 23.01.2012 N Ф09-8797/11.В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.11.2012 N Ф03-4818/2012 суд не согласился с позицией налогового органа. По мнению последнего, являются ошибочными выводы о том, что отсутствие у предпринимателя книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, кассовых книг по причине их неведения является основанием для освобождения от налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ, поскольку ведение указанных документов возложено на налогоплательщика в силу закона. Также налоговый орган указывал на то, что предпринимателем раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения, не велся, поэтому являются не соответствующими требованиям налогового законодательства выводы о том, что предприниматель правомерно определял расходы и суммы НДС, подлежащего вычету, пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.Однако суд указал, что книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также кассовые книги в количестве 6 штук предпринимателем не велись, поэтому предприниматель не имел реальной возможности исполнить требование инспекции и представить налоговому органу данные документы. Следовательно, является правильным вывод о необоснованном привлечении предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в связи с отсутствием вины.Положения, предусмотренные в статье 126 НК РФ, являются специальными нормами по отношению к общей норме права, установленной в статье 129.1 НК РФ, в связи с чем, учитывая приоритет специальных норм права над общими, подлежат применению в первоочередном порядке.Следовательно, налоговый орган вправе привлечь юридическое лицо к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ, если юридическим лицом не исполнено требование налогового органа о представлении документов, направленное на основании статьи 93.1 НК РФ.Такая позиция поддержана ФАС Московского округа в Постановлении от 16.11.2009 N КА-А40/11998-09, от 22.07.2011 N КА-А40/7621-11.Обратим внимание на специфическую ситуацию: в связи с представлением налоговой декларации налоговый орган затребовал от налогоплательщика определенные документы, однако налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию и налоговая проверка по первичной декларации прекратилась. Неясным остался вопрос возможности привлечения к ответственности по статье 126 НК РФ за непредставление затребованных налоговым органом документов. Здесь необходимо учитывать следующее.Тот факт, что положениями пункта 9.1 статьи 88 НК РФ не предусмотрена возможность провести в установленном порядке камеральную налоговую проверку в отношении первичной налоговой декларации в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации до окончания камеральной налоговой проверки, не свидетельствует о том, что налоговая ответственность на основании статьи 126 Кодекса за несвоевременное представление затребованных инспекцией документов в такой ситуации не наступает.Иное толкование положений НК РФ предполагает необоснованное освобождение от налоговой ответственности налогоплательщиков, представляющих с нарушением сроков документы, необходимые для налоговой проверки.Аналогичная позиция приведена в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 7265/11, ФАС Северо-Кавказского округа от 10.10.2012 N А25-789/2011.
Комментарий к статье 126

Консультации юриста к комментариям ст. 126 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Антон Цегельник
    Организация заключила договор подряда с физлицом на строительные работы и не удержала подоходный налог. Сведения представлены в налоговый орган. Какую ответственность несет организация?.
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • Берется ли в зачет НДС при строительстве юр.лицом собственного завода?
    • Ответ юриста:
      Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения по НДС. При этом налогом облагаются те работы, которые выполнены как силами налогоплательщика, так и подрядными организациями. Это разъяснено в Письме Минфина России от 16 января 2006 г. N 03-04-15/01.С 1 января 2006 г. НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, следует начислять в конце каждого налогового периода. Напомним, что налоговый период по НДС равен месяцу. А для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., налоговый период с 2006 г. устанавливается как квартал.Пример 1. Организация с января 2006 г. возводит собственными силами производственный склад. В январе затраты на строительство (зарплата рабочих, стоимость материалов и амортизация строительного оборудования и т.д.) составили 700 000 руб.На счетах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:Дебет 08Кредит 70, 69, 02, 10...- 700 000 руб. - отражены затраты на строительство производственного склада;Дебет 19Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- 126 000 руб. (700 000 руб. x 18%) - начислен НДС по строительным работам.
  • Какие Нормативные акты регулируют вопросы компенсации за неиспользованный отпуск?
    • 1) Трудовой кодекс (2001 г. )2) Правила "Об очередных и дополнительных отпусках" (1930 г. ) 3) Отдельные НПА для прокуратуры, таможни, налоговой,...
  • Кто это знает ?! Пожалуйста, скажите !. Приветик! Я живу в Минске. Начинающая предприниматель. Хочу в России на предприятии - изготовителе купить немного товара и реализовать его в Беларуси. Пожалуйста, поясните вопрос с НДС. Они мне сказали цену без НДС и с НДС. По какой цене я должна покупать у них товар ? ( Находила в Инете материал на эту тему, но там много всякого, что я не понимаю еще, а основное так и не поняла ! ) Пожалуйста, по простому скажите ! Всего доброго. Лена 18 лет schkola-126@bk.ru
    • Ответ юриста:
      Если вы являетесь гражданином Белорусии, то такая операция рассматривается как экспорт. То есть вы купите товар с НДС, а потом вам вернут НДС а правовые формы тут абсолютно нипричем, как предприниматели так и юридические лица могут быть плательщиками или не плательщиками НДС (ст. 143 Налогового кодекса)
  • Какова величина штрафа за не ведение или неправильное ведение книги учета дох. и расх. ПБЮЛ?
    • Ответ юриста:
      Штраф за отсутствие книги учета доходов и расходовравен 50 рублямПо мнению Минфина России, налогоплательщика, который не ведет книгу учета доходов и расходов, могут оштрафовать только на 50 руб. за то, что эта книга не заверена в инспекции. Штрафы же за отсутствие регистров налогового учета по ст. 120 Налогового кодекса РФ налогоплательщику не грозят. Об этом чиновники сообщили в Письме от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85, которое является ответом на запрос журнала "Главбух".Данные разъяснения Минфина России абсолютно правомерны. Добавим только, что оштрафовать налогоплательщика по ст. 126 Налогового кодекса РФ могут еще и за то, что книга учета доходов и расходов не ведется или заполнена неправильно.
  • Какой штраф в ИФНС(основной) нужно платить за несвоевременную подачу уведомления о закрытии обособленного подразделения?
    • Ответ юриста:
      1.В течение месяца со дня закрытия подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) в ИФНС по местонахождению компании сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации (форма № С-09-3 утверждена приложением № 3 к приказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252 -Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ) , для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ 2.В ИФНС по местонахождению обособленного подразделения (срок не определен) : заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по местонахождению ее обособленного подразделения на территории РФ (форма № 1-4-Учет утверждена приложением № 4 к приказу ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826, копии документов, подтверждающих прекращение деятельности обособленного подразделения. Если подразделение прописано в уставе, в ИФНС нужно дополнительно представить документы, необходимые для записи о его ликвидации в ЕГРЮЛ. Подробнее об этом в журнале «Главбух» № 5, 2009, стр. 30-32Штрафы не могут быть применены, так как не установлен срок подачи документов
  • Светлана Колесникова
    Платежное поручение. здравствуйте скажите пожалуйста нам пришел акт на оплату штрафа за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности (на 2 дня позже сдали бухгалтерский баланс за 2 квартал) дак вот в платежном поручении код 110 какое основание надо ставить? иш (иные штрафы) или как? ? заранее спасибо) )
    • штрафы это в кбк но налогу, похожи, только четырнадцатый знак, должна быть "3" дополняю, скажите что за налог, помогу....
  • Станислав Билятов
    Непредоставление документов в срок. 129 или 126?
    • Ответственность налогоплательщика За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных <noindex><a rel="nofollow...
  • Лариса Колесникова
    Дайте правовой анализ данной ситуации и оцените обоснованность решения арбитражного суда
  • Елена Журавлева
    по 126 ст нк рф, как налоговая доказывает факт наличия истребуемых документов у налогоплательщика?
    • Как-то доказывает, если такая статья есть) )
  • Михаил Булгарин
    помогите, плиз: Налоги на выплату действительной стоимости доли вышедшему участнику?
    • Налог на прибыль Поскольку ст. 23 закона об ООО требует, чтобы стоимость доли выбывающему участнику выплачивалась за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала, при налогообложении прибыли выплаченную...
Добавьте комментарий или задайте вопрос: