Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 24 НК РФ. Налоговые агенты

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 3] [Статья 24]
Комментируемая статья определяет правовой статус налогового агента, его права и обязанности.Наряду с налогоплательщиками (плательщиками сбора) НК РФ выделяет такую группу участников налоговых правоотношений, как налоговые агенты, под которыми понимаются лица, уполномоченные исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет сумму налогов за налогоплательщиков.Следует обратить внимание, что организация как налоговый агент в силу положений статьи 24 НК РФ имеет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налогов только у лиц, являющихся плательщиками налогов.Аналогичную позицию занял ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 26.11.2012 N А44-1345/2011.В связи с этим, например, при реализации имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся плательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и, соответственно, на них обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДС не возлагается.Данный вывод указан в Постановлении ФАС Уральского округа от 09.11.2012 N Ф09-10135/12.В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2012 N 09АП-32840/2012 отмечено, что налоговые агенты перечисляют в бюджет только суммы, удержанные у налогоплательщиков. Следовательно, налоговый агент должен исполнить обязанность по перечислению удержанного налога, но на него не может быть возложена обязанность по уплате налога за счет собственных средств, если налог не был удержан у налогоплательщика (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.09.2006 N А58-4362/04-Ф02-4559/06-С1).Если налоговый агент не удержал сумму налога из дохода налогоплательщика, то налоговый орган не вправе взыскать этот налог за счет средств налогового агента, поскольку иное будет являться мерой ответственности (санкцией).Ответственность за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрена статьей 123 НК РФ. Однако указанной статьей предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неудержанного налога. Взыскание же всей суммы неудержанного налога означает применение штрафа в размере 100%, что не предусмотрено нормами НК РФ. К тому же взыскание с заявителя суммы неудержанного налога является повторным привлечением к ответственности за одно правонарушение, что в соответствии с пунктом 2 статьи 108 НК РФ недопустимо. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Московского округа от 17.09.2007, 24.09.2007 N КА-А40/9418-07.Таким образом, в судебной практике выработан подход, согласно которому взыскивать с налогового агента суммы налога за счет его собственных средств неправомерно (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.09.2006 N 4047/06, Определение ВАС РФ от 07.02.2008 N 827/08, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2008 N Ф08-5634/2008, ФАС Уральского округа от 18.08.2008 N Ф09-5817/08-С2, Постановления ФАС Московского округа от 16.04.2009 N КА-А40/1191-09-2, ФАС Московского округа от 13.10.2006, 19.10.2006 N КА-А40/10003-06).В письме Минфина России от 24.07.2012 N 03-02-08/64 указано, что статьей 123 НК РФ в редакции, действовавшей до 02.09.2010, устанавливалась ответственность налогового агента за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.В действующей редакции указанной статьи НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.Минфин России полагает, что указанные правонарушения являются аналогичными. В статье 123 НК РФ устанавливается ответственность налогового агента за неисполнение установленных НК РФ обязанностей. При этом указанные в подпункте 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ обязанности Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ не изменены.Налоговыми агентами по НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у организаций - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС.Налоговыми агентами по НДС признаются арендаторы федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.Также налоговыми агентами по НДС являются покупатели (получатели) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.Налоговыми агентами по НДС признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров).Кроме того, налоговыми агентами по НДС признаются покупатели имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами.Также налоговыми агентами по НДС являются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.Наконец, налоговым агентом по НДС является лицо, в собственности которого находится судно по истечении сорока пяти календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, в течение которых регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена.Налоговыми агентами по НДФЛ являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик - физическое лицо получил доходы.Исчисление сумм и уплата налога налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением прямо указанных в НК РФ доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.Налоговыми агентами по НДФЛ в отношении доходов адвокатов признаются коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.Следует отметить, что при получении физическими лицами от организации (индивидуального предпринимателя) доходов от продажи имущества как по договорам купли-продажи, так и по договорам комиссии организация (индивидуальный предприниматель) не признается налоговым агентом.На организацию (индивидуального предпринимателя) в такой ситуации НК РФ не возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, а также по представлению в налоговые органы сведений о доходах, полученных физическими лицами.Физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через организацию (индивидуального предпринимателя), самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.При этом под имуществом подразумевается любое имущество физических лиц, которое принадлежит им на праве собственности, независимо от вида имущества (движимое или недвижимое).Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@.Как указано в письме Управления ФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/053155@, при получении физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) доходов от сдачи в аренду жилого объекта юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю (частному нотариусу, адвокату) следует учитывать, что такие арендаторы по отношению к физическому лицу - арендодателю являются налоговыми агентами, в обязанность которых согласно положениям статьи 24 НК РФ входят исчисление, удержание и уплата в соответствующий бюджет сумм налога, а также представление в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц.В этом случае физические лица, получившие от сдачи в аренду имущества доходы, с которых налоговым агентом была удержана сумма налога, обязанности по представлению налоговой декларации не имеют.Порядок налогообложения доходов от сдачи внаем указанного имущества, получаемых физическими лицами от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также в случае, если налоговыми агентами не был удержан налог, производится в соответствии со статьей 228 НК РФ.Согласно указанной статье данная категория физических лиц самостоятельно производит исчисление и уплату суммы налога. При этом налоговые органы не осуществляют регистрацию (учет) договоров аренды жилых помещений.Кроме того, вышеуказанные физические лица, получившие такие доходы, в соответствии со статьей 229 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены доходы.Налоговым агентом по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, является российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающая доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода.Как разъяснено в письме Управления ФНС России по г. Москве от 04.05.2012 N 16-15/039487@, для целей удержания налога на прибыль с доходов иностранной организации не имеет значения факт регистрации иностранной организации в государстве или на территории, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения (соответствующий Перечень государств и территорий утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н).НК РФ устанавливает обобщающее название для отчетности налоговых агентов - документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налога.По налогу на прибыль в отношении доходов, выплачиваемых иностранной организации, установлена отдельная форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденная Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.Налоговые агенты по налогу на прибыль в иных случаях заполняют отдельный лист налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, - лист 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".Для целей исчисления НДС налоговые агенты представляют в налоговый орган декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, с заполненным разделом 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента".Налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ доходов по форме 2-НДФЛ, приведенной в приложении N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.Как разъяснено в пункте 10 Постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.В том случае, когда доход, подлежащий обложению налогом у налогового агента, получен налогоплательщиком в натуральной форме и денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось, у налогового агента отсутствует обязанность удержания налога с плательщика. В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 3 статьи 24 НК РФ.
Комментарий к статье 24

Консультации юриста к комментариям ст. 24 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Вопрос: куда идут остальные начисления с налога ( 5 млрд)?. Если объем продаж алкогольной продукции повысится минимум на 10%, следовательно, выручка от продвижения продукции товаропроизводителя возрастет на 10%. Тогда, по данным экспертных оценок, прибыль предприятия – товаропроизводителя вырастет на 7,7% и возможное увеличение оплаты труда на 20%, вследствие можно рассчитать эффект от дополнительных налоговых поступлений в бюджеты всех уровней: В соответствии с Налоговым кодексом (ст. 284) от 1.02.2007 года сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ, сумма налога, зачисленная по налоговой ставке в размере 6,5% зачисляется в федеральный бюджет: Прибыль организаций от внедренного мероприятия составила 29 млрд. рублей. В общем, дополнительный объем налоговых поступлений будет следующим: Nобщ. = Pобщ. * nст. = 29 * 0,24 = 6,96 млрд. руб. 29*0,24 = 6,96 млрд. рублей, из них: В федеральный бюджет: 6,96*0,065 = 0,45 млрд. рублей В региональный бюджет: 6,96* 0,175 = 1,218 млрд. рублей.
    • Расчет кривой. На ставку налога нужно умножать налоговую базу, т. е. 29 млрд. Получится: В федеральный бюджет: 6,96*0,065 = 1,885 млрд. рублей В региональный бюджет: 6,96* 0,175 = 5,075 млрд. рублей. 1,885+5,075 = 6,96 Кстати, ставка в ФБ 2%, в РБ 18%, итого ставка налога на прибыль 20%
  • Предоставляется ли работнику удвоенный налоговый вычет?. ...если на его иждивении находится ребенок, инвалид I группы, которому 20 лет и он нигде не учится?
    • Ответ юриста:
      Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере на ребенка - инвалида в возрасте до 18 лет, на инвалида 1 и 2 группы в возрасте до 24 лет, являющегося учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом. В остальных случаях предоставление какого либо стандартного налогового вычета на ребенка – инвалида старше 18 лет не предусмотрено.
  • можно ли пользоваться налоговым вычетом при получении дополнительного образования?. как это делается?
    • Ответ юриста:
      КАК ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТВ СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА ОБРАЗОВАНИЕПамятка для налогоплательщикаСоциальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы на свое обучение в образовательных учреждениях, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Также этим правом могут воспользоваться опекуны (попечители) , оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.Размер вычета - 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) .Данная норма действует с 1 января 2008 г.Внимание! Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) .В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:1. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета.Заявление, составленное в произвольной форме, представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на обучение.Примерная форма заявления:--------------------------------------------------------------------------¬¦ В Инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве ¦¦ От Петрова Ивана Николаевича ¦¦ ИНН 771501300875 ¦¦ Документ, удостоверяющий личность: паспорт ¦¦ Серия и номер документа, удостоверяющего личность: ¦¦ 45 00 675002 ¦¦ Кем и когда выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы, ¦¦ 25.05.2001 ¦¦ проживающего (ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, ¦¦ д. 8, кв. 5 ¦¦ контактные телефоны: дом. 478-00-20; раб. 963-02-04¦¦ ¦¦ Заявление ¦¦ ¦¦ В соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ прошу предоставить¦¦мне социальный налоговый вычет в сумме 30 000 (тридцать тысяч) руб., ¦¦направленной на обучение в Московском юридическом институте. ¦¦ Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора на обучени妦от 29.08.2008 N 849, квитанции об оплате от 30.08.2008 и 30.12.2008), ¦¦прилагаются. ¦¦ ¦¦ Дата _____________ ¦¦ Подпись __________ ¦L--------------------------------------------------------------------------Вычет применяется в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических
  • Учет канцтоваров.. Подскажите на какой счет ставить канцтовары? И какие документы нужны чтоб их писать сразу.
    • Ответ юриста:
      "Налоговый кодекс формально затраты на канцтовары относит не к материальным, а к прочим расходам (подп. 24 п. 1 ст. 264). С другой стороны, сами эти канцелярские принадлежности явно материальны. " Мы учитываем канцелярию как услуги на 44 счет и затраты списываем закрытием месяца. Но если купили что-нибудь дорогое, то на 10 счет. Списание в 1С по мере расходования канцтоваров оформляется перемещением материалов.
  • Является ли унитарное предприятие плательщиком земельного налога?
  • Григорий Голоперов
    Штраф о несвоевременом извещении по форме 24001. Привет. Подскажите как мне лучше поступить. Дело в том что сменил себе фамилию. Паспорт получил 3 июля, но дата выдачи в самом паспорте стоит 17 июня. И вот собственно что получается что я уже попадаю под штраф в 5000 за несвоевременное извещение налоговых органов об изменениях, Ведь если заполнять форму 24001 то резонанс получается в 20 дней, а положено если не ошибаюсь в течении 5. Так вот может быть что бы обойти штраф лучше вначале закрыть ИП, а затем заново открыть уже на новую фамилию
    • Ответ юриста:
      Да, всё верно. Установленный законом срок - 5 дней. Но как правило, налоговая не обращает внимания на такой незначительныйпропуск срок. обычно штрафуют если прошло уже более года. а Вы думаете что закрыть ИП это простая процедура?? ? Она конечно проще чем ликвидация ООО, но время тоже сильно отнимает
  • Валерий Подлесецкий
    Как оптимизировать госпошлину при разводе с разделом имущества?. Ст 24 пункт 2 СК РФ гласит, что это производится в одном заседании мировым судьей. Пошлина 100 рублей. Наше имущество оценивается столько, что применяется максимальная - 20000 рублей - пошлина, если производить раздел имущества отдельно. Это - имущество! Не деньги! 20000 сегодня ни для кого не лишние деньги.
    • Ответ юриста:
      "Ст 24 пункт 2 СК РФ гласит, что это производится в одном заседании мировым судьей. Пошлина 100 рублей... " - Ваше мнение не основано на Законе (полная ерунда) . Цитирую ст. 24 СК РФ:Статья 24. Вопросы, разрешаемые судом при вынесении решения о расторжении брака 1. При расторжении брака в судебном порядке супруги могут представить на рассмотрение суда соглашение о том, с кем из них будут проживать несовершеннолетние дети, о порядке выплаты средств на содержание детей и (или) нетрудоспособного нуждающегося супруга, о размерах этих средств либо о разделе общего имущества супругов.2. В случае, если отсутствует соглашение между супругами по вопросам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, а также в случае, если установлено, что данное соглашение нарушает интересы детей или одного из супругов, суд обязан:определить, с кем из родителей будут проживать несовершеннолетние дети после развода;определить, с кого из родителей и в каких размерах взыскиваются алименты на их детей;по требованию супругов (одного из них) произвести раздел имущества, находящегося в их совместной собственности;по требованию супруга, имеющего право на получение содержания от другого супруга, определить размер этого содержания.3. В случае, если раздел имущества затрагивает интересы третьих лиц, суд вправе выделить требование о разделе имущества в отдельное производство.(ну и где здесь что-либо о размере госпошлины?!) .Госпошлина устанавливается Налоговым кодексом РФ: за расторжение брака - 200 руб. (вне зависимости от количества суд. заседаний) + если будете делить имущество то % от цены имущества и "оптимизировать" в данном случае госпошлину сложно (слишком большой геморрой и дороже госпошлины выйдет) . Читайте НК РФ и всё поймете.
  • Виктория Денисова
    нужно ли регистрировать трудовой договор с испытательным сроком. Я являюсь СПД физлицом на Украине. Принимаю нового работника в свой магазин. Хочу взять его с испытательным сроком на 2 недели или месяч, чтобы если он не подойдет, то найти другого. Как в таком случае нужно заключать с ним договор, обязательно ли регистрировать этот договор в центре занятости, налоговой, ПФ? Могу ли я без нарушения законодательства подписать договор с испытательным сроком с работником и нигде его не регистрировать, а если человек устроит, то потом все зарегистрировать в положенных фондах? Спасибо. С Уважением Максим
    • Ответ юриста:
      ничего не могу вам сказать, только это (КЗоТ Украины) : Статья 24-1. Регистрация трудового договора В случае заключения трудового договора между работником и физическим лицом физическое лицо должно в недельный срок с момента фактического допуска работника к работе зарегистрировать заключенный в письменной форме трудовой договор в государственной службе занятости по месту своего проживания в порядке, определенном Министерством труда и социальной политики Украины. как мы видим, об испытательном сроке здесь ничего не сказано
  • Евгений Василенок
    Какими законами регулируется органицация платной рыбалки И нужна ли лицензия на этот вид деятельности?
    • Ответ юриста:
      Водный кодекс, ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов" и куча других подзаконных актовЛицензия не нужна. Необходимо разрешение и соответствующий договорФедеральный закон от 20 декабря 2004 г. N 166-ФЗ"О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов"Статья 24. Любительское и спортивное рыболовство5. Любительское и спортивное рыболовство на водных объектах или их частях, предоставленных для организации любительского и спортивного рыболовства, осуществляется на основании разрешений на добычу (вылов) водных биоресурсов.
  • Анатолий Сережников
    Кто может на память процитировать налоговый кодекс?
Добавьте комментарий или задайте вопрос: