Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 251]  ✍ Читать комментарий к статье
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером); 3.1) в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; 3.2) в виде имущественного взноса Российской Федерации, имущественного взноса Центрального банка Российской Федерации в имущество государственной корпорации, государственной компании или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено; 3.3) не применяется с 1 января 2014 г.; 3.4) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества; 4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; 5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; 6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"; 7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; 8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; 9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; 10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; 11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам; 12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 настоящего Кодекса из бюджета (внебюджетного фонда); 13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг; 14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами: в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям; в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных до 1 июля 2012 года в установленном порядке до бюджетных учреждений, являющихся получателями бюджетных средств; в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства"; в виде средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах - управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах; в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан; абзац девятый (ранее - восьмой) утратил силу; гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта; в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения; в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов; в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования; в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов; в виде средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; в виде средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии. Указанные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили; в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, взимаемых в порядке, установленном уполномоченным органом в области использования воздушного пространства; в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц; в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации; в виде целевых средств, получаемых страховыми медицинскими организациями - участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов; в виде сумм возмещений, полученных негосударственными пенсионными фондами, Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"; 15) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе); 16) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни; 17) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации; 18) в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении; 19) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней; 20) в виде имущества и (или) имущественных прав, которые получены организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направлены на восстановление и содержание указанных запасов; 21) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации; 22) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности; 23) в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (ДОСААФ России) (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации; 24) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; 25) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса ранее уменьшали налоговую базу); 26) в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа; 27) в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения; 28) в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи; 29) в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом или специализированным обществом в связи с их уставной деятельностью; 30) утратил силу с 1 января 2012 г.; 31) в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию; 32) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем; 33) доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг; 33.1) в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций; 33.2) доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском международном реестре судов. При этом под эксплуатацией таких судов в целях настоящего подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования; 34) доходы банка развития - государственной корпорации; 34.1) доходы автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя"; 34.2) в виде денежных средств, оставшихся после ликвидации автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя", и зачисляемых в фонд обязательного страхования вкладов; 35) в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих; 36) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", полученные в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, включая доходы от размещения временно свободных денежных средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные для российских организаторов Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством Российской Федерации, а также их уставными документами; 36.1) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", полученные в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, от безвозмездного использования олимпийских объектов, доходы в виде курсовых разниц, полученные в результате такой деятельности; 37) в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации; 38) доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (далее - Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства") некоммерческой организации, которые получены от размещения временно свободных денежных средств; 39) денежные средства в пределах выплаты потерпевшему, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего; 40) в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах; 41) доходы, полученные общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского комитета и на основе признания Международным олимпийским комитетом, и общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях, Конституцией Международного паралимпийского комитета и на основе признания Международным паралимпийским комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав Олимпийским комитетом России и Паралимпийским комитетом России (в том числе прав использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) в денежной и (или) натуральной формах (спортивная экипировка, оказание услуг по проезду, проживанию и страхованию членов олимпийской делегации Российской Федерации и паралимпийской делегации Российской Федерации) от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в период организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; 42) в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, переданных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" порядке и возвращенных жертвователю или его правопреемникам в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". При возврате недвижимого имущества или ценных бумаг жертвователь учитывает такое имущество по стоимости (остаточной стоимости), по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Правопреемники жертвователя учитывают такое имущество по стоимости (остаточной стоимости) на дату его передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации; 43) проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенных управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом, дивиденды, процентный (купонный) доход, иные подлежащие передаче в управление управляющей компании в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" доходы некоммерческой организации - собственника целевого капитала от погашения по ценным бумагам, полученным на пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенным управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом; 44) денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков, а также денежные средства, полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков; 45) доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, указанными в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, в том числе от размещения временно свободных денежных средств в виде курсовых разниц, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств по договорам, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом, составляет не менее чем 90 процентов от суммы всех доходов за соответствующий налоговый период. 47) пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда; 48) пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 49) доход негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, полученный от реализации акций акционерного пенсионного фонда, которые были приобретены указанной некоммерческой организацией в результате ее реорганизации в форме выделения некоммерческого пенсионного фонда с одновременным его преобразованием в акционерный пенсионный фонд, при условии направления этого дохода на формирование страхового резерва негосударственного пенсионного фонда. 2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся: 1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 настоящего Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами; 1.1) целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; 2) имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования; 3) средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций; 4) средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности; 5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; 6) утратил силу; 6.1) утратил силу; 7) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям; 8) отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов в размерах и порядке, которые определяются Всероссийским съездом адвокатов; отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах и порядке, которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов или адвокатского бюро; 9) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью; 10) использованные по назначению средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны, и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта; 10.1) средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее в целях настоящей статьи - структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности; 10.2) средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческих организаций, перечисленные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности; 11) имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности; 12) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", и предназначены для финансирования предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств компенсационных выплат в целях формирования фондов в соответствии с требованиями международных систем обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, к которым присоединилась Российская Федерация, средства, полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств указанным профессиональным объединением страховщиков в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах, а также средства, полученные в качестве платы за аккредитацию операторов технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств; 13) денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные некоммерческими организациями на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"; 14) денежные средства, полученные некоммерческими организациями - собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"; 15) денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"; 16) имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности; 17) средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном", и предназначены для финансирования компенсационных выплат, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также средства, полученные в соответствии с указанным Федеральным законом этим профессиональным объединением страховщиков в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах; 18) средства, которые получены объединением туроператоров в сфере выездного туризма, созданным в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации", в виде взносов, перечисленных в компенсационный фонд объединения туроператоров в сфере выездного туризма, предназначенный для финансирования предусмотренных указанным Федеральным законом расходов на оказание экстренной помощи туристам; 19) средства, которые получены объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 года N 260-ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства", и предназначены для формирования фонда компенсационных выплат и осуществления компенсационных выплат, предусмотренных указанным Федеральным законом. 3. В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
Статья 251

Консультации юриста по ст. 251 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Анатолий Бурдюгов
    Облагается ли налогом при УСНО финансовая помощь единственного учредителя?
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • Наталья Казакова
    Является ли ТСЖ некоммерческой организацией в настоящее время ?
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • Зинаида Тимофеева
    Здравствуйте, гостиница находится на УСН Доходы 6%. Гостиница по договору платит турфирмам и туроператорам агентские вознаграждения и комиссионные вознаграждения. Являются ли они расходом гостиницы, или не являются доходом и вычитаются из доходов, согласно пункту 1, п.п.9 ст.251 НК
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • Степан Понофидин
    Интересует комментарий к подпункту 9 пункта 1 статьи 251 НК
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • Людмила Маркова
    статья 251 НК РФ. помогите разобраться статья 251 "Доходы , не учитываемые при определении налоговой базы" (налог на прибыль организации) 1. в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров , работ , услуг, налогоплатильщиками , определяющими доходы и расходы по методу начисления спасибо
    • Ответ юриста:
      Что тут разбираться, в доходы не включается -налог на прибыль, начисляемый организацией. Разные займы, Договор по переустпке имущественных прав, это когда вы например строите в долевке квартиры, а затм переуступаете свое имущество другим лицам, и также товары. Вам например должен, покупатель денежные средства_он вам не платить, а отдает имущество, а вы это имущество пердаете в оплату третьему лицу.
  • Яков Чешкин
    Церкви облагаются налогом??
    • Мы, христиане, знаем, что православная Церковь бизнесом никогда не брезговала и сейчас не брезгует. Мы помним, как в 90-е Церковь активно занималась импортом алкоголя и табака, поскольку имела от государства соответствующие лицензии. Сейчас...
  • Егор Храмцов
    Имеет ли право физическое лицо передать в безвозмездное пользование имущество организации,. если он является учредителем и одновременно директором этой организации? Если возможно заключение договора ссуды, то как его оформить, ведь обе стороны, что его подписывают, одно и то же лицо?
    • Ответ юриста:
      В соответствии c пунктом 1 статьи 689 Гражданского кодекса по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю) , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, c учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Таким образом, договор безвозмездного пользования по сути близок к договору аренды. Поэтому к подобным договорам применяются отдельные правила, установленные для арендных отношений. Основное отличие договора ссуды от договора аренды — его безвозмездность, ведь договор аренды предусматривает предоставление вещи во временное пользование и владение за плату. В пункте 8 статьи 250 Налогового кодекса указано следующее. При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом) , за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, у организации-получателя возникает внереализационный доход, который необходимо учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль согласно статьям 247 и 248 НК РФ. Если имущество получено от учредителей. Согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ (в отличие от статьи 128 ГК РФ) имущественные права не относятся к имуществу. Поэтому льгота, предусмотренная подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не распространяется на доходы в виде полученных имущественных прав. Напомним, что на основании указанной нормы главы 25 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации: если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации. Следовательно, организации, получившие в безвозмездное пользование имущество от своих учредителей (акционеров) , независимо от размера их доли в уставном капитале должны включить в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых c учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии c главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам) . Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Таким образом, налогоплательщик, получивший по договору в безвозмездное пользование имущество, отражает в налоговом учете внереализационный доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, величина которого определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Правомерность применения положений статьи 40 НК РФ к имущественным правам также подтверждается указанной выше судебной практикой.
  • Вадим Санько
    Как не платить налог?. Зарегистрировал фирму, получили все документы, открыл расчетный счет. Система налогооблажения НДС, заниматься пока никакой деятельностью приносящей доход не буду, для этого необходимо получить различные разрешительные документы которые стоят не мало. Соответственно буду в течении 6 месяцев периодически производить списания с р/с, так как сразу нет больших финансовых возможностей. Внимание вопрос: как мне производить пополнение р/с, но так чтобы налоговая не восприняла эти пополнения как доход? Что можно сделать?
    • Ответ юриста:
      Во-первых, система налогообложения может быть ОСНО или УСН. Во-вторых, если вы учредитель организции и у вас более 50% в УК,то оформляйте пополнение счета как беспроцентный займ от учредителя илибезвозмездная помощь учредителя (если деньги вам возврщены не будут), В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ получение денег или иного имущества по договору займа для организации-заемщика не является доходом. Следовательно, эти суммы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. А согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ, погашение данного займа также не будет являться и расходом фирмы, принимаемым в целях налогообложения прибыли. Так как средства полученного займа не являются доходом предприятия-заемщика, они, соответственно, не подлежат и обложению НДС. Это следует из подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
  • Алексей Бабкин
    Подскажите пожалуйста, при УСН 6 %, была переведена сумма 1 млн 100 тыс. ( Оказание посредничесских услуг).. ( Оказание посредничесских услуг) . Нужно ли платить налог со всей суммы, или возможно заплатить только с дохода... Спасибо огромное!
    • Ответ юриста:
      Тык 1,1 млн. это и есть ваш доход. А на что вы уменьшать хотите? Или 1,1 млн. - это стоимость сделки, которая включает в себя стоимость товаров (услуг) , оказанных сторонней организацией вашему комитенту, и вашу комиссию за посреднические услуги? Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) , имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, при УСН не учитываются. Статья 251 Кодекса содержит норму, напрямую касающуюся участников посреднических договоров. Подпунктом 9 пункта 1 этой же статьи предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру в связи с исполнением договора комиссии. То есть имущество (в том числе деньги) , полученное от комитента или покупателя (продавца) для комитента, у комиссионера-«упрощенца» доходом не является и единым налогом не облагается. Доходом комиссионера является только комиссионное вознаграждение. Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения расходов комиссионера, также не являются доходами. Таким образом, в случае заключения договора комиссии, в доход ставится только ваша комиссия, а не вся сумма поступивших денежных средств.
  • Дарья Богданова
    как правильно ответить на уведомление с налоговой - помогите составить письмо. документально я им все доказала и остала. как правильно и грамотно ответить на уведомление с налоговой - помогите составить письмо. Если у вас есть пожалуйста отправьте мне.
    • Ответ юриста:
      по стандарту. от кого пришло письмо, на имя того и писать. В правом левом углу наименование органа (ИФНС города...) , должность того, кому адесуете, его фамилия, инициалы, потом себя "от ИП фио, ИНН, адрес, телефон" потом ЗАЯВЛЕНИЕ или просто текстом пишете суть письма. Письмо отправляете заказным или приносите секретарю в налоговую, на вашем экземпляре вам делают отметку о его получении (дату подпись) , второй экземпляр забирают. А текст можно начать например так. 20.06.11г. получено уведомление №25г, согласно которому ИФНС возлагает на меня обязательства по уплате штрафа в размере 20 000, в связи с просрочкой платежа. Настоящим письмом заявляю, что даннный штраф выписан с нарушением прав ИП, т. к согласно статье 251 налогового кодекса платеж сделан без нарушения указанных законодательством сроков. Прошу снять с меня обязательства по оплате штрафа в противном случае разногласия будут решаться в суде. дата подпись
  • Степан Либкин
    Доход УСН. ООО на УСН новое. Учредитель внес деньги на расчетный счет для покупки товара.Оформили как займ беспроцентный. Продаж нет. Является сумма внесенных денег доходом
    • Ответ юриста:
      В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Таким образом, доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа при определении налоговой базы не учитываются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Владимир Тимошенко
    Необходимо оплатить счет на крупную сумму, можно оформить безвозмездно взносами в равных долях от учредителей (5 чел.)?
    • Ответ юриста:
      Абзацем 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. В противном случае этот безвозмездный взнос будет внереализационным доходом и подлежит обложению налогом на прибыль. Если у вас хоть один учредитель имеет более 50% доли в УК, то этот взнос лучше оформить от него.
  • Вера Гусева
    вопрос по налогооблажению. У нас в доме собственники квартир за горячую воду, и тепло платят напрямую СибЭко по системе город. Наше ТСЖ находится на упрощенке. Являются ли нашим доходом суммы, которые они платят напрямую СибЭко. На семинаре бухгалтеров мне ответили, что да. Но ведь эти средства не поступают к нам ни на счет, ни в кассу. А на упрощенке ведь доход по кассовому методу.
    • Ответ юриста:
      ,,,"Вместе с тем в случае, если в соответствии с Уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ) , действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (то есть является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома) , то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, т. е. только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги. " Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ" М. А. Моторин Это цитата из Письма Минфина № 03-03-05/805.05.2006 "О доходах товариществ собственников жилья" -прочтите полный текст письма и изучите устав ТСЖ, текст договоров с энергоснабжающими организациями, и только тогда можно сделать выводы, будут эти платежи считаться доходами, или только в части агентского вознаграждения.
  • Степан Семенцов
    Если отдаешь часть прибыли на благотворительность , платишь ли налоги ?. Скажите как сейчас обстоят дела по этому вопросу Конкретно меня интересует: Если коммерческая организация , отдает часть своей прибыли на благотворительность ( будь то детские дома , помощь больным детям и т.д.) платят ли они налоги ( Те 13%?)
    • Ответ юриста:
      Если коммерческая организация, отдает часть своей прибыли на благотворительность ( будь то детские дома, помощь больным детям и т. д.), то данные расходы не уменьшают базу по налогу на прибыль, так как : согласно п. 16 и п. 34 статьи 270 НК не учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль расходы: - в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей; - в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 статьи 251 НК, в том числе средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности. Если благотворитель – физическое лицо: Благотворительностью могут заниматься и физические лица. Эта деятельность отразиться на определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) . НДФЛ. В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 219 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. Исходя из вышесказанного, к вычету принимаются только благотворительные расходы, которые произведены физическими лицами в пользу организаций, - расходы в виде благотворительной помощи в пользу физического лица к вычету не принимаются. Вычет представляется: - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; - на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
  • Галина Сергеева
    Урчедители оказали безвозм.фин.помощь своей фирме, какие проводки?. У ООО 2 учредителя в равных долях. Оказали также в равных долях безвозмезд. финанс. помощь своей фирме (положили деньги на р/с фирмы), т. к не хватало на выплатуз/п и налогов. Как отразить это вбух. учете (проводки)
    • Ответ юриста:
      Еще одна возможность учредителя помочь своему предприятию - это безвозмездное предоставление необходимого фирме имущества. Согласно статье 575 ГК РФ, в отношениях между коммерческими организациями сделки дарения на сумму более 500 рублей запрещены. Следовательно, получать безвозмездно основные средства организация может только от некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, а также от физических лиц. Таким образом, учредители-граждане имеют полное право безвозмездно передать (то есть подарить) своей фирме любое принадлежащее им имущество. В данном случае также можно воспользоваться льготой, указанной в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Напомним, что она позволяет не включать стоимость безвозмездно полученного имущества во внереализационные доходы для целей налогообложения, если у учредителя доля в уставном капитале фирмы превышает 50%. Однако тонкостей и сложностей в такой хозяйственной операции еще больше, чем при предоставлении займа учредителем. По многим моментам налогоплательщики и налоговики расходятся во взглядах, и разбираться в том, кто прав, а кто виноват, приходится уже в суде. Смотрите здесь:
  • Галина Козлова
    Какое наказание грозит за нарушение закона 409-ФЗ от 28.12.2010г за выплату дивидендов свыше 60 дней ?
    • Ответ юриста:
      В Федеральном законе N 409-ФЗ не разъясняется вопрос о применении мер ответственности к хозяйственному обществу (к примеру, в виде начисления процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ) , не осуществившему такую выплату. Однако в судебной практике устоялось мнение, что акционерное общество не отвечает за несвоевременное перечисление денежных средств акционеру в случае, если он не обновлял свои данные в реестре акционеров (см. , например, Постановление ФАС Московского округа от 07.11.2008 N КГ-А40/8013-08 по делу N А40-48020/07-62-447). Однако же,…. возможно ещё и наказание рублём. Почитайте п. 3.4. статьи 251 НК РФ. Если вы юрист, то поинтересуйтесь у вашего бухгалтера и финансиста. По истечении срока для обращения с требованием о выплате дивидендов объявленные и не востребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли акционерного общества (абз. 3 п. 5 ст. 42 Закона об акционерных обществах) . Аналогичное правило установлено и для невостребованной части распределенной прибыли общества с ограниченной ответственностью (абз. 3 п. 4 ст. 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью) . Объявленные дивиденды и части распределенной прибыли, восстановленные в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества, не должны учитываться в составе налоговой базы по налогу на прибыль организации (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ) . Указанные денежные средства могут использоваться хозяйственным обществом по его усмотрению. Могут измениться доходы, не учитываемые в составе налогооблагаемой базы в данном конкретном налоговом или отчётном по налогу на прибыль периоде. Следствие - заниженная база по налогу на прибыль - заниженный налог на прибыль со всеми вытекающими последствиями и санкциями, в. ч. и возможное занижение авансовых платежей. Федеральный закон N 409-ФЗ устанавливает запрет на уменьшение уставного капитала акционерного общества до момента истечения срока выплаты дивидендов, а также в течение срока, предусмотренного для обращения с требованием о выплате, если такие денежные средства не были выплачены в полном объеме (абз. 6 п. 4 ст. 29 и п. 5 ст. 42 Закона об акционерных обществах) . Запрет на уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при наличии невыплаченной части распределенной прибыли не установлен. Во нашла хорошие разъяснении. Почитайте. Это аналитические обзоры из правовой системы «Консультант – плюс» . Вот адрес http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Мне представляется, что работать с этим нововведением надо и бухгалтеру и юристу вместе.
  • Надежда Борисова
    В чём разнича между объект налогооблажения и налогооблагаемая база?
    • Определение налоговой базы Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, необходимо иметь представление о том, как исчисляется единый налог при различных налоговых базах. Рассмотрим вариант, при котором объектом налогообложения являются...
  • Владислав Голиков
    что не входит в налооблогаемую базу
    • При работе на УСН в налогооблагаемую базу не включаются: доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (займы, кредиты, средства, полученные в качестве залога и прочее); разницы сумм по договорам, заключенным в условных единицах (пункт 3 статьи...
  • Яков Назарьев
    Взымается ли налог на прибыль с внереализационных доходов?
    • Ответ юриста:
      В декларации по налогу на прибыль есть специальный раздел: внереализационные доходы. Они также подлежат налогообложению. В Статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
  • Валентин Сенник
    Статья 251 НК пункт 11. "При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:...от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам"Можно ли подвести под этот пункт следующую ситуацию: взнос на расчетный счет фирмы денег от единственного учредителя (физ/лицо), в этот же день деньги ушли в оплату УК другого ЗАО (учредитель, получается, уже фирма)
    • Ответ юриста:
      Да в соответствии п11 ст 251 денежные средства полученные от учредителя являются безвозмездно полученными средствами, то есть назад учредителю не возвращаются и следовательно не могут быть займом. Данные суммы отражаете в бухгалтерском учете как внереализационные доходы, а в налоговом учете как доходы не учитываемые при определении налоговой базы: Дт51 Кт 75 - поступил взнос учредителя на расчетный счет.Дт 75 Кт 91/1 - отражены безвозмезднополученные доходы.Дт 58 кт 51 - произведен взнос в УК дочерней организации.
  • Иван Кривонос
    Как оформить получение от учредителя ОС ?. Фирма не так давно открылась. работаем на УСН. Есть старый комп, некоторая мебель. стол, стеллаж, принтер, факс. Я думаю, что надо эти ОС оформить как безвозмездное поступление от учредителя. Вопрос в том, как это сделать просто и не дорого.
    • Ответ юриста:
      Оприходовать нужно однозначно, чтобы потом списывать на них ремонт и расходные материалы. Если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного капитала принимающей стороны, либо учрежденной организацией, принадлежащей принимающей стороне более чем на 50%. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в этом случае безвозмездно полученное имущество не признается доходом. Но должно быть выполнено условие - объект должен находиться в эксплуатации, как минимум, один год. Стоимость безвозмездно полученного объекта не признается доходом для целей налогообложения прибыли, если доля уставного капитала принимающей стороны на 51% или больше принадлежит передающей стороне (либо принимающей стороне принадлежит 51% или больше уставного капитала передающей стороны) . Если это условие не выполняется, то в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ стоимость объекта признается налогооблагаемым доходом. ПРИМЕР 1 Объект основных средств, принадлежащий ООО "Ласточка", относится к 4 амортизационной группе. Срок полезного использования составляет 5 лет. Объект по решению учредителей передается дочерней компании ООО "Воробей", 100% уставного капитала которого принадлежит ООО "Ласточка". Рыночная стоимость объекта определена в размере 600 000 руб. Первичными документами, подтверждающими получение объекта, служат решение учредителя, Акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1. В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств оформляется следующими проводками: дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" кредит счета 98 Доходы будущих периодов" субсчет 2 "Безвозмездные поступления" — 600 000 руб. - отражено безвозмездное поступление от учредителя объекта основных средств; дебет счета 01 "Основные средства" кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" — 600 000 руб. - поступивший объект введен в эксплуатацию. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 10 000 руб. (600 000 руб. : 5 лет : 12 мес.) . Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли по этому имуществу начинает начисляться амортизация (пункт 21 ПБУ 6/01, пункт 1 статьи 259 НК РФ) . Начисление амортизации в регистрах бухгалтерского учета должно ежемесячно оформляться следующими проводками: дебет счетов 20 "Основное производство", (23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу) кредит счета 02 "Амортизация основных средств" — 10 000 руб. - начислена амортизация по объекту; дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 2 "Безвозмездные поступления" кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" — 10 000 руб. - отражена сумма дохода от использования безвозмездно полученного объекта. tanyusha0909 вне форума Ответить с цитированием
  • Даниил Умов
    Существует ли программа бух учета по садоводству, по какой программе легче вести учет финансы в садоводстве?
    • Ответ юриста:
      СНТ - садоводческое некоммерческое товарищество. Лучше всего применять УСНО, учёт ведётся в "книге учёта доходов и расходов". Министерство финансов Российской Федерации П и с ь м о№ 03-11-06/2/13529.09.2011 Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан" садоводческое или дачное некоммерческое объединение граждан - некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ граждане в целях реализации своих прав на получение садовых, огородных или дачных земельных участков, владение, пользование и распоряжение данными земельными участками, а также в целях удовлетворения потребностей, связанных с реализацией таких прав, могут создавать садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, садоводческие, огороднические или дачные потребительские кооперативы либо садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие партнерства. Наше некоммерческое объединение граждан создано в форме дачного некоммерческого партнерства. В соответствии с Уставом нашего дачного некоммерческого партнерства источниками формирования имущества устанавливаются следующие виды взносов членов Партнерства: - вступительные взносы, - членские взносы, - целевые взносы. Просим разъяснить: будут ли учитываться перечисленные выше взносы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 9 сентября 2011 г. N 14 по вопросам применения упрощенной системы налогообложения дачным некоммерческим партнерством и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров) . К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) , полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. В соответствии с подпунктом 1 вышеназванного пункта статьи 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов) пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг) , выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование
  • Оксана Яковалева
    Люди помогите с вопросом по налогооблажению. Облагается ли налогом на прибыль организации .... Облагается ли налогом на прибыль организации безвозмездно поступившее имущество фирме Грифон: 800.000 руб и 600.000руб от фирм Сфинкс и Oasis для осуществления хоз деятельности, если Oasis иностранная организация не имеющая своего представительства на территории РФ, владеет 40% акций фирмы Грифон Сфинкс - российская организация, владеет 60% акций фирмы Грифон
    • Ответ юриста:
      Налоговый кодекс пп. 11 п. 1 статьи 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • Оксана Пугачева
    может ли одна комерческая организация подарить другой компьютер? норм.акт и выдержка из него.
    • Ответ юриста:
      ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Статья 575. Запрещение дарения 1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей: 4) в отношениях между коммерческими организациями. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;
  • Иван Караченко
    Какую УСН выбрать для турагентства? Расчеты наличными и на мой счет от кредитной организациии.. Я понимаю, что лучше 6 % от доходов, но можно ли в это ситуации доказать, что не все деньги, которые поступают на мой счет - мои. Большая часть принадлежит туроператорам
    • Ответ юриста:
      в тур. агентствах налог платится ТОЛЬКО с агентского вознаграждения, т. е с разницы между покупной стоимостью путевки и продажной, агентское вознаграждение перечисляет вам тур. оператор, вот с этой суммы и уплачиваете 6%, но еще вы можете с покупателей брать комиссионный сбор самостоятельно, с этой суммы тоже платится налог. Лучше выбирать УСН 6% все же. . "В соответствии со статей 156 и подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ денежные средства, полученные агентом в ходе исполнения агентского договора, не включаются в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. Выручкой общества будет только агентское вознаграждение, включающее сумму налога на добавленную стоимость, на которую агенту следует выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. " Все то же самое относится и к УСН, только без НДС на основании ст. 346.15, пункт 1 НК РФ. Договор является основанием для определения агентского вознаграждения, это первый документ, на который нужно обращать внимание.
  • Галина Суханова
    что не относится к внереализационным доходам
    • Что относится к внереализационным доходам? Все то, что не является доходами от реализации, а именно: доходы (дивиденды) от долевого участия в других организациях; штрафы и пени, подлежащие уплате по решению суда, за нарушение контрагентами...
  • Сергей Силкин
    Помогите найти в интернете разяснения по вопросу: Должно ли ТСЖ платить налог на прибыль с коммунальных платежей?
    • "..На вопрос о необходимости налогообложения обязательных платежей и взносов членов ТСЖ налогом на прибыль у Минфина и ФНС России единое мнение налог платить нужно. О позиции Минфина по этому вопросу можно судить по письмам, к примеру от 03...
  • Елизавета Романова
    Налог на прибыль. Подскажите, пожалуйста, порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль
    • Ответ юриста:
      Налогом на прибыль облагаются следующие доходы: – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; – внереализационные доходы. Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ. При определении дохода исключите из него суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 248 НК РФ) . Они входят в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (п. 19 ст. 270 НК РФ) . К таким налогам относятся НДС (ст. 168 НК РФ) и акциз (ст. 198 НК РФ) . К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации: – продукции (работ, услуг) собственного производства; – ранее приобретенных товаров (в т. ч. земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.) ; – имущественных прав. Об этом сказано в пункте 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ. К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это: – доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) ; – доходы от купли-продажи валюты; – безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ; – штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба; – доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам; – доходы, полученные по договору простого товарищества; – доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году; – стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации; – суммовые и курсовые разницы. Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ) . Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть: – экономически обоснованны; – документально подтверждены; – связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признается. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы: – расходы, связанные с производством и реализацией; – внереализационные расходы. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть: – экономически обоснованны; – документально подтверждены; – связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. После того, как вы определите налогооблагаемую базу, можно посчитать и сам налог, только необходимо конечно обращать внимание на расходы, которые не входят в налогооблагаемую базу, а именно: выплаты материальной помощи, премий, которые платятся за счет прибыли, сборы по экологии сверх норм, оплата суточных сверх норм (700 руб. ) и другие, которые не входят в базу. Если вы применяете ПБУ 18/2, то надо рассчитывать налоговые обязательства и налоговые активы.
  • Валерия Петрова
    Где должно находиться имущество, внесенное как уставной капитал? По месту регистрации?
    • На момент регистрации - где угодно, главное, чтобы документы на внесение данного имущество в уставный капитал были оформлены правильно, особенно с учетом статьи 251 НК РФ
  • Марина Анисимова
    подскажите случаи исключения доходов по операциям коммерч. банков из облагаемого налога на прибыль?
    • Ответ юриста:
      например, пункт 10 статьи 251 НК РФ: "доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам) , а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований" или пункт 3 статьи 290 НК РФ "Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков, а также страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, страховые выплаты, полученные по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом) , в пределах суммы непогашенной задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат. " еще не вклчаются в базу доходы в виде восстановлния расходов, которые не уменьшали базу
  • Галина Егорова
    помогите пожалуйста ,разобраться....авансы с которых платим НДС, входят в налоговую базу по прибыли?
    • Ответ юриста:
      согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не входят в налоговую базу авансы организациям, использующим метод начисления.Если в учетной политике фирмы закреплен метод начисления, то с авансов, полученных ею в счет предстоящей поставки товаров, налог на прибыль платить не нужно. Если же она определяет доходы и расходы по кассовому методу, то суммы полученного аванса облагаются налогом. При этом стоимость товара, в счет оплаты которого получена предоплата, уменьшает облагаемую прибыль после его отгрузки покупателю.
  • Зинаида Рябова
    Возможно я тупой как гавно - не спорю. Но поясните. Если попам разрешают торговать свечками итд, то почему с них налоги+
    • А может берут ? Я бы на месте президента упразднил торговлю для Церкви. В ней всё должно быть бесплатным, по идее. Вера важна, но деньги сдирать не должна)) Потому что если брать налог с продажи свечек, то придется церкви платить из бюджета...
  • Анастасия Громова
    допустим я у себя на огороде открою домашнюю церковь, и поставлю ящик для пожертвований. Оьязана ли я отчитываться в на
    • Посоветуйтесь с руководителем ближайшей секты. Он подробно расскажет как оно будет. На взятках пожарным разоритесь.
  • Сергей Шалгачев
    займ организации. Организация на УСН взяда кредит в банке на год. Д66.1 К51 - поступление средств(кредит) на расчетнй счет. (доходы не принимаемые к НУ) А как учесть проценты??? операцией вручную делаем запись Д91.3(прочие расходы не пинимаемые к НУ) К66.3(принимаемые к НУ) или 66.2(не принимаемые к НУ) -начислены проценты; Д 66.3(2) К51-выплата процентов. Кредит и проценты принимаются к НУ или нет при УСН??
    • Ответ юриста:
      В целях исчисления единого налога заемные средства, полученные заемщиком по договору займа, не учитываются в составе доходов на основании пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Насчет процентов: Согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения, полученные доходы уменьшаются на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) . В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ сумма процентов, на которую уменьшаются доходы, исчисляется в порядке, предусмотренном в ст. 269 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. В этой статье говорится, что расходами признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что предельный размер начисленных процентов, признаваемых расходом равен ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Таким образом, Вы должны: 1. Сравнить процентную ставку, по которой Вы начисляли проценты за каждый период начисления со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в этом периоде и увеличенной в 1,1 раза. 2. Если Ваша процентная ставка ниже, чем ставка ЦБ РФ, умноженная на 1,1, то в составе расходов можно учесть всю, начисленную Вами, сумму процентов. 3. Если ваша процентная ставка выше, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ, умноженная на 1,1, то в составе расходов можно учесть только сумму процентов, вычисленную по ставке ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Расходы, в том числе оплата процентов за пользование заемными средствами, учитываются в составе расходов при исчислении налоговой базы в момент погашения задолженности – пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
  • Леонид Троянский(2)
    Облагаются ли денежные средства полученные по договору пожертвования?и пожалуйста ссылку на статью)
    • Ответ юриста:
      Согласно подпункту 14 пункта 1 и пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса налогом на прибыль не облагаются следующие доходы: целевые поступления из бюджета, средства, поступившие безвозмездно от других организаций и физических лиц, поступления в виде пожертвований, средства, полученные для осуществления благотворительной деятельности, однако немаловажную роль будет играть предмет договора. Нужно видить документ (договор)
  • Любовь Дорофеева
    Помогите!!! Платится ли налог 6 % с субсидии и кредита?.. . Грант для поддержки малого и среднего предпринимательства 300 тыс. и 58 800 от службы занятости.
    • Ответ юриста:
      58800 облагается, вот письмо: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 28 декабря 2009 г. N ШС-22-3/978@ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЦЕЛЕВОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ В Федеральную налоговую службу поступают запросы налогоплательщиков о необходимости уплаты налогов с безвозмездной финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности в целях реализации государственных программ самозанятости. В этой связи Федеральная налоговая служба сообщает следующее. 1. Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) , при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом статьей 250 НК РФ предусмотрено, что внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Это установлено подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Доходы в виде целевых поступлений и финансирования указаны в статье 251 НК РФ в двух случаях. В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ поименованы доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком по целевому финансированию. При этом перечень видов полученного имущества, которые можно отнести к средствам целевого финансирования, исчерпывающий. Безвозмездная финансовая помощь для организации предпринимательской деятельности, предоставляемая из средств бюджета в целях снижения безработицы, к ним не относится. В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются целевые поступления из бюджета. Указанная финансовая помощь не удовлетворяет одному из обязательных условий для признания ее целевыми поступлениями из бюджета, а именно, не может быть получена индивидуальным предпринимателем напрямую из бюджета, поэтому к целевым поступлениям из бюджета, названным в пункте 2 статьи 251 НК РФ, также не относится. На основании изложенного, индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, должен при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности. 2. Порядок применения положений статьи 217 НК РФ разъяснен Минфином России в письме от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190 (направлено письмом ФНС России от 18.06.2009 N ШС-17-3/121@). Согласно вышеуказанным разъяснениям, статья 217 НК РФ не содержит положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц финансовой помощи безработным гражданам на организацию собственного дела или на самозанятость. Таким образом, в случае применения налогоплательщиком общего налогового режима бюджетные средства в виде финансовой помощи, предоставляемой безработным гражданам на организацию самозанятости, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. В этой связи Федеральная налоговая служба просит довести до сведения местных администраций, законодательных собраний, а также центров занятости населения, что финансовая помощь, предоставляемая безработным гражданам для организации ими предпринимательской деятельности, облагается налогом, уплачиваемым при применении УСН, или налогом на доходы физических лиц. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С. Н. ШУЛЬГИН
  • Диана Мельникова
    Вопрос по доверительному управлению имуществом.. Точнее по налогообложению. Я -физ. лицо, заключаю договор доверительного управления офисным зданием с ИП, который будет сдавать его в аренду и платить налоги по УСН. Вопрос: он платит 6% с доходов от деятельности, а я буду платить налог с дохода физ. лиц с тех денег, что буду получать от управляющего. Если Да, то считаю, что налицо двойное налогообложение, т.к. налоги уже уплачены, а я получаю не дополнительный доход, а то, с чего уже уплачен налог? Или я не прав? Если можно со ссылкой на НК РФ.Спасибо.
    • Ответ юриста:
      В соответствии со статьей 346.14. Налогового кодекса РФ, при применении упрощенной системы объектом налогообложения признаются:доходы;доходы, уменьшенные на величину расходов.Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. (п. 3 статьи 346.14.)В сответствии со пунктом 1.1 статьи 246.15 Налогового кодекса РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, в том числе:в виде имущества (включая денежные средства) , поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (подпункт 9 пункт 1 статьи 251 НК РФ) . Комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение полученное по таким договорам включается в состав доходов.Таким образом, идивидуальный предприниматель, являющийся доверительным управляющим включает в состав своих доходов только суммы полученного им вознаграждения и не включает суммы, полученные по договору доверительного управления в интересах учредителя управления.
  • Эдуард Фесенко
    Подскажите пожалуйста по займам!!!. Мы собираемся взять займ у физ. лица под проценты. Как будет выглядеть налогообложение, как правильно отразить. Как все сделать правильно, пожалуйста!!!!
    • Ответ юриста:
      Во первых, необходимо оформить договор займа с указанием суммы займа, сроков возврата займа и суммы процентов, причитающихся заимодавцу. Денежные средства, полученные организацией по договору займа, не признаются доходом организации при их получении и расходом - при возврате их заимодавцу (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ) . Учесть расходы по заемному обязательству в виде процентов организация сможет на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов с учетом особенностей отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, предусмотренным ст. 269 НК РФ. В частности, абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях. При этом в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, принимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, а в отношении прочих долговых обязательств - ставка, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Налогообложение у физического лица (в том случае, если договором займа предусмотрена выплата процентов) : В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и пп. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 13 процентов. Следовательно, полученные физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом и подлежат налогообложению НДФЛ. Организация в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ) . Если займ свыше года, то проводки: Д 50или 51 К 67 на сумму займа Если займ мене года, то проводки Д 50 или 51 К 66 на сумму займа Начислены % по займу : Д 20 или 44 К 76 У держан НДФЛ с % Д76 К 68 Возврат займа Д 66,67 К 50,51 Уплачен НДФЛ Д68 К 51 Выплачены % Д76 К 50,51
  • Виталий Волокитин
    Обьясняют ли Слова Христа , почему церковь не платит налоги ?
    • Не стоит пытаться использоваться Библию чтобы обвинить или оправдать РПЦ, РПЦ мало общего с Богом имеет
  • Валерий Сапоненко
    Почему постоянно повторяют ложь, что, якобы, РПЦ не платит налоги, хотя Церковь и другие религиозные организации платят?
    • Бесноватые потому что,поэтому и лгут)
  • Анна Павлова
    Платятся налоги с субсидии?
    • Еще как берется. А вообще перечень доходов, не учитываемых при налогообложении, см. в статье 251 НК РФ.
  • Станислав Раковский
    До какой суммы дополнительный доход не облагается налогом?
    • Любой доход граждан (и не граждан) облагается подоходным налогом.
  • Елена Медведева
    Договор займа между двумя ООО
    • если в договоре написано "беспроцентный", то что может сделать налоговая, если займы не учитываются в доходах и расходах и на налогообложение никак не влияют)) ) учите матчасть, а так же статьи 251 и 270 НК оправдаться не получится...
  • Виктор Авроров
    Упрощенная система налогооблажения
    • Не с прибыли. 6% платится от доходов. Вы доходы записываете? Вот с них и платите. На УСН платится единый налог, а не налог с прибыли. Тем и отличается от общей системы. 6% с дохода, остальное ваше. Ключевой принцип учёта доходов по УСН...
  • Кирилл Холмский
    как составить ответ в налоговую на "Сообщение с требованием предоставления пояснений". по факту уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС. документы прилагать не требуют, думаю только квитанции об оплате нужны.
    • Ответ юриста:
      1) По стандарту. От кого пришло письмо, на то имя и писать. В правом верхнем углу наименование органа (ИФНС города...) , должность того, кому адресуете, его фамилия, инициалы, потом себя "от ИП ФИО, ИНН, адрес, телефон" потом ЗАЯВЛЕНИЕ или просто текстом пишете суть письма. Письмо отправляете заказным или приносите секретарю в налоговую, на вашем экземпляре вам делают отметку о его получении (дату, подпись) , второй экземпляр забирают. А текст можно начать например так. 20.06.11 г. получено уведомление №25г, согласно которому ИФНС возлагает на меня обязательства по уплате штрафа в размере 20 000, в связи с просрочкой платежа. Настоящим письмом заявляю, что данный штраф выписан с нарушением прав ИП, т. к согласно статье 251 налогового кодекса, платеж сделан без нарушения указанных законодательством сроков. Прошу снять с меня обязательства по оплате штрафа, в противном случае разногласия будут решаться в суде. Дата подпись 2) Можете позвонить в налоговую (обычно они указывают контактный телефон) и уточнить. 3) Подойдите в налоговую и посмотрите на стенде образцы.
  • Галина Блинова
    Через службу занятости получил субсидию на развитие малого предпринимательства, облагается ли ?. ....эта супсидия подоходним налогом в размерев 13 %?
    • Ответ юриста:
      Хочу тебя огорчить, дорогой. У нас же все так. Одной рукой дают, а другой - отбирают.. . Пока (если ничего не изменят, спохватившись!) дела (именно) по НДФЛ так и обстоят, как тебе сказали в налоговой. Объяснять долго. Вот ссылочка, открой и почитай. Обращение по этому поводу из одного региона и разъяснение. Тут, понимаешь, есть такая "заковырка", как говорил незабвенный Ельцин. Предприниматели могут (если получится... ) получить еще субсидию напрямую из бюджета на РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. То есть минуя центр занятости Там и статьи НК совсем другие. Налоговым кодексом в статье 251, пункт 1, подпункт 14 и в статье 346.15 пункт 1.1 подпункт 1 предусмотрено освобождение от налогообложения доходов в виде полученных из бюджета целевых средств на развитие предпринимательской деятельности. Субсидия будет считаться целевым финансированием, если предприниматель будет использовать эти средства по назначению. Расходы, которые могут быть признаны обоснованными, приведены в ст. 346.16 НК. Независимо от выбранной схемы налогообложения - (по «доходам» или « доходы минус расходы») , необходимо обязательно вести раздельный учет при расходовании данных средств и быть готовым к контролю за целевым расходованием бюджетных средств. Вот, пожалуй и все. Спросишь почему такая разница? Думаю дело в том, что бюджетные деньги проходят через Центр занятости и являются одиноразовой выплатой годичного пособия, которое возможно использовать для ОТКРЫТИЯ своего дела. Я ж говорю, одной рукой дают, другой отбирают. Но пока дела обстоят так. Может, что-то и изменится... Хотя вряд ли, я думаю. Подожди, что еще будет с "монетизацией" льгот на жилье для льготников... Вот, еще где нашли лазейку, как льготников обобрать. ((
  • Клавдия Белова
    При получении товара по договору дарения какие налоги будет платить наша организация?
    • Ответ юриста:
      от кого дарение?если от юр лица - то нельзя по Гражданскому кодексуесли назовете безвозмездной передачей - то будете платить налог на прибыль.Не будете его платить толко в том случае, если ВАм передает учредитель, которому принадлежит более 50% уставного капитала (статья 251 Налогового кодекса)
  • Валентина Суханова
    По какой стоимости следует оприходовать ОС, полученные по договору дарения?. По какой стоимости следует оприходовать ОС, полученные по договору дарения?Может ли договор дарения не содержать указаний на стоимость ОС?Варианты ответа:1.По стоимости указанной в договоре2.По рыночной стоимости3.Другое
    • Ответ юриста:
      по рыночнойСогласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) полученное имущество (работы, услуги) по договору дарения в целях налогообложения включаются в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.Оценка данного имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой остаточной стоимости по амортизационному имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам) . Напоминаем, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем документально.В соответствии со статьей 251 НК РФ не признаются доходами средства и иное имущество, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 года №95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации» в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей, а также в том случае, если уставный капитал передающей или получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (или доли) другого участника сделки.
  • Максим Виленский
    усн аванс. мы общественная организация, УСН 15%,бухгалтера пока нет. Вчера наткнулся на статью,что в четверг-последний день уплаты аванса по усн. Появилась масса вопросов. Все ли организации без исключения должны его платить? надо ли подавать декларацию по этому авансу (если надо дайте образец пожалуйста) где узнать кбк для перечисления аванса(понятно,что можно в самой фнс взять,но может в интернете есть где посмотреть)? Правильно ли я думаю,что доходы это все поступления, а расходы это траты,но не все траты могут быть включены в состав расходов. Например у нас поступлений за 2 квартал 5млн из них потратили 800тыс на задолженность по налогу за прошлый год+45тыс купили спортинвентарь,который еще не передали,но передадим спортшколе в безвозмездное пользование+3млн на тренировочные сборы спортсменов итого остается на счету 1155000руб.. как посчитать тут авансовый платеж по усн? и как быть с остатком 1155000руб? с него же не надо 15% платить? как тогда расчитать следующий авансовый платеж за 9 месяцев ведь 1,155млн это остаток со 2 квартала? спасибо
    • Ответ юриста:
      Мой Вам совет возьмите себе бухгалтера, так как Вы на УСН Вы должны вести книгу доходов и расходов. Ваша организация на УСН доходы минус расходы) , но в расходы по УСН можно включить не все расходы, а согласно НК г. 26.2 ст. 346.16 "Порядок определения расходов " Также порядок определения доходов при УСН ст. 346.15 НК А если говорить в общем, то авансовые платежи считаются так: за 1 кв. доход за 1кв. минус расход за 1 кв. и умножить на 15%; за 2 кв. доход за полугодие минус расход за полугодие умножить на 15% это будет сумма аванса за полугодие, чтобы подсчитать сколько оплатить за 2 кв. надо минусовать сумма исчисленного аванса за 1 кв. за 3 кв. доход за 9 месяцев минус расход за 9 месяцев умножить на 15% это будет сумма аванса за 9 месяцев, чтобы подсчитать сколько оплатить за 3 кв. надо минусовать сумма исчисленного аванса за 1,2 кв.