Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 259 НК РФ. Методы и порядок расчета сумм амортизации

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 259]
Амортизация в налоговом учете может начисляться двумя методами: линейным или нелинейным. Причем, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод для каждого объекта амортизируемого имущества. Исключение составляют только здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы. По ним амортизацию следует начислять только линейным методом.Амортизацию начисляют каждый месяц. При линейном методе сумма амортизационных отчислений определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и соответствующей нормы амортизации. Последняя в свою очередь определяется по формуле:K = (1 : n) x 100%, гдеK - норма амортизации;n - срок полезного использования, выраженный в месяцах.При нелинейном методе ежемесячная сумма амортизации определяется умножением остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества на соответствующую норму амортизации. При этом норма амортизации рассчитывается так:K = (2 : n) x 100%.Этот порядок начисления амортизации нелинейным методом применяется вплоть до того месяца, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от его первоначальной (восстановительной) стоимости. Со следующего месяца остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость. И в дальнейшем ежемесячная сумма амортизации определяется так: базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до истечения срока использования данного объекта.Надо сказать, что для некоторых основных средств предусмотрены поправочные коэффициенты к норме амортизации (п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Так, при амортизации основных средств, используемых для работы в агрессивной среде или при повышенной сменности, можно применять коэффициент, не превышающий 2. В данном случае под агрессивной средой следует понимать влияние природных или искусственных факторов, вследствие которых основные средства быстро изнашиваются или может произойти авария. Увеличить, но не более чем втрое, можно и нормы амортизации основных средств, которые являются предметом договора лизинга. Заметим: оба указанных коэффициента нельзя применять к нормам амортизации основных средств, которые относятся к первой - третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом.Помимо повышающих коэффициентов Кодекс предусмотрел и понижающие. Так, по легковым автомобилям с первоначальной стоимостью более 300 000 руб. и пассажирским микроавтобусам, стоящим более 400 000 руб., амортизацию надо начислять, применяя коэффициент 0,5. Причем данное требование должны выполнять и те организации, которые, получив такие транспортные средства по договору лизинга, включили их в состав своего амортизируемого имущества.Пункт 12 статьи 259 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок начисления амортизации по приобретенным основным средствам, которые уже эксплуатировались их прежним владельцем. Как и сейчас, со следующего года норма амортизации по таким объектам может рассчитываться исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) их эксплуатации. Однако это возможно лишь в том случае, если амортизация по указанным основным средствам будет начисляться линейным методом. О том, как начислять амортизацию по подержанным основным средствам с использованием нелинейного метода, Налоговый кодекс РФ умалчивает. По нашему мнению, организации при этом должны исходить из полного срока полезного использования таких объектов.Единовременное списание 10 процентовстоимости основного средстваС 1 января 2006 года статья 259 Налогового кодекса РФ предоставляет организациям возможность при покупке основных средств до 10 процентов их стоимости списать на расходы сразу. Такой же порядок действует и в отношении расходов на модернизацию, достройку, техническое перевооружение или частичную ликвидацию основного средства.Однако списать сразу до 10 процентов стоимости - это право организации, а не обязанность. Между тем в бухучете подобного правила нет. А поэтому, экономя на налоге на прибыль, организации одновременно обрекают себя на учет временных разниц, которые неизбежно возникнут из-за различий в сумме амортизации в бухучете и для целей налогообложения.До 10 процентов стоимости купленного объекта основных средств списывают в месяце, следующим за месяцем ввода этого объекта в эксплуатацию. Амортизация также начинает начисляться в этом же месяце. Получается, что в первый месяц после ввода объекта в эксплуатацию на расходы будут списаны до 10 процентов стоимости основных средств и ежемесячная сумма амортизации. Понятно, что в последующем при расчете ежемесячной суммы амортизационных отчислений величина списанной единовременно суммы в первоначальной стоимости уже не учитывается. Такой вывод можно сделать из пункта 2 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Согласны с этим и чиновники из Минфина России (см., например, письмо от 11 октября 2005 г. N 03-03-04/2/76). Кстати, списание единовременной части стоимости основного средства никак не влияет на сроки полезного использования.Помимо новых основных средств можно также списывать 10 процентов затрат на модернизацию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств. Что касается реконструкции, то в отношении этих затрат указанные правила не распространяются. Во всяком случае такого мнения придерживаются чиновники из Минфина России (см., например, письмо от 13 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/423).При модернизации 10 процентов потраченных на нее денег можно списать, когда будет изменена первоначальная стоимость основного средства. Так сказано в пункте 3 статьи 272 Налогового кодекса РФ.А как быть, если, списав часть стоимости основного средства сразу, организация продает его. Весь вопрос в том, что организация имеет право уменьшить доходы от продажи имущества на его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса). Остаточная стоимость определяется как первоначальная за вычетом начисленной амортизации. Но можно ли считать амортизацией 10 процентов стоимости основного средства, которые списаны единовременно. Думается, ответ очевиден. Да, можно. В противном случае остаточная стоимость не снижается на эту величину. И в результате 10 процентов от стоимости основного средства будут уменьшать базу по налогу на прибыль дважды: в момент списания и в момент продажи основного средства. Что, согласитесь, абсурдно.Организации, которые работают в сфере информационных технологий, имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ дополнил пунктом 15 статью 259 Налогового кодекса РФ. Вступает в силу он с 1 января 2007 года.В этом же пункте уточнено, что организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются фирмы, которые соответствуют критериям, установленным пунктами 7 и 8 статьи 241 Налогового кодекса РФ.Обратите внимание: в бухучете таких правил не установлено. Правда, с 2006 года основные средства, которые отвечают всем условиям, но стоимость которых не превышает 20 000 руб. или иного лимита, установленного в приказе об учетной политике, можно учесть в составе материально-производственных запасов. Другими словами, компьютеры стоимостью не более 20 000 руб. и в бухгалтерском учете можно не амортизировать. Тем самым сэкономить на налоге на имущество.
Комментарий к статье 259

Консультации юриста к комментариям ст. 259 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • чем линейный способ амортизации отличается от нелинейного? оповестите меня пожалуйста,если можно поподробнее
    • Ответ юриста:
      Линейный - одинаковая амортизация ежемесячно. Нелинейный - пропорционально загруженности оборудования, например. Вы купили машину за 1 млн. Срок амортизации 10 лет. Каждый месяц списываете 100 тыс/12 - это линейный способ Машина рассчитана на 10 млн операций. В первый месяц производите 100 тыс операций, списываете 1% стоимости. Во второй месяц делаете 200 тыс операций - списываете 2% стоимости. далее месяц ничего не делаете - ничего не списываете. Ограничения по применению способов читайте в налоговом кодексе
  • Амортизация ТС. Тайота РАФ4: к какой амортизационной группе относится? Срок полезного использования? Формула для расчета амортизации? И нужно ли применять понижающий коэффициент? Спасибо всем
    • Ответ юриста:
      Некоторые фирмы, занимающиеся извозом, покупают иномарки. Если речь идет о новых машинах, то наверняка их стоимость окажется больше 300 000 руб. А для таких автомобилей норма амортизации корректируется на поправочный коэффициент - 0,5. Другими словами, дорогие автомобили амортизируются в два раза дольше, чем это предусмотрено Классификацией основных средств. Таково требование п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ. Если же вы купили подержанную машину, то не забудьте уменьшить установленный срок службы на то время, в течение которого этот автомобиль уже эксплуатировался. Это еще одно правило, установленное ст. 259, а именно п. 12. Для этого нужно попросить у продавца документы, из которых было бы ясно, как долго автомобиль служил старому хозяину (скажем, копию акта о списании основных средств по форме N ОС-4).
  • "Амортизационная премия" для целей налогового учета все так же осталась на уровне 10% или есть изменения с 2009 года?
    • Ответ юриста:
      Действительно, до 1 января 2009 года в соответствии с п. 1.1 старой редакции ст. 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.С 1 января 2009 года в п. 9 перенесены положения п. 1.1 старой редакции ст. 259 НК РФ. При этом уточнено, что предельный размер расходов на капитальные вложения, которые налогоплательщик вправе включать в состав расходов отчетного (налогового) периода, в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, установлен в размере 30% первоначальной стоимости основных средств.Причем, введена новая норма: в случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена "амортизационная премия", суммы этой "премии" подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
  • Учет основных средств при УСН доходы. Подскажите начисляеться ли амортизация по ОС в налоговом учете при УСН доходы если можно с указанием источника.
    • п. 4 ст. 259 НК РФ,
  • при покупке материалов для строительства ос, НДС Д 19, как возместить теперь?
    • Ответ юриста:
      согласно п. 5 ст. 3 Закона N 119-ФЗ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком по СМР для собственного потребления, выполненным до 1 января 2005 г. , подлежат вычетам по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства, используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, с момента, указанного в абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ. Вычеты указанных сумм налога производятся после уплаты в бюджет налога в соответствии со ст. 173 НК РФ;
  • Вадим Витязев
    Расчёт амортизации нелинейным методом - подскажите?. Введено основное средство стоимостью 150 000 тыс. руб. , срок полезного использования 2,5 года (т. е. 30 месяцев) . При линейном методе расчёта амортизации 60 000 самортизируется в первый год службы, 60 000 во второй год службы, и 30 000 в оставшиеся полгода. А вот ПРИ НЕЛИНЕЙНОМ МЕТОДЕ: высчитываю помесячно по длинной формуле сумму амортизации и остаточную стоимость, в итоге при истечении 2,5 года у меня остается 9452,44 руб. , остальное самортизировалось. ВОПРОС: эти 9452,44 руб. не амортизируются вовсе или добавляются в сумму амортизации к последнему месяцу службы основного средства?? ? Или куда их деть?
    • Ответ юриста:
      Существенные поправки в главу 25 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ. Линейный метод амортизации, изложенный в новой статье 259.1, не изменился. Чего не скажешь о нелинейном. С нового года начислять амортизацию нелинейным методом нужно так. На 1-е число налогового периода необходимо прежде всего определить суммарный баланс для каждой амортизационной группы (подгруппы) . Он рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе) . организация может перейти на нелинейный метод с начала любого календарного года (налогового периода) , то новые нормы амортизации могут применяться не к первоначальной, а уже к остаточной стоимости. Введено новое понятие - суммарного баланса, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе) , - при переходе с линейного на нелинейный метод начисления амортизации - исходя из срока их полезного использования, установленного при введении данных объектов в эксплуатацию, на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации. Фактически, суммарный баланс каждого месяца будет представлять собой разницу между суммарным балансом на начало предыдущего месяца и суммами начисленной за этот месяц амортизации. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца. При расчете суммарного баланса не нужно учитывать имущество, амортизация по которому начисляется линейным методом. Сумма амортизации за месяц определяется по формуле: А = В × К : 100%, где А — сумма начисленной за месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) ; В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) ; К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Начиная с 2009 года в Налоговом кодексе для каждой амортизационной группы будет прописана соответствующая месячная норма амортизации при нелинейном методе А значит, не нужно будет рассчитывать нормы для каждого основного средства. далее смотрите здесь и здесь ЛИНЕЙНЫЙ И НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОДЫ РАСЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ В 2009 ГОДУ [ссылка появится после проверки модератором]
  • Александра Кузьмина
    Налоговый вычет за лечение.. Можно ли получить налоговый вычет за лечение зубов? За операцию по устранению косметических дефектов? И за покупку лекарств?
    • Ответ юриста:
      Если лекарство, которое назначено лечащим врачом и приобретено вами за счет собственных средств, входит в Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Р. Ф. , лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Минфин России в Письме от 28.04.2010 N 03-04-05/7-229 разъяснил: в том, что касается пластических операций, решить вопрос, можно ли относить конкретное оперативное вмешательство к лечению, расходы по которому в полной сумме принимаются к налоговому вычету, может только Минздравсоцразвития России. В Приказе Минздравсоцразвития России от 06.04.2005 N 259-19 перечислены виды дорогостоящей медицинской помощи, оказываемой за счет средств бюджета. Представляется логичным допущение, что государство готово предоставлять налоговый вычет по тем же видам дорогостоящего лечения, которые само готово финансировать. В Приложении к Приказу N 259-19 неоднократно упомянуты пластические операции, но не все, а только реконструктивно-пластические операции при врожденных и приобретенных деформациях челюстно-лицевой области, пластические операции при злокачественных образованиях, ожогах, врожденных дефектах и т. п. Иначе говоря, речь идет об оперативных вмешательствах, необходимых по жизненным показаниям, а вовсе не об операциях, которые делаются по прихоти пациентов с целью усовершенствования их внешности. На лечение и протезирование зубов вычет предоставляется. Предельный размер вычета в 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и лекарства, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ) . На дорогостоящее лечение, перечисленное в Перечне ограничение не распространяется. Неиспользованный остаток вычета на последующие периоды не переносится.
  • Георгий Пашко
    Включается ли з/п в расходы уменьшающие налог на прибыль? и коммерческие расходы тоже?
    • Ответ юриста:
      По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы: – материальные (ст. 254 НК РФ) ; – расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) ; – суммы начисленной амортизации (ст. 256–259 НК РФ) ; – прочие расходы (ст. 264 НК РФ) . Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ. Коммерческие расходы тоже включаются. Только надо смотреть в части нормируемых расходов, например рекламы.
  • Ирина Осипова
    По каким делам претензионный порядок рассмотрения обязателен и предшествует исковому заявлению?
    • Ответ юриста:
      "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) " от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010) Статья 104. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового п.. . "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) " от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009) Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора 2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказ.. . "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) " от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009) Статья 797. Претензии и иски по перевозкам грузов 1. До предъявления к перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, обязательно предъявление ему претензии в поряд.. . "Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002) (ред. от 27.07.2010) Статья 213. Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций 2. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой су.. . "Воздушный кодекс Российской Федерации" от 19.03.1997 N 60-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.02.1997) (ред. от 23.07.2010) Статья 124. Порядок предъявления требований в случае нарушения договора воздушной перевозки пассажира, договора возду.. . 3. До предъявления к перевозчику иска в случае нарушения договора воздушной перевозки груза или договора воздушной пе.. . "Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации" от 30.04.1999 N 81-ФЗ (принят ГД ФС РФ 31.03.1999) (ред. от 01.07.2010) Статья 403. Претензии к перевозчику 1. До предъявления перевозчику иска в связи с перевозкой груза в каботаже обязательным является предъявление перевозч.. . "Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации" от 07.03.2001 N 24-ФЗ (принят ГД ФС РФ 07.02.2001) (ред. от 27.12.2009) Статья 161. Порядок предъявления претензий к перевозчику или буксировщику 1. До предъявления иска в связи с перевозкой пассажира, багажа, груза к перевозчику или в связи с буксировкой буксиру.. . Федеральный закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ (ред. от 27.07.2010) "О связи" (принят ГД ФС РФ 18.06.2003) Статья 55. Подача жалоб и предъявление претензий и их рассмотрение 4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, вытекающих из договора об оказании услуг связи, п.. . Федеральный закон от 08.11.2007 N 261-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О морских портах в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 16.10.2007) Статья 25. Претензии и иски. Исковая давность 1. До предъявления оператору морского терминала иска, вытекающего из договора перевалки груза, обязательным является ...Федеральный закон от 17.07.1999 N 176-ФЗ (ред. от 28.06.2009) "О почтовой связи" (принят ГД ФС РФ 24.06.1999) Статья 37. Порядок предъявления претензий В случае отказа оператора почтовой связи удовлетворить претензию, либо в случае его согласия удовлетворить претензию ...Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ (ред. от 23.07.2008) "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 24.12.2002) Статья 120 Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" (принят ГД ФС РФ 18.10.2007) Статья 39. Порядок предъявления претензий к перевозчикам, фрахтовщикам 2. До предъявления к перевозчикам исков, вытекающих из договоров перевозок грузов, к таким лицам в обязательном поряд.. . Федеральный закон от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" (принят ГД ФС РФ 11.06.2003)
  • Вероника Тимофеева
    как Определить сумму не облагаемых налогом расходов?
    • Ответ юриста:
      При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму понесенных расходов (ст. 247 НК РФ) . Расходы учтите в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ) . Все расходы организации, признаваемые в налоговой базе, должны одновременно быть: – экономически обоснованны; – документально подтверждены; – связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Если хотя бы одно из условий не выполняется, расход для целей налогообложения не признаются. Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы: – расходы, связанные с производством и реализацией; – внереализационные расходы. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ. По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы: – материальные (ст. 254 НК РФ) ; – расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) ; – суммы начисленной амортизации (ст. 256–259 НК РФ) ; – прочие расходы (ст. 264 НК РФ) . Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ.