Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 376 НК РФ. Порядок определения налоговой базы

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 376]
В комментируемой статье устанавливается общий порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, находящегося по месту нахождения:- организации (по месту постановки на учет в налоговых органах);- каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;- каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс.При определении налоговой базы по налогу на имущество необходимо учитывать то, что по разным видам объектов основных средств на территории одного субъекта Российской Федерации могут быть установлены разные налоговые ставки.В связи с этим для правильного определения налоговой базы и исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, организация должна вести обособленный учет таких объектов.Исключение составляет лишь движимое имущество. Это имущество в соответствии со ст. 376 Налогового кодекса РФ включается в налоговую базу по месту нахождения организации или обособленного подразделения, которое имеет отдельный баланс (если это имущество числится на балансе данного подразделения).Следовательно, по местонахождению обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса, налоговая база будет исчисляться лишь в отношении основных средств, относящихся к недвижимому имуществу (зданий, сооружений).Другие основные средства, находящиеся в обособленном подразделении, будут включаться в налоговую базу для целей налогообложения по местонахождению организации.Для объектов недвижимого имущества, которые расположены на территориях разных субъектов Российской Федерации, в частности для таких объектов, как железная дорога, магистральный трубопровод и других подобных объектов, установлен специальный порядок определения налоговой базы.Налоговая база по этим объектам должна определяться отдельно и приниматься при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости такого объекта недвижимого имущества.По общему правилу, прописанному в Налоговом кодексе РФ, чтобы определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период (либо среднюю за отчетный), надо сложить остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, затем эту сумму разделить на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.А если организация или филиал открылись или закрылись в середине года? Или в течение года организация приобрела либо продала объект недвижимости? То есть возникла ситуация, когда имущество числится на балансе не весь год. Как рассчитать его среднегодовую стоимость и налог? Главой 30 Налогового кодекса РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций (или их обособленных подразделений), созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода. Поэтому при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ, с учетом положений статьи 379 Налогового кодекса РФ.Статьей 379 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года.Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (то есть средняя за календарный год, а не за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году и соответствующем отчетном периоде - квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года (письмо Минфина России от 30 декабря 2004 г. N 03-06-01-02/26, письмо ФНС России от 17 февраля 2005 г. N ГИ-6-21/136@).Аналогичный порядок определения среднегодовой (средней) стоимости применяется при снятии или постановке на баланс организации в течение налогового (отчетного) периода имущества, по которому налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ определяется отдельно.Обращаем внимание: для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества таких организаций признается их инвентаризационная стоимость по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 Налогового кодекса РФ) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 5 ст. 376 Налогового кодекса РФ), поэтому таким организациям вести учет имущества по правилам бухгалтерского учета, установленным в РФ, не нужно.Поскольку налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 3 ст. 376 Налогового кодекса РФ), а инвентаризационная стоимость имущества по решению местных органов власти время от времени индексируется, то иностранным организациям, не осуществляющим деятельности в РФ через постоянные представительства, но имеющим на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности, целесообразно уточнять его инвентаризационную стоимость в БТИ или отслеживать соответствующие нормативные акты об индексации.
Комментарий к статье 376

Консультации юриста к комментариям ст. 376 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • как рассчитать налог на имущество по остаточной стоимости?. За 1 квартал и полугодие?
    • Ответ юриста:
      Средняя стоимость имущества за отчетный период, которая является базой для расчета авансового платежа по налогу на имущество, определяется по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. На это указывает п. 4 ст. 382 НК РФ.Формула расчета средней стоимости имущества выглядит так:СрСт = ОС1 + ОС2 + .+ОСп + ОСсл / (М + 1),где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;ОС1, ОС2... -остаточная стоимость этого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;ОСп - остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца отчетного периода;ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;М - количество месяцев в отчетном периоде.Поясним подробно, как применить эту формулу на практике.Итак, последовательность действий такова.1. Сначала определяем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, непосредственно следующего за отчетным периодом.Например, если вам нужно определить среднюю стоимость имущества за I квартал, то вы должны определить его остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.Если же вы рассчитываете авансовый платеж за полугодие, то остаточную стоимость придется определять на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля и т. д. вплоть до остаточной стоимости на 1 июля.Напомним, что остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета (абз. 2 п. 1 ст. 375 НК РФ) .Обратите внимание!В расчете средней стоимости участвует все имущество, которое относится к объекту налогообложения, включая льготируемое (освобожденное от обложения налогом на имущество в соответствии со ст. 381 НК РФ или региональным законом) . Это следует из разд. 2 налогового расчета и разд. V Порядка заполнения налогового расчета.Значения остаточной стоимости имущества отражаются по строкам 020 - 110 графы 3 части "Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период" разд. 2 налогового расчета.2. Затем суммируем все полученные значения остаточной стоимости имущества.Например, если вы рассчитываете среднюю стоимость имущества за I квартал, то вам нужно сложить значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля) , если за полугодие - за 7 месяцев, если за 9 месяцев - за 10 месяцев.3. И наконец, полученную сумму делим на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.Значит, если вы считаете авансовый платеж за I квартал, вам нужно поделить сумму "остаточных стоимостей" на 4, если за полугодие - на 7, а если за 9 месяцев - на 10.Округленная сумма средней стоимости имущества за отчетный период отражается по строке 120 разд. 2 налогового расчета.Напомним, что рассчитать среднюю стоимость нужно отдельно по каждой группе имущества или объекту недвижимости, которые вы выделили в соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ и п. 5.2 разд. V Порядка заполнения налогового расчета. Авансовый платеж рассчитывается следующим образом (п. 4 ст. 382 НК РФ) .1. Среднюю стоимость, полученную по каждой группе имущества (отдельному объекту) , нужно умножить на налоговую ставку по налогу на имущество.Напомним, что конкретные ставки налога, которые вам надо применить в том или ином случае, определяются в законах субъектов РФ. Но каждая из них не может быть больше 2,2% (ст. 380 НК РФ) .2. Полученное произведение средней стоимости имущества за отчетный период и ставки налога делим на 4. Таким образом, по сути, мы определяем четверть от годовой суммы налога. Это и есть авансовый платеж.Округленная сумма исчисленного авансового платежа отражается по строке 180 разд. 2 налогового расчета.Добавим, что возможна ситуация, когда по итогам года общая сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше общегодовой суммы налога.В этом случае излишне уплаченные суммы можно будет возвратить из бюджета или зачесть в счет платежей по налогу на имущество или другим региональным налогам в порядке ст. 78 НК РФ.
  • как можно платить налог на имущество по обособленному подразделению (АО), платя налоги на зарплату по головному.
    • Это же разные налоги, разный порядок уплаты и расчета налоговой базы. Смотрите ст. 376 НК РФ
  • Формула для расчета средней стоимости имущества за полугодие для организации
    • (Стоимость имущества на 1.01+на 1.02+на1.03.+на1.04+на 1.05+на1.06+на 1.07)/7=среднегодовая стоимость имущества
  • Газопровод в бух.учете. как принять к учету газопровод купленный по договору купли-продажи стоимостью 300 000 руб. в подольском р-не?! куда отчитываемся и какой налог платим? у газопровода есть кадастровый номер.
    • Ответ юриста:
      Налог на имущество уплачивается по месту нахождения имущества (основных средств) . Если Вы еще не стоите в налоговой Подольского района как налогоплательщик или зарегистрированы в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в др. налоговой, то встаньте на учет по месту нахождения имущества дополнительно. НК РФ ст 376 "....налоговая база определяется отдельно ...в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.... "
  • Какой порядок учета по договору суммовой разницы?. Организация заключила договор поставки, с отсрочкой латежа 10 банк.дней. В связи с изменением курса валют образуются суммовые разницы. Каков порядок учета возникшей суммовой разницы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
    • в соответствии с Налоговым кодексом конечноПрихоуетет товар по курсу на дату перехода пава собственности.Платите по курсу на дату платежаРазница между курсами по этим датам и есть суммовая разница
  • Диана Лебедева
    2 года без налогов - это правда?. Я из нескольких источников слышал, что первые 2 года, на територии РФ, малый бизнес вообще может не платить ни каких налогов....Это правда? Второй вопрос... Сколько будет состовлять налог на недвижимость - 50-55 соток земли, агропромышленый комплекс (выращиваем, очищаем, храним, фасуем, отправляем) ??? Дамы и Господа... Прошу предоставить информацию из надежных источников, а не из слухов, домыслов и мнений. Это значит - если Вы занимаетесь юриспруденцией и вам известно об этом виде налога - да! Если Вы предпрениматель или бизнесмен, который столкнулся с этим видом налога - Да! Если Вы инвестор или у вас напрямую есть связь с человеком, который сталкивался с этим налогом лично - Да! Если у вас под рукой имеется закладка в Налоговом кодексе РФ, а именно по первым двум вопросам - Да! Все остальное - Нет! Благодарю за внимание.
    • Ответ юриста:
      Налоги платить с первого дня открытия льгот для МБ нет. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ИНФОРМАЦИЯ от 13 июля 2011 года ОБ ИСЧИСЛЕНИИ, УПЛАТЕ И ЛЬГОТАХ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ (ст. 391,Порядок определения налоговой базы ( "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) " от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011)) Ищите данные документы Освобождаются ли от уплаты земельного налога совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия Министерства обороны Российской Федерации? В соответствии с письмом Минсельхоза России, Госкомимущества России и Роскомзема от 18.03.92 N 1-32/660, направленным правительствам республик в составе Российской Федерации, органам исполнительной власти и комитетам по управлению государственным имуществом краев, областей, автономной области и автономных округов, взимание земельного налога с сельскохозяйственных предприятий Объединенных Вооруженных Сил должно осуществляться согласно разделу II Закона РСФСР "О плате за землю". Применительно к этому письму совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия Минобороны России должны являться плательщиками земельного налога.
  • Василий Гавришев
    можно ли заключить предварительный договор о уступке прав требований по договору аренды?. Здравствуйте, Скажите, пожалуйста, возможно ли заключить данный договор при условии, что одно юридическое лицо желает приобрести у другого часть земельного участка, при этом оба юридических лица являются арендаторами земли у муниципальных органов власти?
    • Ответ юриста:
      В соответствии с действующим гражданским законодательством, аренда представляет собой предоставление имущества за плату во временной владение и пользование или во временное пользование (статья 606 Гражданского кодекса РФ) . В аренду могут быть переданы практически любые неупотребляемые вещи, в том числе земельные участки (статья 607 Гражданского кодекса РФ) . Юридические тонкости отличия таких составляющих аренды как права пользования и права владения для целей налогообложения не имеют значения. Самое главное при определении порядка налогообложения операций, связанных с уступкой прав аренды, является то, что право аренды относится к имущественному праву. В соответствии с определением современного экономического словаря имущественные права - юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу. Проще говоря, имущественное право – это права лица по отношению к конкретной вещи. Важно разделять две совершенно разные по природе правоотношений операции: субаренда и уступка права аренды. При аренде земельных участков такие различия определены в статье 22 Земельного кодекса РФ. В соответствии с пунктом 5 данной статьи арендатор земельного участка вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права земельного участка в залог и внести их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества либо паевого взноса в производственный кооператив в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. А в пункте 6 той же указывается, что арендатор земельного участка имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. Разница же заключается в том, что в первом случае не требуется заключение нового договора аренды или субаренды, а ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка. Впрочем, все равно уступка права аренды происходит на основании отдельного договора об уступке либо иных соглашений, влекущих передачу данного имущественного права. Во втором же случае арендатор остается стороной по договору аренды, имеет свои права и обязанности по нему, а также заключает новый договор с субарендатором, по которому у него тоже появляются права и обязанности. Порядок учета для целей налогообложения операций по предоставлению земельного участка в субаренду ничем не отличается от операций по первичной аренде. А вот уступка права аренды учитывается совсем в ином порядке, так как это операция влечет, прежде всего, передачу имущественного права. Для организаций, которые применяют общий режим налогообложения и признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, передача имущественных прав является объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. В статье 155 Налогового кодекса РФ выделены особенности определения налоговой базы про налогу на добавленную стоимость при передачи имущественных права. Однако данная статья рассматривает главным образом порядок налогообложения при уступке денежных требований. В части передачи арендных прав, пункт 5 данной статьи отсылает нас к статье 154 Налогового кодекса РФ, которая предусматривает общий порядок определения налоговой базы. Иными словами при уступке права аренды земельного участка все суммы, связанные с оплатой прав по такому договору включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
  • Любовь Соколова
    Правда ли что нужно платить налог за машину и если да то сколько? В месяц вы сколько платите?
    • Транспортный налог был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств вместный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы...
  • Елена Тарасова
    Это правда, что инвалиды налог на транспорт не платят?
    • Транспортный налог был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств вместный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы...
  • Виктор Ярошевич
    Облагается ли акциз, налогом на добавленную стоимость? Для рассчета стоимости водки
    • Ответ юриста:
      Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) 1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) , если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.