Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 38 НК РФ. Объект налогообложения

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 7] [Статья 38]
Комментируемая статья определяет несколько ключевых понятий, которые необходимо учитывать при исчислении любого налога: это объект налогообложения, имущество, товар, работа, услуги, идентичные и однородные товары (работы, услуги).Объект налогообложения - это основной элемент налогообложения. Только при его наличии у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налог.Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, признается товаром.Например, в письме Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148 указано, что на основании пункта 3 статьи 38 НК РФ возможно признать проданное недостроенное здание товаром, предназначенным для реализации.В письме от 04.11.2004 N 03-04-08/106 Минфин России отметил в отношении продажи и перепродажи проектов, конструкторских разработок, технической документации и т.п. без предварительного заказа на их разработку со стороны покупателя, что в этих случаях для организации-продавца такая документация может рассматриваться как готовый товар.В письме Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288 указано, что доля в уставном капитале к имуществу не относится.Необходимо учитывать, что для целей НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав, в то время как на основании статьи 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.Важно понимать также разницу между работой и услугой для целей НК РФ - у первой результаты имеют материальное выражение, у второй - нет.Услуга считается реализованной (оказанной) в момент окончания ее оказания (независимо от составления акта приемки).Аналогичная позиция изложена в письме Управления ФНС России по г. Москве от 05.06.2012 N 16-15/049727@.При этом передача имущества в аренду рассматривается как услуга для целей налогообложения (см. письма Минфина России от 19.09.2006 N 03-06-01-04/175, МНС России от 22.07.2003 N ВГ-6-03/807@, решение ВС РФ от 24.02.1999 N ГКПИ98-808, 809, Постановления ФАС Поволжского округа от 04.05.2010 N А12-18114/2009, ФАС Московского округа от 05.07.2007, от 06.07.2007 N КА-А40/6237-07, от 29.05.2007, 31.05.2007 N КА-А40/4639-07, ФАС Северо-Западного округа от 19.08.2005 N А44-1081/2005-9, от 07.10.2009 N А56-50811/2008).Минфин России в письме от 15.06.2011 N 03-03-06/1/348 согласился, что ключевым отличием работ от услуг является материальный результат, который может быть реализован для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.Аудиторская деятельность не порождает такого материального результата, поскольку целью аудита является выражение мнения о достоверности отчетности конкретной организации, которое представляется в виде аудиторского заключения и письменной информации аудитора. Причем такое представление не являет собой материальный результат деятельности, а лишь определяет форму выражения мнения аудитора в процессе их оказания, до подписания акта оказания услуг.Ни письменная информация, ни аудиторское заключение не могут быть реализованы после оказания услуг, поскольку содержащаяся в них информация потребляется в процессе оказания услуг исключительно аудируемым лицом. Тем самым результат услуг не представляет интереса для иных лиц, будучи уже потребленным заказчиком. Такие документы в принципе не могут являться предметом дальнейшего обращения в отличие от результата работ, который может свободно отчуждаться в цепи будущих владельцев для удовлетворения их потребностей.То же по смыслу относится к консультационным услугам.В письме Минфина России от 08.12.2011 N 03-07-11/341 указано, что такие виды деятельности, как машинописные работы по заполнению транспортной документации, изготовление копий документов, маркировка груза, упаковывание груза в готовую сертифицированную тару, ремонт тары, такелажные работы, погрузочно-разгрузочные работы, обладают признаками работ и услуг, предусмотренными статьей 38 НК РФ.Право (требование), принадлежащее налогоплательщику на основании обязательства, для целей НК РФ не может быть отнесено ни к имуществу, ни к услугам, ни тем более к товарам или работам и его следует классифицировать как имущественное право.ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 17.01.2013 N А53-8011/2012 отметил, что нормы налогового законодательства (статья 38 НК РФ) содержат прямое указание на то, что имущественные права не относятся к имуществу в целях определения объекта налогообложения.Из пункта 1 статьи 11 НК РФ и Определения КС РФ от 06.06.2002 N 116-О следует, что в тех случаях, когда НК РФ содержит определение того или иного юридически значимого термина, в налоговых отношениях он должен использоваться именно в таком, специальном, значении, если даже в других отраслях законодательства ему придается иной смысл.КС РФ в Определении от 25.11.2010 N 1564-О-О указал, что пункт 2 статьи 38 НК РФ, содержащий общее определение понятия имущества, используемое исключительно в целях налогообложения, не является неопределенным, направлен в том числе на обеспечение единообразия истолкования положений налогового законодательства при разрешении налоговых споров и не может рассматриваться как нарушающий или ограничивающий конституционные права граждан.Нормы налогового законодательства (статья 38 НК РФ) содержат прямое указание на то, что имущественные права не относятся к имуществу в целях определения объекта налогообложения.Из буквального толкования статей 38 и 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2008 году) следует, что с доходов, полученных налогоплательщиком от налогового агента и связанных с передачей ему имущественных прав, налоговый агент обязан исчислить, удержать из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить в бюджет НДФЛ.При таких обстоятельствах в силу статей 24 и 226 НК РФ организация, уплачивающая физическому лицу денежные средства за передачу ему имущественных прав, является налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить суммы удержанного налога с дохода физического лица.Изложенное также соответствует Определению КС РФ от 16.07.2009 N 1015-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Власова Алексея Викторовича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации" и Определению ВАС РФ от 16.11.2010 N ВАС-14951/10.Как указывает Минфин России в письме от 29.07.2011 N 03-11-09/49, дисконтная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты. Таким образом, дисконтная карта является подтверждением права ее владельца на заключение в будущем договора по льготной (меньшей) цене.В связи с этим дисконтная карта не может быть признана имуществом и, соответственно, товаром. Кроме того, ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет владельцу.В статье 38 НК РФ приведены понятия однородных и идентичных товаров.Как разъяснено в письме ФНС России от 29.11.2012 N ОА-4-13/20093, однородными товарами признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.Ценные бумаги одного вида, но разных выпусков, выпущенные одним эмитентом, при условии, что ценные бумаги данных разных выпусков закрепляют сходную совокупность имущественных и неимущественных прав, а также имеют сходные характеристики, влияющие на их цену, могут быть признаны однородными. Соответственно, сделки с данными однородными ценными бумагами, которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях, могут быть признаны однородными сделками.Ценные бумаги различных видов или различных эмитентов не могут быть признаны однородными, так как не удовлетворяют требованиям, изложенным в статье 38 НК РФ, а именно:- не имеют сходных характеристик;- не выполняют одни и те же функции;- не являются коммерчески взаимозаменяемыми.
Комментарий к статье 38

Консультации юриста к комментариям ст. 38 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Какие сейчас полагаются командировочные, если проживаю в Новосибирске а постоянно езжу в Москву .(нам дают250 руб. сутки
    • Ответ юриста:
      Полагаю, что задавая этот вопрос Вы, прежде всего, имели в виду «суточные» … Размер «суточных» обычно устанавливается в колдоговоре, локальном нормативно-правовом акте (в приказе по учреждению, например) . Везде – по - разному. Однако, при этом, следует иметь в виду, что каждый работодатель, при установлении размера «суточных» , придерживается следующих законоположений и, исходя из них, определяет для себя приемлемый размер «суточных» : В соответствие со ст. 217 Налогового кодекса РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Что сверх облагается НДФЛ. Для целей налогообложения прибыли Правительство РФ установила норму суточных – 100 рублей в сутки (Постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 93). Если выплачиваются суточные в размере 100 рублей, то они не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ) , ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) , а так же уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ) . Если же размер суточных превышает 100 рублей, то сумма превышения включается в доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ) . Вот такая ситуация… Справедливо по отношению к работнику? Конечно же – нет. Однако… законно.
  • как рассчитать чистую заработную плату зная суму "грязной" в Украине для инженерно технического работника в ТОВ. ТОВ - товариство з обмеженою відповідальністю
    • Ответ юриста:
      На украинский переводить не стал, русская клава, сорри:) ) Примеры расчета заработной платы. Для примера рассчитаем заработную плату за январь 2013 года. Заработная плата работника 1148 грн. , немного больше чем минимальная (1147грн. ) Есть заявление на применение налоговой социальной льготы. Размер социальной льготы в 2013 году - 1147 х 50%=573,50 грн. (в соответствии с п. 169.1.1 ст. 169 Налогового кодекса Украины) . Согласно той же таки ст. 169 Налогового кодекса Украины плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего облагаемого налогом дохода в виде заработной платы на сумму налоговой социальной льготы. В 2013 году социальная льгота применяется к заработной плате которая не превышает 1610 грн. Начисляем заработную плату за первую половину месяца (аванс) , то есть за дни, которые отработаны до 16 января. Предположим, что у предпринимателя обычный график работы пять дней в неделе. Следовательно, до 16 числа работник отработал 2,3,4,8,9,10,11,14,15 = 9 рабочих дней. Начисленая заработная плата за 9 отработанных дней составляет: 1148 грн. / 21 (количество рабочих дней в январе) * 9 = 492,00 грн. Удержание единого социального взноса: 492,00* 3,6% = 17,71 грн. Определяем базу налогообложения налогом на доходы физических лиц. 492,00 - 17,71 = 474,29 грн. Налог на доходы физических лиц: 474,29 * 15% = 71,14 грн. Начисление единого социального взноса: 492,00 * 36,76% = 180,86 грн. Заработная плата (аванс) , которую получает работник на руку: 492,00 - 17,71 (единый социальный взнос) - 71,14 (ПДФО) = 403,15 грн. Выплату осуществляем 16.01.2013 так, как советует Минтруда. Начисляем заработную плату за вторую половину месяца - 31 января, за 12 отработанных дней. Начисленая заработная плата за вторую половину месяца составляет: 1148 - 492 = 656,00 грн. Удерживаем единый социальный взнос: 656,00 * 3,6% = 23,62 грн. База налогообложения налогом на доходы физических лиц: 656,00 - 23,62 = 632,38 грн. Налог на доходы физических лиц (применяем налоговую социальную льготу) : (632,38 – 573,50) * 15% = 8,83 грн. Начисляем единый социальный взнос: 656,00 * 36,76% = 241,15 грн. Заработная плата за вторую половину месяца, которую работник получет на руку составляет: 656,00 – 23,62 (ЕСВ) – 8,83 (НДФЛ) = 623,55 грн. Выплату осуществляем 01.02.2013 так, как советует Минтруда. Следовательно, в результате начисления рабочему зарплаты в сумме 1148 грн. имеем: В ПФУ - 463,34 грн. (17,71грн. +23,62грн. +180,86грн. +241,15 грн.) ; НДФЛ - 79,97грн. (71,14грн. +8,83грн.) ; Рабочему на руку - 1026,70грн. (403,15грн. +623,55грн. ) Всего затрат - 1570,01 грн.
  • выиграла в лотерею 64 и 38 рублей интересно такие маленькие выигрыши налогом облагаются или нет? Кто знает подскажите. деньги мне сразу все пришли на лицевой счет в полном размере . В правилах лотереи написано что я сама должно перечислять деньги в налоговую
    • Ответ юриста:
      А как вы думаете сами, если наши налоговики из-за 2 копеек пеней готовы удавить. Согласно НК РФ лотереи делятся на 1.Простые 2.Проводимые в рекламных целях Если вы выйграли в первой, то обязанность уплаты лежит на организаторе лотереи, если это именно лотерея, а не однорукий бандит какой. Но при этом налог взимается в размере 13% с суммы выйгрыша. Однако если организатор по каким-то причинам не может произвести выплату налога, обязанность по уплате лежит на выйгравшем. При этом организатор обязан в месячный срок после вручения уведомить налоговый орган о факте выйгрыша и сумме. Таким образом вы обязаны уплатить если организатор по каким то причинам не уплатил данный налог именно из ставки 13%. Если же вы выйграли в лотерее проводимой исходя из рекламных целей, например лотерея при магазине с покупкой чего-то там или по чекам и так далее. То в данном случае будет действовать ставка 35%, однако при этом читывается сумма данного выйгрыша из рекламных целей. Если она не превышает 4000 рублей, то налог не уплачивается. При превышении 4000 рублей налог уплачивается только с суммы превышающей данные 4000рублей. Таким образом всё зависит от того какая именно это лотерея. Для ознакомления: НК ст. 217 п 28(исключения) , ст. 228. ст. 224(ставки) , а также письмо от 2 марта 2006 г. N 04-1-03/115 НС с разъяснением по поводу выйгрышей в лотереях, как простых, так и рекламных.
  • Считается ли расходом закупка товара для его дальнейшей перепродажи?. т. е. я могу включить в расходы по УСНО доход-расход или нет?
    • разумеется! а у тебя есть какая-то другая версия???
  • Чем отличается продажа услуг от продажи товара. кроме как материальности. Кто -нибудь может кратко написать?
    • Всем. И бух учетом, и структурой затрат, и сопутствующими вещами, и приемо-передоточными документами, и гарантийными обязательствами. Все зависит от того, что вас конкретно интересует.
  • Петр Копцов
    Чем отличается объект и предмет налогообложения?. Если может, то приведите, пожалуйста, примеры.
    • Ответ юриста:
      1.Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) , имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи... "Извлечение из документа: "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ) " от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 17.05.2007)2.Предмет налогообложения - признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога; например, если объектом налогообложения является право собственности на земельный участок, то предмет налогообложения - это непосредственно земельный участок.Райзберг Б. А. , Лозовский Л. Ш. , Стародубцева Е. Б."СОВРЕМЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ"(ИНФРА-М, 2006)
  • Лидия Фролова
    Минималка по УСН. при объекте налогообложения доходы-расходы,платится если сумма не превышает 1000000?
    • Ответ юриста:
      6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
  • Яна Боброва
    смена объекта налогообложения. Скажите, чтобы поменть объект налогообложения "Доходы" на "Доходы минус расходы", Уведомлание о смене объекта надо подавать в свою налоговую или в 46 (г. Москва)?
    • Ответ юриста:
      Чтобы поменять объект налогообложения подается заявление в свою налоговую. Знаете сроки? Объект выбирается при подаче заявления о переходе на УСНО с 01 октября по 30 ноября. Если передумаете можно до 20 декабря поменять, только нужно сообщить в налоговую. А так можно ежегодно менять с начала налогового периода, если до 20 декабря предшествующего сообщите в налоговую
  • Эдуард Мазухин
    Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом - резидентом РФ?. а.От источников в РФ б.От источников в РФ и за пределами РФ в.От источников в РФ или за пределами РФ
    • Ответ юриста:
      НК РФ Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  • Анастасия Кудрявцева
    "объект налогообложения" и "источник покрытия налога" это одно и тоже?
    • Не совсем. Объект налогообложения - это то, на что начисляется налог. А источник покрытия - то, на что относятся расходы по уплате налога (себестоимость, прибыль и т.п.).
Добавьте комментарий или задайте вопрос: