Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 43 НК РФ. Дивиденды и проценты

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 7] [Статья 43]
Положения комментируемой статьи регулируют понятие дивидендов и процентов и применение данных понятий в налоговом законодательстве.Дивидендом признается только тот доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям), который выплачивается пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.Следовательно, в случае непропорционального распределения чистой прибыли хозяйственного общества часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами.Это приводит к тому, что указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при определении налоговой базы, к которой применяется ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 НК РФ.Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставкам, установленным пунктом 1 и абзацем 1 пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов и нерезидентов соответственно).Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84.Следовательно, доход, выплачиваемый непропорционально долям в уставном капитале, не соответствует понятию дивидендов, изложенному в статье 43 НК РФ.Минфин России в письме от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353 разъяснил, что специальных норм для налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых физическим лицам - участникам ООО при непропорциональном их долям распределении прибыли, главой 23 НК РФ не предусмотрено.В связи с этим доходы налогоплательщиков - участников ООО, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученные при непропорциональном их долям распределении прибыли ООО, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы.В письме Управления ФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/036014@(а) указано, что часть чистой прибыли организации, распределенная между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признается для целей налогообложения выплатой дивидендов.При этом часть чистой прибыли организации, распределенная между ее участниками (участником) непропорционально их (его) долям (доле) в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные выплаты подлежат налогообложению по общей ставке (как для юридических, так и для физических лиц).Однако в судебной практике по данному вопросу противоположная позиция.В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 N А13-13347/2010 рассмотрена ситуация, в которой суд первой инстанции посчитал, что с учетом приоритета специальных норм Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" суммы, выплаченные участникам сверх дивидендов, пропорциональных их доле в уставном капитале, также следует квалифицировать как дивиденды для целей налогообложения. Суд также указал, что статьей 275 НК РФ дано свое определение дивидендов, в котором не содержится условия о пропорциональности выплат, а в главе 23 НК РФ не содержится специальных норм для обложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплаченных участникам общества при распределении прибыли непропорционально их долям в уставном капитале. Следовательно, по мнению суда, в случае, если чистая прибыль распределяется непропорционально долям участников, выплаты должны признаваться дивидендами и у налогового органа отсутствуют правовые основания квалифицировать все суммы дивидендов, выплаченных участникам общества, как иные доходы физических лиц, подлежащие обложению налогом по ставке 13 процентов.Апелляционный суд оставил без изменения решение суда первой инстанции. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что выплаты, произведенные обществом физическим лицам - его участникам сверх дивидендов, пропорциональных их доле в уставном капитале организации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Суд указал, что понятие дивиденда, данное в статье 275 НК РФ, используется в целях применения главы 25 НК РФ и не может применяться при толковании норм, закрепленных пунктом 4 статьи 224 главы 23 НК РФ. Следовательно, в силу статьи 43 НК РФ дивидендом признается доход, выплаченный пропорционально долям участников общества.Однако суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что оспариваемое решение налогового органа не может считаться законным и обоснованным по праву и размеру, поскольку налоговый орган начислил обществу налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов на все выплаты, произведенные в пользу физических лиц. В то же время суммы, пропорциональные долям участников в уставном капитале, соответствуют понятию дивиденда и подлежат обложению налогом по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 НК РФ.Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.По мнению ФАС Северо-Западного округа, этот вывод суда основан на правильном применении норм материального права.В соответствии с положениями статьи 43 и пункта 4 статьи 224 НК РФ часть чистой прибыли общества, распределяемая между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале организации, признается для целей обложения налогом на доходы физических лиц выплатой дивидендов, в отношении которых устанавливается льготная ставка налога 9 процентов.При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы, выплаченные сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале организации, следует квалифицировать в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей обложения налогом на доходы физических лиц дивидендами, и к указанным выплатам применяется ставка 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).Вместе с тем судом апелляционной инстанции установлено, что налоговый орган в ходе выездной проверки квалифицировал все суммы, выплаченные участникам общества, как иные доходы физических лиц, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.Данный подход налогового органа признан неправомерным.Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А41/4239-09.Следует отметить позицию ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 12.11.2003 N Ф08-4484/2003-1712А, согласно которой суммы, образующие имущество унитарного предприятия, не являются доходом от долевого участия в другом предприятии в том понятии, которое дано в НК РФ, и могут быть расценены как безвозмездно полученные активы.Как отметил суд, имущество предприятия полностью сформировано за счет средств учредителя, поэтому по смыслу указанной нормы средства, передаваемые безвозмездно между предприятием и учредителем, не являются доходом от долевого участия в деятельности другого предприятия.Таким образом, поскольку спорные перечисления не являются доходом от долевого участия в другом предприятии, истец не является налоговым агентом и не несет обязанности удерживать этот налог у источника выплаты.Процентом признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).Так, образующийся у организации - конкурсного кредитора внереализационный доход в виде начисленных процентов на сумму требований конкурсного кредитора к должнику с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником признается доходом в виде начисленных процентов, а не в виде сумм штрафных санкций, поскольку для взыскания указанных процентов с должника не требуется ни его признания, ни решения суда о взыскании процентов.Минфин России в письме от 01.04.2011 N 03-03-06/2/60 пришел к аналогичному выводу.В Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12 отмечено, что процентами следует считать только заранее заявленный доход по долговому обязательству; соответственно, суммовая разница, возникающая в связи с изменением курса валюты в виде разницы между суммой денежных средств в рублях, полученных и возвращенных по займу, не может быть признана процентами и ограничена в возможности ее отнесения в состав расходов при исчислении налога на прибыль в момент прекращения указанного обязательства.При возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев - физических лиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа.Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, глава 23 НК РФ не содержит.
Комментарий к статье 43

Консультации юриста к комментариям ст. 43 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • как поменять прова и сколько нужно платить?. 10 лет на исходе
    • Ответ юриста:
      Паспорт РФ и мед. справку. Остальные документы - в зависимости от причины замены ВУ. Если по истечении срока действия, то еще нужно иметь старое ВУ и карточку водителя, если таковая выдавалась и Вр. разрешение, если выдавалось. Госпошлина за выдачу ВУ Ст. 333.33 НК РФ 43) за выдачу национального водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста) , в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность: изготавливаемого из расходных материалов на бумажной основе, - 400 рублей; изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, - 800 рублей; 44) за выдачу международного водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - 1 000 рублей; 45) за выдачу временного разрешения на право управления транспортными средствами, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - 500 рублей;
  • Эх(((( Помогите пожалуйста)). 1.Данные по основным средствам на 01.01.12 г. : Основных средствПервоначальная стоимость Накопленная амортизацияЕжемесячная амортизация ОС №1198 200-0099 000-003 300-00 ОС №2344 400-00266 500-004 110-00 Рассчитать налог на имущество за 1 квартал 2012 г. 2. УСН: условия применения, ставки налога. 3. В каком размере работодатели могут выплачивать суточные при командировках на территории РФ и за ее пределами (в целях налогообложения НДФЛ) и в каких документах эти нормы должны быть закреплены? 4.В январе 2012 г. произошли следующие операции: 1)отражена выручка по отгруженной продукции – 1 132 800 руб. (в т. ч. НДС-18%) 2)поступила выручка на расчетный счет – 1 132 800 руб. (в т. ч. НДС – 18%) 3)начислена амортизация основных средств – 30 000 руб. 4)начислена заработная плата за январь 2011 г. – 200 000 руб. 5)начислен единый социальный налог – 52 000 руб. 6)выдана заработная плата за декабрь 2008 г. – 211 000 руб. 7)перечислен единый социальный налог – 61 000 руб. 8)списаны в производство материалы (полностью оплачены) – 180 000 руб. Рассчитать налог на прибыль методом начисления (незавершенного производства нет)
    • Ответ юриста:
      По первому вопросу я тебе ответила в предыдущем вопросе. Что касается 2.вопроса. -Это же теория, много здесь не напишешь. Вкратце :ст. 249 НК РФ. НЕ имеют право применять УСН-организации, имеющие филиалы и представителства. УСн - организации могут работать от "Доходы"-6% и "Доходы-Расходы"-15%, но в регионах могут ставки быть уменьшены. 4.Выручка отражена Д-т62 К-т 90.1-1 132 800,НДС с продажи Д-т 90.3 К-т 68.2-(1132800:118х18)-172800 Поступила выручка на р-с Д-т 51 К-т 62 -1132800 Начислена амортизация ОС-Д-т 20 К-т 02-30000 Начислена з-плата за январь Д-т 20 К-т 70-200000 Начислен ЕСН Д-т 20 К-т 69-52000 Выдана з-плата Д-т 70 К-т 51-211000 Перечислен ЕСН Д-т 69 К-т 51-61000 Списаны в про-во материалы Д-т 20 К-т 70-180000 Поступила продукция по факт. себ-ти Д-т 43 К-т 20-462000 Списана факт. себ-ть реал. продукции Д-т 90.2 К-т 43-462000 Финансовый результат =90.1-90.2-90.3=1132800-172800-462000=498000-прибыль Д-т 90.9 К-т 99 Начислен налог на прибыль 498000х0.20%=99600 Проводка Д-т 99 К-т 68-99600
  • ДД подскажите пожөта проводки по списанию подарков сотрудникам через операции вручную?
    • Ответ юриста:
      Организация может поощрять сотрудников, выдавая подарки (ст. 191 ТК РФ) . Обычно подарки носят непроизводственный характер, их выдают к какому-либо событию, например празднику, дню рождения и т. д. Все хозяйственные операции в организации контролирует руководитель (п. 3 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) . Поэтому основанием для выдачи подарков является его приказ. В бухучете при выдаче подарков сотрудникам сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 41 (10, 43) – списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции) , переданных в подарок сотрудникам. Выданные подарки – это безвозмездно переданные материально-производственные запасы. Поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н) . Стоимость безвозмездно переданного имущества исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ) . Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных подарков не учитывайте.
  • Во время ревизии в магазине были выявлены излишки.что с ними делать при усно15%. можно ли сожать в доход или нет. и тот же вопрос по списанию испорченного товара можно ли его включать в расход или нет?
    • Ответ юриста:
      Во-первых прочитай ст. НК РФ-250-256,что относится к доходам, а что к расходам. Тогда будешь ориентироваться в данных вопросах. Выявленные излишки -это ваш прочий доход, а поэтому он включается в доходы. Делается проводка Д-т 43(41)К-т 91.1 -в бух. учете. ПО списанию испорченного товара-есть нормы списания в пределах норм естественной убыли, которые можно отнести на расходы, все остальное за счет своей прибыли или чистого дохода.
  • существует и ЧЕТКО ПРОПИСАННАЯ методика определения суммы НДС.. (далее..). Вычисляется ли НДС за ЕДИНИЦУ товара отдельно, либо за ПАРТИЮ товара?Пример расчета НДС за ЕДИНИЦУ.Откружено 1 000 000 ед. Т. по цене 43,74НДС за ед. - 4,37НДС за партию - 4 370 000За ПАРТИЮОткружено 1 000 000 ед. Т. по цене 43,74Итого отгружено на сумму 43 740 000НДС с партии 4 374 000-*-*-*-*-*-*-*-*--*-*-*-*-*-*-Разные бухгалтерские программы используют разные методики вычисления суммы НДС.ГДЕ ИСТИНА????
    • Ольга, роли никакой нет.. . От перестановки мест слагаемых сумма не меняется.. .Либо вы каждую единицу просчитаете и сложите, либо.. .А вообще, в НК РФ четко сказано, что объектом обложения налогом на ДС являются обороты по реализации...
  • Юрий Якимычев
    Где можно купить Акции Газпрома, ВТБ на прямую. ?. Где можно купить Акции Газпрома, ВТБ на прямую. ? имея акции, дивиденды выдаются в год или в месяц ??
    • Ответ юриста:
      На ММВБ. Если имеешь лицензию, то сам торгуешь на ММВБ. Если не имеешь, то через брокера. Дивиденды могут выплачиваться 1 или 2 или 4 раза в год. ЛУКОЙЛ, например, в этом году выплачивает ежеквартально. Но дивиденды крошечные. Гораздо ниже, чем проценты по вкладам даже в Сбербанке. Зарабатывать можно только на росте-падении курса акций, продавая и покупая их спекулятивно. Не умеешь спекулировать - кклдади деньги в банк. Акции - для профессионалов. Удачи!
  • Виктор Мокеев
    что означает в справке 2-НДФЛ код дохода 2000,2400,2012?. и если в справке - сумма налога исчисленная и удержанная 69733, а сумма налога перечисленная 109592 так может быть? что больше, чем удержанная?
    • Ответ юриста:
      Справочник "Коды доходов" Код Наименование дохода 1010 Дивиденды 1011 Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007) 1110 Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 1120 Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 1200 Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования 1211 Доходы, полученные в виде страховых взносов по договорам страхования 1212 Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования 1220 Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 1240 Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения 1300 Доходы, полученные налогоплательщиком от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав (кроме авторских вознаграждений) 1400 Доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) 1510 Доходы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе 1520 Доходы, полученные от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, ценных бумаг) 1530 Доходы, полученные от реализации ценных бумаг 1540 Доходы, полученные налогоплательщиком от реализации долей участия в уставном капитале организаций 2000 Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера и авторских вознаграждений) 2001 Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) 2010 Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) 2012 Суммы отпускных выплат 2201 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 2202 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 2203 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
  • Людмила Путина
    Вот СОСЕД... вкладывает ДЕНЬГИ в ВОДКУ... и получает 40 % !!!А во что вкладываешь ДЕНЬГИ ты ? И шо при ентом получаешь?
    • В рассветной мгле туманной и безптичей Волк с пастбища тащил свою добычу Подальше от пастушьих гневных глаз И злобных псов, что спали в этот час. Пока во сне их блохи не тревожат, Он мясо съест и косточки обгложет, А может, часть оставит на...
  • Дмитрий Печальнов
    На каком языке это слово Кастодиариев и что оно обозначает?
    • Понятие из экономики, вклады позитариев под проценты и еще некоторые другие понятия Кастодарий - дивиденды позидариев в виде национальной валюты. Кастодарий - назначенный эмитетент в качестве сотрудника по вкладам депозитариев.. Иногда...
  • Константин Сверлов
    Такое сейчас поколение или дочь у меня такая - не хочет ни учится, ни постоянную работу искать?
    • Насколько я поняла, у Вашей дочери есть источники доходов - дивиденды и проценты. Простите, но она в 19 лет открыла рекламное агентство,в 22 устроила фестиваль, в 24 арендует огромный сад. Да она просто предприимчивая девушка! Она работает...
Добавьте комментарий или задайте вопрос: