Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 44 НК РФ. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 8] [Статья 44]
Положения комментируемой статьи регулируют основания возникновения обязанности по уплате налога, а также освобождения от его уплаты и прекращения обязанности по его уплате.Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика только с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату такого налога. Иными словами, как только такие обстоятельства возникают и пока они продолжают действовать, продолжает действовать и обязанность по уплате налога. При этом основанием для возникновения обязанности по уплате налога не может являться не указанное в НК РФ обстоятельство.Например, НК РФ предусмотрено участие несовершеннолетних налогоплательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с ГК РФ признаются родители, усыновители и опекуны.Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации обусловлена фактом получения налогооблагаемых доходов и не зависит от возраста налогоплательщика.Как указано в письме Минфина России от 27.03.2012 N 03-11-09/18, если индивидуальный предприниматель прекратил осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, в связи с уходом за новорожденным ребенком и не привлекал в целях ведения предпринимательской деятельности наемных работников, то такой предприниматель должен подать заявление в налоговые органы о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в целях снятия с себя обязанности по исчислению и уплате указанного налога за период времени, в котором такая деятельность не осуществлялась.До снятия с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход данный налог должен уплачиваться налогоплательщиком в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.В письме ФНС РФ от 25.05.2011 N ЗН-4-1/8319 отмечено, что заключение налогоплательщиками с налоговыми органами "соглашений-обязательств" по платежам в федеральный бюджет, в соответствии с которыми налогоплательщик-организация обязуется обеспечить поступления налогов в федеральный бюджет в сумме не менее, чем будет указано в соглашении, не может являться основанием для возникновения у налогоплательщиков обязанностей по уплате налогов.В обязанности налогоплательщика, определенные статьей 23 НК РФ, не входит подписание каких-либо соглашений с налоговыми органами, обязующих обеспечить поступления в бюджет конкретных сумм налогов.В связи с тем что заключение указанных соглашений противоречит НК РФ, ФНС России обращает внимание на недопустимость подобных действий со стороны налоговых органов.Аналогичная позиция изложена в письме ФНС РФ от 25.05.2011 N ЗН-4-1/8319.Как указано в Постановлении ФАС Московского округа от 04.07.2012 N А40-100232/11-91-427, ссылка на то, что лесосплавляющие организации не имеют соответствующую лицензию и не уплачивали водный налог, не может рассматриваться в качестве основания для возложения обязанности по уплате указанного налога на организации, поскольку в силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ, в том числе при наличии объекта налогообложения.Основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, предусмотрены положениями пункта 3 статьи 44 НК РФ.Официальные органы периодически дают разъяснения относительно данных положений.В письме ФНС России от 23.07.2012 N ЕД-4-3/12132@ указано, что законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая и не возлагая их на его правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам.В письме от 06.07.2012 N БС-3-11/2359 ФНС России отметила, что истечение срока давности в качестве основания для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов не предусмотрено.В Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2013 N А41-36817/12 указано, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.При этом вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части такого акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.Устоявшейся также является позиция о том, что утрата статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.ФНС России в письме от 22.09.2010 N ШС-37-3/11731 разъяснила, что в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.Соответственно суммы налогов (сборов), начисленные к уплате (уменьшению) по декларациям, представленным физическими лицами за налоговый период, в котором они осуществляли деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должны быть отражены в информационных ресурсах налоговых органов.В этой связи налоговыми органами не производится закрытие карточек "Расчеты с бюджетом" индивидуальных предпринимателей, прекративших свою деятельность, до завершения их расчетов с бюджетом и закрытия налоговых обязательств.В письме от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ ФНС России отметила, что положения НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.Налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.Также следует обратить внимание, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с полной ликвидацией организации-налогоплательщика.НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов (пеней, штрафов) в период нахождения его в стадии ликвидации.Начисление пеней при ликвидации юридического лица в порядке, предусмотренном ГК РФ, прекращается с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица.Данная позиция изложена в письме Минфина России от 17.03.2006 N 03-02-07/1-57.Таким образом, у налогоплательщиков - ликвидируемых организаций по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций и другим налогам обязанность по уплате соответствующих налогов прекращается с ликвидацией.Аналогичные выводы изложены в письме Минфина России от 29.11.2011 N 03-02-07/1-410.В Постановлении ФАС Московского округа от 19.10.2012 N А40-21342/12-75-101 суд, применив положения статьи 44 НК РФ, пришел к выводу о том, что длительное неисполнение банками инкассовых поручений налоговых органов по причинам недостатка средств на счетах налогоплательщиков, а также списание суммы задолженности со счетов налогоплательщика за пределами двухмесячного срока, предусмотренного статьей 46 НК РФ, не являются основаниями для прекращения обязанности по уплате сумм задолженностей. При этом НК РФ не ограничивает названным сроком действие выставленных инкассовых поручений.Списанная с налогоплательщика задолженность не была признана в установленном указанной статьей порядке безнадежной к взысканию на момент взыскания, в связи с чем доводы налогоплательщика о том, что ее списание имело неправомерный характер, судом отклонены.Утверждение налогоплательщика об истечении на момент списания средств сроков, установленных статьей 46 НК РФ, признано необоснованным, поскольку данное обстоятельство не влечет обязанности по их возврату как излишне взысканных.В Постановлении ФАС Московского округа от 06.07.2012 N А40-90825/11 суд разъяснил, что ни положения статьи 79 НК РФ, ни иные его нормы не допускают возможности проведения зачета излишне взысканного налога в счет погашения задолженностей, в том числе по пеням и штрафам, по которым сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46 - 48, 69, 70 НК РФ, истекли.Данный правовой подход следует также из Определения КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09, многочисленной судебной практики (в частности, Постановления ФАС Московского округа от 06.03.2012 N А40-58460/11; от 06.10.2010 N А40-132421/09, от 02.06.2009 N А40-57374/08, ФАС Уральского округа от 31.08.2011 N А50-22963/10).Ссылки на статью 44 НК РФ, которая не содержит таких оснований прекращения обязанности по уплате налога как нарушение налоговым органом порядка взыскания налога, по мнению ФАС Московского округа, основаны на ошибочном толковании данной правовой нормы без учета положений иных, вышеприведенных норм НК РФ.В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2012 N А56-44217/2011 суд разъяснил, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.С учетом изложенного признание судом договора купли-продажи земельного участка недействительным не является основанием для признания организации неплательщиком земельного налога за период с момента государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок до момента вступления в законную силу решения суда о признании сделки купли-продажи земельного участка недействительной.В Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 N 5338/12 N А14-6339/2011 отмечено, что исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ отношения по поводу уплаты государственной пошлины, возникающие между ее плательщиком - лицом, обращающимся в суд, и государством, после ее уплаты прекращаются (пункт 5 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации").В письме от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2 Минфин России указал, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для неуплаты налогов.В случае утраты статуса индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.Таким образом, если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, это физическое лицо обязано представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
Комментарий к статье 44

Консультации юриста к комментариям ст. 44 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Подскажите как нужно правильно.. Счет 44-транспортные расходы. Как правильно списываются расходы (для расчета налога на прибыль). Знаю, что есть специальная формула расчета, но нигде не могу найти. Помню, что в формуле используются остатки товаров, сумма транспортных расходов на начало и конец отчетного периода, но как правильно рассчитать не помню. Помогите, пожалуйста. Предприятие работает по ОСНО, оптовая торговля.
    • Ответ юриста:
      Рассчитайте ее в порядке, предусмотренном ст. 320 Налогового кодекса:1) к остатку транспортных расходов на начало месяца прибавьте транспортные расходы, произведенные в отчетном месяце;2) определите сумму товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;3) разделите сумму транспортных расходов (п. 1) на сумму реализованных и оставшихся товаров (п. 2). Таким образом будет рассчитан средний процент транспортных расходов по отношению к общей стоимости товаров;4) умножьте остаток товаров на конец отчетного месяца на средний процент транспортных расходов. В результате получится сумма расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца;5) найдите разницу между всей суммой произведенных транспортных расходов и той их частью, которая относится к остатку нереализованных товаров (п. 4). Полученную разницу спишите с кредита счета 44 в дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж".Такой порядок списания транспортных расходов сблизит бухгалтерский и налоговый учет
  • Учет канцтоваров.. Подскажите на какой счет ставить канцтовары? И какие документы нужны чтоб их писать сразу.
    • Ответ юриста:
      "Налоговый кодекс формально затраты на канцтовары относит не к материальным, а к прочим расходам (подп. 24 п. 1 ст. 264). С другой стороны, сами эти канцелярские принадлежности явно материальны. " Мы учитываем канцелярию как услуги на 44 счет и затраты списываем закрытием месяца. Но если купили что-нибудь дорогое, то на 10 счет. Списание в 1С по мере расходования канцтоваров оформляется перемещением материалов.
  • бухгалтерия. 1с 7.7. бухгалтерия. обьясните чайнику как списать в 1с 7.7 2 печати єто относится к Списанию ТМЦ? и как посмотреть вод в єксплуатацию?
    • Ответ юриста:
      с начало определитесь все таки к чему вы отнесете затраты по приобретению печати. Печать, срок службы которой составляет более 12 месяцев, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", (абз. 4 п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) . Расходы, связанные с приобретением печати, формируют расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) . При передаче печати в эксплуатацию ее стоимость списывается со счета 10, субсчет 10-9, в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или 44 "Расходы на продажу") (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н; Инструкция по применению Плана счетов) . Для целей налогообложения прибыли печать не относится к амортизируемым основным средствам (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ) . Стоимость печати учитывается в составе материальных расходов в полной сумме при передаче ее в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) <*>. Затем в путеводители по 1С посмотрите как списываются материалы преданные в эксплуатацию.
  • вопрос бухгалтерам. сдан авансовый отчёт. в товарных чеках выделен НДС. какие проводки? принимается ли НДС к вычету без с/ф?
    • Для вычета НДС счф необходима. Для получения счф требуется доверенность.Проводки10,20,25,26,41,44 - 71 без ндс19-71 ндс91,2-19 ндс (если нет счф и 68.2 - 19 если счф есть)71-50 (если надо.)
  • Доплата по больничному листу ... Доплата по больничному листу до среднего зарабртка, т. е. сверх того, что возмещается соцстрахом, относится на издержки (сч 44) или относится на затраты за счет прибыли? У меня торговое предприятие..
    • Ответ юриста:
      См. Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/2/169). В указанном Письме Минфина России говорится, что данную доплату можно будет учитывать в расходах на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (контрактами) . В Письме Минфина России от 29.12.2008 N 03-03-06/1/724 разъясняется, что, если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому договору, превышает сумму, установленную федеральным законом о бюджете ФСС РФ на соответствующий год, налогоплательщик имеет право отнести в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из ФСС РФ.
  • Егор Беляцкий
    Истинное лицо капитализма и справедливости в России! Касается каждого! (Вопрос внутри)
    • Ипотека сама по себе является конкретным кидаловом простого работяги. Сначала работягу загоняют в условия, в которых он не может себе позволить жилье без нее, а потом предлагают чудо-новинку и супер-решение доступное всем под названием...
  • Елена Морозова
    возвращаясь к идеи партии возникающей в интернете... вы бы за партию с такой полит. программой проголосовали?
    • В целом нормально хотя прослеживаются странные бзики про лишние хромосомы и местами юридически (но не по сути) неграмотно.
  • Илья Рогалюхин
    Ипотека! Что она в себе таит? Какие плюсы и минусы, расскажите пожалуйста!
    • Она таит в себе жилье. Теплое, просторное и ваше. Главное плати вовремя.
  • Жанна Крылова
    Налоговое законодательство
    • налоговый кодекс
  • Андрей Холонин
    Какими цветами и где взымались оброки с крестьян?
    • Вопрос не закрыт... посему... В Голландии было много разных необычных для наших дней налогов... Среди них был и такой, как налог на тюльпаны Тюльпа́н (лат. Túlipa) род многолетних луковичных растений семейства Лилейные. Название...
Добавьте комментарий или задайте вопрос: