Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 46 НК РФ. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 8] [Статья 46]
Комментируемая статья посвящена обращению взыскания на счет налогоплательщика в банке.Процедура принудительного взыскания недоимки (пеней, штрафов) на основании вступившего в законную силу решения налогового органа регламентируется положениями статей 45, 46, 69, 70 НК РФ и сводится к следующим этапам:1) в течение 10 дней с даты вступления в силу решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки (пеней, штрафов);2) далее по общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется налоговым органом в бесспорном порядке путем принятия решения об обращении взыскания за счет денежных средств и выставления инкассового поручения к расчетному счету налогоплательщика (указанное решение должно быть принято не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования);3) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о данных счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, приняв в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога соответствующее решение и направив его для принудительного исполнения судебному приставу-исполнителю.Следовательно, вопрос о судебном порядке взыскания недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей возникает только в том случае, если налоговым органом в указанные выше сроки не была реализована процедура взыскания выявленной задолженности в бесспорном порядке либо допущено нарушение этой процедуры, выразившееся в непринятии в установленный срок решения об обращении взыскания за счет денежных средств на счетах в банке или за счет иного имущества налогоплательщика.Бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09, в пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.ВАС РФ признал, что возможность обращения налоговых органов в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основана на нормах действующего законодательства.Таким образом, принятие налоговым органом всех установленных налоговым законодательством мер по внесудебному взысканию с налогоплательщика налогов, несмотря на дальнейшее признание судом решения о взыскании недействительным, препятствует удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога в судебном порядке.Такой вывод изложен в Постановлении ФАС Московского округа от 31.07.2012 N А41-31821/11.Как отмечено в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 N 8241/07, от 03.06.2008 N 1868/08, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).В соответствии с пунктом 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, ограничен шестимесячным сроком на ее судебное взыскание, причем данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению.Вопрос о правомерности позиции налогоплательщика о том, что в случае истечения срока исковой давности (3 года) задолженность по налогам, пеням и штрафам не подлежит взысканию и налоговый орган не вправе принимать меры к организации по взысканию данной задолженности и отражать данную задолженность в справках и актах сверки о состоянии расчетов с бюджетом, рассмотрен в письме Минфина России от 09.11.2011 N 03-02-07/1-386.Как разъяснило финансовое ведомство, НК РФ не установлен срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам. НК РФ установлены конкретные процессуальные сроки для принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафов.Пунктом 1 статьи 59 НК РФ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.Учитывая изложенное, Минфин России пришел к выводу, что до признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС России.Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налогов, пеней и штрафов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней и штрафов, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 29.06.2010 N 03-02-07/1-300.Из нормы пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что право оценки обстоятельств, заявленных организацией в качестве послуживших препятствием для своевременного оформления соответствующего заявления в арбитражный суд в установленный законом срок и признания уважительной указанной налоговым органом причины пропуска установленного срока, принадлежит суду.К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.К таким выводам приходят суды (см. Постановления ФАС Поволжского округа от 04.08.2010 N А12-1538/2010, ФАС Центрального округа от 12.07.2010 N А64-6398/09).В Постановлении от 20.06.2012 N А26-4003/2011 ФАС Северо-Западного округа указывает, что следует учитывать, что в системе действующего законодательства сроки давности и, в частности, шестимесячный давностный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ, являются самостоятельным правовым институтом, а не относятся к разновидности процессуальных сроков. Поэтому при разрешении судом вопроса о восстановлении давностного срока не подлежат применению нормы арбитражного процессуального законодательства, регулирующие порядок и условия восстановления процессуальных сроков, в том числе с учетом предельно допустимых сроков.Положения пункта 3 статьи 46 НК РФ ставят возможность восстановления пропущенного шестимесячного давностного срока в зависимость от усмотрения суда, в компетенцию которого входит оценка уважительности причин пропуска этого срока. При этом вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, то есть в судебном заседании, а не на стадии принятия заявления к производству.Следовательно, результат рассмотрения заявления налогового органа о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, подлежит отражению не в отдельном определении, а в принятом по делу судебном акте по существу спора.Как отметил ФАС Московского округа в Постановлении от 23.07.2012 N А40-12689/12-116-24, положения пункта 1 статьи 47 НК РФ в совокупности с пунктом 7 статьи 46 НК РФ указывают, что налоговый орган имеет право принять решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика. То есть при наличии у налогоплательщика счетов в банках налоговый орган до принятия решения о взыскании недоимки за счет имущества обязан принять решение в порядке статьи 46 НК РФ, направить в банки инкассовые поручения и получить сведения о невозможности их исполнения ввиду отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика.Анализ положений пунктов 3 и 7 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что предъявление требования об уплате налога расценивается НК РФ в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию недоимки, в том числе для принятия налоговым органом решения о взыскании за счет имущества, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается размер недоимки, срок его исполнения, с истечением которого НК РФ связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности.Решение о взыскании за счет имущества принимается налоговым органом на основании неисполненного требования. В этой связи недействительность требования влечет недействительность решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.Анализ данных положений НК РФ указывает, что неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое является началом процедуры принудительного взыскания в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. При этом решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (статья 46 НК РФ) не может быть принято ранее истечения срока для добровольного исполнения требования, который согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ начинает течь с даты получения требования налогоплательщиком.В рассмотренной судом ситуации требование об уплате налога от 31.10.2011, на основании которого было принято решение налогового органа, было направлено налогоплательщику 28.11.2011, а получено заявителем 02.12.2011, что подтверждается штампами Почты России на почтовом конверте.Решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика было принято налоговым органом 25.11.2011, т.е. ранее направления налогоплательщику требования об уплате налога и, следовательно, до истечения срока на добровольное исполнения требования, что является нарушением пункта 4 статьи 69, пункта 3 статьи 46 НК РФ и влечет недействительность решения от 25.11.2011 года о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Недействительность решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах влечет недействительность обжалуемого решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.В Постановлении ФАС Центрального округа от 10.10.2012 N А35-293/2012 отмечено, что обращение в суд в срок, установленный пунктом 1 статьи 47 НК РФ, возможно лишь в случае несвоевременного принятия налоговым органом решения о взыскании налога (пени, сбора или штрафа) за счет имущества налогоплательщика. Переход ко взысканию за счет имущества налогоплательщика возможен лишь после соблюдения налоговым органом требований, установленных статьей 46 НК РФ. Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного статьей 46 НК РФ, ограничивает право налогового органа на обращение в суд за взысканием лишь сроком, установленным данной нормой закона, а не пунктом 1 статьи 47 НК РФ.
Комментарий к статье 46

Консультации юриста к комментариям ст. 46 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Валентин Малушин
    Добрый вечер. Сейчас зашел в банк и увидел, что с моей компании удержали какие-то штрафы: 7644 и 30106р на основании: № по решению о взыскании №35120 от 29.11.2017г. на основании ст.46 НК РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ. Никаких требований от НИ ранее не поступало. Что это? Это правомерно?
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • Ксения Виноградова
    ДОБРЫЙ ДЕНЬ! У МЕНЯ ЗАБЛОКИРОВАН СЧЕТ БЕЗ ВСЯКИХ ОБЪЯСНЕНИЙ, ЭТО ПРАВОМЕРНО?
    • Ответ на вопрос дан по телефону
  • подскажите какие документы нужны игде надо регистрировать смену ген директора ооо? если можно порядок оформления
    • Ответ юриста:
      Нужно решение единственного учредителя (или протокол собрания учредителей) о прекращении полномочий старого директора и о назначении нового директора. (Трудовой договор с новым директором и его Приказ о своем вступлении в должность оформлять по Трудовому Кодексу нужно, но в ИФНС он не нужен) .Решение учредителя (протокол) о назначении вместе с Заявлением по форме Р14001 подается в ИФНС по месту регистрации организации. Порядок заполнения Заявления - Приказ ФНС от 01.11. 2004 г. N САЭ-3-09/16@ - есть в юр. базах и на сайте ФНС. Заявление подается от имени НОВОГО директора, его подпись заверяется нотариусом.Госпошлина за нотариальное удостоверение подписи - 200руб, госпошлина за подачу Заявления в ИФНС - НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА (денег не жалко - платите) . СРОК подачи Заявления - 3 дня (календарных) с даты принятия решения о назначении нового директора. (п. 5 ст. 5 ФЗ "О государственной регистрации юрлиц... "). Если не успеете - ГОТОВТЕСЬ к ШТРАФУ на 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ) . ИФНС вряд ли пропустит такой подарок, проверено на собственной шкуре.Удачи
  • Существует ли срок давности по налогам на имущество?
    • да 3 года, при этом, по НК РФ ЭТА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ списывается ВМЕСТЕ С ПЕНИ ПО НЕЙ
  • Подскажите, что делать. Подала документы на открытие ИП в пятницу 26. Получать 3-го июля.. Но не знала, что заявление на упрощенную систему налогообложения нужно подавать сразу. Подруга сказала, что в течение 5 дней с подачи документов еще можно отвезти это заявление, и на упрощенку переведут сразу. Подскажите, примут ли заявление или уже поздно и придется переводиться к следующему году?
    • Ответ юриста:
      В силу п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.Заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер.Отказать Вам не смогут. Нет оснований. Существует огромное количество судебный решений в пользу налогоплательщиков. Так что - смело подавайте!! ! удачи!! !
  • могут ли вернуть излишне уплаченную госпошлину за регистрацию устава в 46 налоговой или на практике не возвращают??
    • Да могут. Предусматривается ст. 333.40 НК
  • УСН 15% переход на 6%. До какого числа нужно подать заявление??? И в какую налоговую - в свою или 46-ую?!
    • п. 2 ст. 346.14 НК - до 20 декабря. Подаете в налоговую, где состоите на учете
  • Владислав Семушкин
    Налоговая инспекция направила в адрес Общества требования от 04.03.2007 и от 09.09.2007 об уплате задолженности по налог. Ввиду неисполнения Обществом данных требований, налоговый орган в порядке статьи 46 НК РФ вынес решения от 14.05.2007 и 27.09.2007 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств Общества, находящихся на счетах в банке. Ввиду отсутствия денежных средств на расчетных счетах Общества в банке, налоговая инспекция в порядке ст. 77 НК РФ вынесла постановление о наложении ареста на имущество Общества, санкционированное прокурором. При производстве ареста составлен протокол, в приложении которого перечислено имущество, на которое наложен арест, а именно: производственное здание (ангар № 1), трансформаторная подстанция, ксерокс и пять компьютеров. Поводом к наложению ареста на имущество послужила передача Обществом имущества в аренду, что по мнению налогового органа свидетельствует о попытках скрыть свое имущество. Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным постановления о наложении ареста на имущество. Дайте правовую оценку ситуации.
    • Ответ юриста:
      Обществом согласно статье 19 НК РФ является налогоплательщиком, на которое возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Арест имущества в данном случае - обеспечение исполнения решения о взыскании налогов и пеней. Арест на имущество наложен законно, потому что Общество не исполнило свою обязанность по уплате налогов, пеней в установленные сроки. Арбитражный суд может отменить арест имущества при прекращении у Общества обязанности по уплате налога и пеней. В данной ситуации налоговая инспекция действовала в рамках налогового законодательства РФ.
  • Артем Гневышев
    Могут ли приставы прийти без решения суда?. Налоговая задолженность-48 тыс. руб. Могут ли прийти приставы без решения суда?
    • Ответ юриста:
      Если налоговая задолженность по организации или ИП то могут, потому что налоговая инспекция при взыскании налоговой задолженности передает приставам решение о взыскании задолженности по налогам за счет имущества организации или ИП, и на этом основании приставы возбуждают исполнительное производство, в рамках которого они идут к вам. Скорее всего по физ. лицам, которые тоже должны платить, допустим налог на имущество физ. лиц, взыскание так же осуществляется по изложенной выше схеме.
  • Петр Кнорин
    Укажите кто прав в указанном споре. Инспекция в связи с образовавшейся у общества задолженностью по налогам направила истцу требования об уплате недоимок, пени и штрафа. Поскольку общество не исполнило требования налогового органа в установленные сроки, налоговая инспекция приняла решения о взыскании путем выставления инкассовых поручений в обслуживающие общество банки. Также постановлением налоговой инспекции была взыскана задолженность за счет его имущества со ссылкой на недостаточность денежных средств на расчетных счетах. Общество обратилось в Арбитражный суд. Исковые требования обществом были обоснованы тем, что на момент вынесения постановления о взыскании задолженности по налогам (сборам) , пеням и штрафам за счет его имущества инкассовые поручения Инспекции не были отозваны. Таким образом, по мнению общества, был нарушен порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов, предусмотренный статьями 46 и 47 НК РФ.
    • тарабарщина какаято простой человек непоймет
  • Кирилл Корсаков
    Есть ли срок давности по взысканию налоговых долгов. Судебные приставы могут ходить на дом бесконечно ?
    • srok iskogovoi davnosti po nalogovim pravonarushenimya sostavlyaet 3 goda.
  • Дарья Соколова
    Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам ? если можно с дебетами и кредитами...
    • Ответ юриста:
      расчеты с бюджетом ведутся на 68 счете в разрезе субсчетов, открываемых по каждому налогу (сбору) . Начисление налогов отражается по К68, оплата налогов - по Д68. Начисление налогов корреспондирует (в зависимости от характера налога) со Дсчетов затрат (20,26,23,25), либо со счетами внереализационных расходов (91), или прибыли (убытки) (99). Оплата налогов корреспондирует с К счетов учета денежных средств в банках (51, 52)
Добавьте комментарий или задайте вопрос: