Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 49 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 8] [Статья 49]
Комментируемая статья определяет особенности исполнения налоговых обязательств в случае ликвидации организации.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации осуществляется в соответствии с положениями статьи 49 НК РФ.Обязанность по уплате обязательных платежей (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в т.ч. полученных от реализации ее имущества.Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате обязательных платежей, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена ее учредителями (участниками) в пределах и порядке, установленных законодательством.Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.1999 N 41, Пленума ВАС РФ N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении пункта 2 статьи 49 НК РФ (предусматривающего при недостаточности средств ликвидируемой организации возложение на ее учредителей (участников) в пределах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации или учредительными документами, обязанности погасить оставшуюся задолженность по уплате налогов и сборов) необходимо учитывать, что, поскольку в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено иное, такое возможно только в том случае, когда в соответствии с гражданским законодательством учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам.В Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.09.2012 N А55-22228/2011 отмечено, что налоговым законодательством по общему правилу не предусмотрено привлечение к субсидиарной ответственности учредителя общества или распорядителя денежных средств в соответствии с положениями норм статей 120, 399 ГК РФ. Положения статей 120, 399 ГК РФ, регулирующие основания применения субсидиарной ответственности по гражданско-правовым обязательствам, к налоговым правоотношениям в данном случае не подлежат применению.Очередность исполнения ликвидируемой организацией обязательств по уплате налогов и сборов (в числе расчетов с другими кредиторами) определяется гражданским законодательством.Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с нее налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам.Если расчеты с налоговым органом не будут осуществлены, запись о ликвидации организации в ЕГРЮЛ внесена также не будет.В Определении ВАС РФ от 17.06.2009 N ВАС-7335/09 указано, что нижестоящими судами отказано в удовлетворении заявления организации о признании недействительным решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации ликвидации организации, обязании исключить ее из ЕГРЮЛ и внести в реестр соответствующую запись.Как отметил ВАС РФ, достоверность сведений о соблюдении порядка ликвидации является обязательным требованием, без соблюдения которого осуществление государственной регистрации ликвидации невозможно.Поскольку расчеты с кредитором не были завершены, ликвидационный баланс, представленный в регистрирующий орган, не может считаться достоверным.В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2012 N А29-4446/2012 суд указал, что положения статьи 49 НК РФ и статьи 64 ГК РФ не предусматривают возможности применения кредиторами ликвидируемой организации иного порядка и очередности удовлетворения требований последних.Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе производить принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства.Доводы налогового органа о том, что взыскание налогов и сборов в соответствии со статьями 46, 49 НК РФ до утверждения промежуточного ликвидационного баланса не противоречит нормам названного НК РФ, и о правомерности направления инкассовых поручений в банк до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации, во внимание судом не приняты, поскольку в данном случае подлежат применению специальные нормы налогового и гражданского законодательства, регулирующие порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации, в силу которых эта обязанность исполняется ликвидационной комиссией, а не банком.ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.10.2012 N А26-11436/2011 отметил, что нормы статьи 49 НК РФ и 64 ГК РФ предусматривают определенный порядок применения кредиторами ликвидируемой организации порядка и очередности удовлетворения требований последних.При этом после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица обязанность по уплате налогов и сборов (пеней и штрафов) исполняется не налоговым органом в рамках бесспорного их взыскания, а ликвидационной комиссией по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.Иного порядка ни нормы налогового, ни положения гражданского законодательства не содержат.Таким образом, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации (то есть после принятия решения о ликвидации и внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ) у налогового органа в силу статей 49 НК РФ и 64 ГК РФ отсутствует право бесспорного взыскания налога и пеней, поскольку это повлекло бы нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.В Постановлении ФАС Московского округа от 06.09.2012 N А40-5669/12-129-29 указано, что согласно нормам статьи 49 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о предоставлении документов. При этом указанной статьей не конкретизированы документы, которые вправе истребовать налоговые органы. Суд пришел к выводу, что к таким документам относятся документы, содержащие информацию для целей налогового контроля, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, что соответствует обстоятельствам спора, документы истребовались у налогоплательщика для подтверждения имеющихся у налогового органа сведений, в частности, для подтверждения и проверки правильности сумм налога, предъявленного к вычету на основании собранных материалов, налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не содержит новых нарушений налогового законодательства, вменяемых налогоплательщику.
Комментарий к статье 49

Консультации юриста к комментариям ст. 49 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Есть земельный пай-нотариально недооформлен. Наследственно начали оформлять у нотариуса два года назад.Там и лежат документы по сей день.Нотариус сказал,что переоформить наследство мы имеем право в течении 49 лет.Мы и успокоились потому,что финансово так нам будет легче.Пай мы никогда и никому в аренду не сдавали-обрабатываем сами.Земельный налог уже 2 года не платим-налоговая не придумает как это сделать-хотя мы согласны.Теперь суть вопроса.Сельсовет прислал депешу,что если не переоформлен пай-значит он не наш-и мы не имеем права пользоваться им и должны покинуть его на основании ст 125 п 3 земельного кодекса Украины..Имеет ли право на это пред сельсовета или есть ещё какие-то подзаконные акты и где их искать?.Частично пай уже посажен под зиму.Это в Укаине.
    • у нас тоже не оформленный пай могут забрать как не востребованный.
  • вопрос об освобождении от госпошлины. как повлияет на этот вопрос доход истца в виде полученной страховки (суть иска истец претендует на большую страховку, основания для освобождения от гос пошлины на лицо,за исключением этого нюанса)
    • Ответ юриста:
      Суды предоставляют льготы (освобождают) от гос пошлины по основаниями ст. 89 ГПК, ст. 333.35 НК РФ. По безденежью существует пп. 15. п. 333.35 НК РФ, но следует понимать, что речь идет о малоимущих Малоимущим гражданам - являются граждане, если они признаны таковыми органом местного самоуправления в порядке, установленном законом соответствующего субъекта Российской Федерации, с учетом дохода, приходящегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи и подлежащего налогообложению. (ч. 2 ст 49 ЖК РФ) Т. е. , если вы предоставляете такие документы, и указываете на это в исковом заявлении, то суд непременно предоставить льготы.
  • С этого года страховые взносы - это самостоятельные расходы..... С этого года страховые взносы - это самостоятельные расходы. Ни к налогам ни к сборам такие взносы не относятся. Страховые взносы регулируются отдельными законами , а не Налоговым кодексом. Так как правильно признать расходы страховых взносов в программе 1С 7, так как это не налоги и сборы, не оплата труда....Кто подскажет?
    • Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ -письмо Минфина от 11 февраля 2010 г. N 03-03-05/25
  • А с отпускных ндфл сразу платить надо?
    • Ответ юриста:
      НДФЛ, удержанный с отпускных, должен быть перечислен в бюджет в следующие сроки (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ) . - На счет работника в банке-----В день перечисления на счет работника - Из кассы из средств, полученных в банке-----В день получения средств в банке для выплаты работнику отпускных - Из кассы из полученной выручки-----На следующий день после выплаты из кассы отпускных работнику Этого мнения придерживаются контролирующие органы. Они полагают, что оплата отпуска не связана с исполнением работником трудовых обязанностей. Соответственно, датой получения дохода в виде отпускных является день их выплаты сотруднику (Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349, ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@). А в арбитражной практике сформировалось два подхода по этому вопросу. Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции. Вместе с тем существует и иное мнение, согласно которому отпускные являются составной частью оплаты труда. А значит, перечислять НДФЛ, удержанный с отпускных, следует в те же предельные сроки, что и для перечисления НДФЛ с заработной платы за вторую половину месяца, т. е. в последний день месяца, в котором выплачены отпускные, либо в день получения средств в банке на выплату заработной платы за вторую половину месяца (в день перечисления на счет работника заработной платы за вторую половину месяца) Судебная практика не однозначная, поэтому специалисты рекомендуют при перечислении НДФЛ с отпускных руководствоваться мнением Минфина России. Это избавит организацию от возможных претензий контролеров.
  • ИП УСН 6 % Вывод денег с расчетного счета на пластиковую карту ???. Я ИП УСН 6 % . У меня открыт расчетный счет в банке " А" , и есть карта Сбербанка . Так вот ...могу ли я создать платежное поручение и отправить деньги на мою карту Сбербанка ???Если Да то что нужно указывать в поручении ???
    • Ответ юриста:
      конечно можете! есть письмо цб разрешающее это вам делать, т. к. по нк все деньги предпринимателя являются его собственностью.. . в платежке указывайте "перечисление дохода"... Если будете часто этим пользоваться, что бы не было проблем со службой безопасности банка, принесите им копии договоров с партнерами, на основании которых вам как ип перечисляются деньги за услуги, поставки или пр.. . потому как 115 фз никто не отменял и банк вправе потребовать у вас документы подтверждающие ваши легальные доходы, хотя и 49 ст. конституции тоже никто не отменял!
  • Евдокия Иванова
    Как отчитаться в налоговой по ИП если два года не работал и налоги не платил? и закрыть деятельность ИП?
    • Например: Если у Вас ОСНО.. + 36 тыр ежегодно для ПФР "на орешки" Сдаете все за все годы (лично или почтой или по ТКС) , платите штрафы и пени, гасите недоимки (взносы ПФР) и опять платите штрафы и пени. И не паритесь. .
  • Оксана Кузнецова
    Проблема со взятым кредитом наличными?
    • Пусть изучает кредитный договор. Если кредит застрахован, то потеря работы это страховой случай и банк может не применять штрафных санкций.. но потерей работы увольнение по собственному желанию они не считают уважительной причиной.. Что...
  • Евгения Федотова
    Отчетность ООО. Регистрация ИП.
    • на 1 вопрос - нельзя, если штраф на организациюна 2 вопрос - можно + к ответу Светлячка, чем быстрее заплатите, тем меньше будут пени (скорее всего сроки вы уже пропустили) 1. Перед ликвидацией возьмите из ИФНС справку ф. 39-1 "О состоянии...
  • Евгения Ершова
    объясните мне налогооблажение иностранных юр.лиц на территории РФ. лиц на территории РФ.
    • Ответ юриста:
      Порядок налогообложения иностранной организации на территории Российской Федерации прежде всего зависит от того, образует ли деятельность такой иностранной организации постоянное представительство. Статус постоянного представительства иностранной организации устанавливается главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Статья 306 содержит определение постоянного представительства и условия, которым должна соответствовать деятельность иностранной организации для возникновения постоянного представительства. Статья 307 НК РФ устанавливает порядок налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство Перечень доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, с которых российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты) , выплачивающие указанный доход налогоплательщику, обязана удержать налог, приведен в ст. 309 Налогового кодекса РФ. К ним относятся: 1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций (ставка налога для выплат в пользу иностранных организаций - 15%); 2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (ставка налога - 20%); 3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, в том числе доходы, полученные по государственным и муниципальным ценным бумагам (ставки налога - 0 и 15% в зависимости от вида бумаг, п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ) , а также доходы по иным долговым обязательствам российских организаций (ставка налога - 20%); 4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности (ставка - 20%); 5) доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких долей (ставки налога - 20 и 24%); 6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации (ставка налога - 24%); 7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации (ставка налога в части доходов от сдачи в аренду имущества и от лизинговых операций - 20%, в части аренды судов, транспортных средств, контейнеров - 10%); 8) доходы от международных перевозок (ставка налога - 10%); 9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств (ставка налога - 20%); 10) иные аналогичные доходы (ставка налога - 20%). Удерживая налог, агент может вычесть из доходов иностранной организации расходы в порядке, предусмотренном ст. ст. 268 и 280 Налогового кодекса РФ. Иностранная организация обязана в этом случае представить агенту документальное подтверждение произведенных расходов. Если эти расходы не признаются расходом для целей налогообложения, то их вычесть нельзя. Удерживать и перечислять налог в федеральный бюджет налоговый агент должен одновременно с выплатой дохода иностранной организации (кроме случаев, когда речь идет о выплате дивидендов) . Налог платят либо в валюте дохода, либо в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату перечисления налога. Статьей 310 Налогового кодекса РФ предусмотрены случаи, когда налоговый агент не должен удерживать налог из перечисленных выше доходов иностранной организации.
  • Яков Симончик
    Подскажите пжл кто разбирается, может ли налоговая проверить доходы за 2009, 2010гг если рас/сч закрылся?. Как может налоговая проверить достоверность декларации ИП (УСН) и точную сумму доходов за 2009, 2010 годы, если рассчетный счет закрыт в связи с тем, что у банка отобрали лицензию и он закрылся в декабре 2010?
    • Ответ юриста:
      Если вы своевременно подали декларацию, уплатили единый налог по УСН, велась книга учета доходов и расходов ликвидация банка прошла официально, то начислить вам штраф по единственной 122 статье НК Рф по занижению налоговой базы и в связи с этим неполной уплате налога нужно постараться и самое главное доказать. Сроки камеральных проверок налоговых деклараций 2009,2010 прошли, поэтому возможно ( процентов 10!) проведение в отношении вас выездной внеплановой налоговой проверки, при достаточных на то основаниях. ИП вообще может не иметь расчетного счета и закрывает он его когда угодно. Начисление вам штрафов на пустом месте не является целью налогового инспектора, его зарплата от этого не зависит, не слушайте бредни и абстрактные советы ревизоров неизвестно чего и кого!!!! и если именно в вашей деятельности все хорошо, то оснований опасаться нет, а выписки из банка могли быть случайно унесены ветром. С днем работника налоговых органов!
Добавьте комментарий или задайте вопрос: