Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 70 НК РФ. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 10] [Статья 70]
Комментируемая статья регулирует срок для направления налогоплательщику требования.Требование об уплате недоимки должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если соответствующее требование выставляется по результатам налоговой проверки, - не позднее десяти дней с даты вступления в силу решения по результатам данной проверки.Например, ФАС Центрального округа в Постановлении от 14.01.2010 N А68-2100/09 указал, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение десяти дней с момента вступления в законную силу решения ИФНС в соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ, в противном случае это является нарушением норм законодательства, в частности пункта 2 статьи 70 НК РФ, и влечет признание требования недействительным.При выявлении недоимки в ходе камеральной налоговой проверки и отсутствии признаков состава нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в ходе иных мероприятий налогового контроля, по результатам которых составление акта не предусмотрено, налоговым органом должен быть составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика.При этом НК РФ не установлена обязанность налогового органа вручать налогоплательщику указанный документ.Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04 указал, что согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации. Таким образом, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера.На это указывает и ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 18.12.2012 N А44-3718/2010.В Постановлении ФАС Московского округа от 21.11.2012 N А40-27463/12-140-128 суд рассматривает порядок взыскания налога с налогоплательщика, уделяя особое внимание направлению требования о его уплате.Как отметил суд, согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд.Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.Осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.Сроки уплаты налога предусмотрены законодательством, поэтому невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате становится известным налоговому органу непосредственно по истечении этих сроков, если обязанность задекларирована (отражена в налоговой декларации), или по завершении налоговой проверки (если по ее результатам выявляется нарушение налогового законодательства).Таким образом, отсутствие в НК РФ конкретного указания на срок, в течение которого налоговый орган должен выявить налоговую задолженность, не означает, что налоговый орган не ограничен во времени ее выявления.Как указал ФАС Московского округа, составленный налоговым органом акт о выявлении недоимки у налогоплательщика не может определять момент выявления налогоплательщиком недоимки, поскольку налоговым органом не представлено доказательств обоснованности начисления оспариваемых пеней по налогам, не представлен расчет.Кроме того, как установил суд, суммы налога (взносов), указанные в требовании, уплачены заявителем либо самостоятельно, либо в соответствии с инкассовыми поручениями налогового органа списаны с его счета, в связи с чем не подлежат повторному взысканию в бесспорном порядке.Налоговый орган вправе отразить недоимку по налогам, пеням и налоговым санкциям как задолженность в связи с тем, что налогоплательщиком указанные суммы не оспорены и не исполнены, в Справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций.При этом задолженность, взыскание которой невозможно в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности, не относится к суммам, которые не учитываются при формировании Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций.Пропуск налоговым органом совокупности установленных в статьях 46, 47, 48, 70 НК РФ сроков на взыскание пеней не является основанием для исключения их из лицевого счета налогоплательщика, сведения которого используются при составлении справки о состоянии расчетов с бюджетом.Данные выводы подтверждаются как позицией официальных органов (см. письмо Минфина России от 07.12.2005 N 03-02-07/1-331), так и судебной практикой (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2008 N А79-9785/2007).В Постановлении от 29.05.2012 N 17259/11 Президиум ВАС РФ обратил внимание на необходимость учета требований статей 46, 47, 70 НК РФ, определяющих сроки давности взыскания налоговой задолженности и пеней. Положения указанных статей также применяются в отношении налоговых агентов.Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлениях от 21.06.2011 N 16705/10, от 18.05.2011 N 18602/10, от 12.10.2010 N 8472/10, налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до исполнения обязанности по уплате налога. Проверка соблюдения срока давности взыскания пеней осуществляется в отношении каждого дня просрочки.Статья 70 НК РФ устанавливает различные сроки для выставления требования об уплате налога в зависимости от того, была ли выявлена налоговая задолженность в результате проведения налоговой проверки (выездной или камеральной) и были ли установлены обстоятельства, свидетельствующие о занижении налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, либо недоимка образовалась вследствие неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной.Исходя из указанного разграничения, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (налоговому агенту) в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 2), в иных случаях данное требование подлежит направлению не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1). Правила этой статьи подлежат применению также и в отношении сроков направления требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 НК РФ).Изложенная правовая позиция также выражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 N 3147/11.ФАС Поволжского округа в Постановлении от 18.01.2013 N А65-15924/2012 отметил, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.В силу положений статьи 70 НК РФ предусмотрены различные сроки направления требования об уплате налога в зависимости от того, была ли выявлена налоговая задолженность в результате проведения налоговой проверки (выездной или камеральной) и установления обстоятельств, свидетельствующих о занижении налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, либо недоимка образовалась вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате в срок суммы налога, самостоятельно им исчисленной и задекларированной.С момента представления организацией налоговых деклараций налоговый орган должен был в установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ срок выявить недоимку (сравнив задекларированные суммы водного налога с соответствующими платежными документами об их уплате и сведениями о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом) и направить требование об уплате налога и пеней налогоплательщику в указанный срок.В пункте 1 письма ФНС РФ от 09.03.2011 N ЯК-4-8/3612@ указано, что в случае явки в налоговый орган (по любым основаниям) налогоплательщика (его законного или уполномоченного представителя), не использующего возможность получения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по телекоммуникационным каналам связи, налоговым органам в обязательном порядке в каждом случае следует проверять, имеется ли у данного налогоплательщика неурегулированные суммы задолженности, в отношении которых меры принудительного взыскания еще не применялись. При наличии у налогоплательщика вышеназванных сумм задолженности налоговым органам следует формировать документ о выявлении недоимки, а также требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и вручать его лично налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю налогоплательщика) в бумажном виде для исполнения. При необходимости налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю налогоплательщика) может быть вручен дубликат ранее направленного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного статьей 196 ГК РФ общего срока исковой давности в три года в отношении выявления налоговым органом недоимки.Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57.Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.11.2011 N 8330/11 пришел к выводу, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 НК РФ, не является основанием для признания требования недействительным.Судебная практика указывает на необходимость проверки, не утрачена ли возможность принудительного исполнения требований в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления налоговым органом в суд.Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 13.12.2012 N А40-129795/11-74-472 суд отметил, что срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии с правилами статьи 70 НК РФ.
Комментарий к статье 70

Консультации юриста к комментариям ст. 70 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Берется ли в зачет НДС при строительстве юр.лицом собственного завода?
    • Ответ юриста:
      Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения по НДС. При этом налогом облагаются те работы, которые выполнены как силами налогоплательщика, так и подрядными организациями. Это разъяснено в Письме Минфина России от 16 января 2006 г. N 03-04-15/01.С 1 января 2006 г. НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, следует начислять в конце каждого налогового периода. Напомним, что налоговый период по НДС равен месяцу. А для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., налоговый период с 2006 г. устанавливается как квартал.Пример 1. Организация с января 2006 г. возводит собственными силами производственный склад. В январе затраты на строительство (зарплата рабочих, стоимость материалов и амортизация строительного оборудования и т.д.) составили 700 000 руб.На счетах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:Дебет 08Кредит 70, 69, 02, 10...- 700 000 руб. - отражены затраты на строительство производственного склада;Дебет 19Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- 126 000 руб. (700 000 руб. x 18%) - начислен НДС по строительным работам.
  • Бухгалтерская задача. Получили товар на сумму 613000 в т.ч ндс 18 %, оплатили его ,безвозмездно дому инвалидов выделен товар на сумму 40515, реализовано собственной продукции на 593000 в т.ч ндс 18% , получили аванс в счет будущих поставок на сумму 301560 без ндс. Определить сумму ндс, подлежащую уплате в бюджет.
    • Ответ юриста:
      входящий ндс 613000*18/118=93508,48 ндс к уплате 40515*18/100= 7292,70 (Для целей применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг) , что влечет за собой возникновение объекта обложения НДС у передающей стороны (п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) . ) 593000*18/118=90457,63 301560*18/100=54280,80 ИТОГО "исходящий" НДС 7292,70+90457,63+54280,80=152031,13 ндс к уплате в бюджет 152031,13-93508,48=58522,65
  • Скажите пожалуйста, согласно налоговому кодексу ст 346 общадь по объектам берется в сумме (150 кв. м) или на каждый объект по отдельности. Например, у ООО два кафе, одно площадью 100 кв.м, другое 70 кв.м. Будет ли применяться система уплаты единого налога на вмененный доход Спасибо.
    • наших налоговиков не обойдешь и не объедешь - из двух зол выбирайте худшее...
  • подскажите пожалуйста!. ст. 181 нкрф "Подакцизные товары" гласит: 1. Под акцизными товарами признаются : спирт этиловый из все видов сырья, за исключением спирта коньячного; Чем коньячный спирт отличается от этилового и почему не попадает под акциз. Заранее спасибо
    • отличаются естественно составом, в коньячном спирте содержится этиловый спирт в размере около 70 %, а под акцизы он подпадает как спиртосодержащаяся продукция. ( п. п. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ)
  • Я ИП решили заниматься выращиванием и продажей цветов надо ли переходить на ЕСХН
    • Ответ юриста:
      В соответствии с п. 1 ст. 346.1 и п. 1 ст. 346.2 НК РФ на уплату ЕСХН могут переходить организации и ИП, занимающиеся производством сельхозпродукции, а также ее первичной и последующей переработкой и реализацией. При этом доля в общем объеме доходов от реализации доходов от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70%. При отнесении продукции к сельскохозяйственной нужно руководствоваться Общероссийским классификатором продукции (ОК 005-93). Продукция цветоводства названным классификатором отнесена к сельскохозяйственной (код 97 6300). Поэтому вы можете перейти на уплату ЕСХН, но не обязаны. Выбор системы налогобложения остается за вами.
  • Максим Харисов
    В течение этого времени я должен был платить налог на имущество?. Мне 23 года. У меня есть право собственности на долю одной из квартир.после школы я учился на очной форме обучения в университете, а после окончания университета служил в армии. В течение этого времени я должен был платить налог на имущество? Вообще с какого возраста или момента уже будет взиматься налог на имущество в моем случае и вообще?
    • Ответ юриста:
      Думаю, до 18 лет, а если дальше учился - до окончания учебы - родители (опекун) должны были платить, а потом сам. Если они в течение полугода от момента указанной оплаты не предъявили иск - можно не платить. Вообще-то исковая давность 3 года, но по квартирам полгода ФЗ РФ О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. согласно ст.48 НК РФ срок подачи искового заявления налоговым органом - шесть месяцев с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога и сбора. Уточните, я не юрист.
  • Михаил Машихин
    Какие информационные права есть у налогоплательщика?
    • Ответ юриста:
      получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения; получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; уведомления и требования об уплате налогов; требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам; обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
  • Ярослав Безносюк
    Моему семилетнему сыну пришло ТРЕБОВАНИЕ об уплате налога, сбора, пени, штрафа.50/50 в собств. квартира.375443780-Аська.
    • Ответ юриста:
      Как участники отношений Общей Долевой Собственности, несовершеннолетние (лица, не достигшие 18 лет) обязаны в силу норм ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210 ГК РФ) , включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ) . До достижения совершеннолетия родители (опекуны, попечители) совершают соответствующие юридические действия от имени и в интересах несовершеннолетних.
  • Любовь Белоусова
    Мне прислали транспортный налог за з года. Это правильно?
    • Давность взыскания транспортного налога В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), сумма транспортного налога определяется не самим физическим лицом, а налоговыми органами. С одной стороны, это снимает часть обязанностей...
  • Ярослав Майкин
    пришло требование об уплате налога.сбора,пени,штрафа за ТС
    • Их не колышет! По мнению налоговой ты сама должна прийти к ним (если нет бумаги) и спросить:"А сколько я вам должна?" ДАЖЕ ЕСЛИ ПОЧТА НАКОСЯЧИЛА!
Добавьте комментарий или задайте вопрос: