Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 90 НК РФ. Участие свидетеля

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 14] [Статья 90]
Комментируемая статья регулирует получение свидетельских показаний при осуществлении налогового контроля.Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ утверждена форма протокола допроса свидетеля, которая предусматривает графы для проставления свидетелем собственноручной подписи.Учитывая данное обстоятельство, свидетельские показания должны быть оформлены протоколом по форме, утвержденной указанным выше Приказом ФНС России.Представить в налоговый орган истребуемые документы в электронном виде свидетель не вправе. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях.Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 19.07.2012 N 03-02-08/61.НК РФ не ограничивает право налогового органа проводить допросы свидетелей в рамках камеральной налоговой проверки.Данный вывод изложен в письме Минфина России от 30.11.2011 N 03-02-07/1-411.НК РФ не содержит положений, предоставляющих налоговому органу право либо запрещающих использовать показания свидетелей, полученные не в рамках налоговой проверки.В связи с этим данный вопрос является спорным.ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 04.06.2008 N Ф04-3296/2008(5681-А27-42) сделал вывод, что в случае, если запрос о допросе свидетеля был направлен налоговым органом в процессе проведения выездной налоговой проверки, а свидетельские показания получены налоговым органом после окончания срока проверки по независящим от налогового органа обстоятельствам, то такие показания являются надлежащим доказательством.Вместе с тем в Постановлении ФАС Поволжского округа от 15.12.2010 N А55-8377/2010 суд не принял в качестве доказательств протоколы допроса, составленные после завершения выездной проверки и принятия решения по ее результатам.А в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2012 N А19-8142/2011 суд отклонил довод налогоплательщика о том, что протоколы допросов не являются надлежащими доказательствами, так как получены иными налоговыми органами в результате проверки иных организаций.Суд указал, что налоговое законодательство не запрещает использование в качестве доказательств документов, которыми инспекция располагает на момент начала выездной проверки. Необходимости проведения повторных допросов у налогового органа не было.Необходимо учитывать, что НК РФ не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей либо получение информации от других лиц в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля.Налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа.При этом НК РФ не предусмотрено исключение для вызова в качестве свидетелей работников организации, выездная налоговая проверка которой приостановлена, а также участие представителя налогоплательщика при проведении допроса свидетеля.На это указала ФНС России в письме от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@.Минфин России в письме от 18.01.2013 N 03-02-07/1-11 разъяснил, что НК РФ налоговые органы не ограничены в полномочиях вызывать в налоговые органы в качестве свидетелей работников проверяемой организации в период приостановления проведения выездной налоговой проверки. Указанный вывод подтверждается арбитражной практикой (Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.03.2009 N Ф03-711/2009, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.01.2010 N А33-16826/2008, Постановления Федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 12.10.2011 N А29-8923/2010, от 05.03.2012 N А29-1341/2011).ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20.06.2012 N А05-9429/2011 пришел к выводу, что положения статьи 90 НК РФ не содержат прямых ссылок на то, что участие свидетеля допускается только в период проведения выездной налоговой проверки.Получение налоговым органом показаний свидетелей в период приостановки налоговой проверки не означает, что эти документы получены с нарушением требований налогового законодательства. Допросы свидетелей проведены в соответствии с положениями статьи 90 НК РФ.В Постановлении от 26.12.2012 N А32-4042/2011 ФАС Северо-Кавказского округа посчитал ошибочным вывод суда первой инстанции о том, что только протоколы опросов свидетеля, полученные инспекцией в установленном статьями 90, 99 НК РФ порядке, являются надлежащим доказательством по делу о налоговом правонарушении, а полученные органами внутренних дел вне рамок налоговых проверок объяснения не являются доказательством по делу о налоговом правонарушении, поскольку не предусмотрены нормами НК РФ и оформляются без предупреждения об уголовной ответственности за заведомо ложный донос.Как разъяснил ФАС Северо-Кавказского округа, полученные сотрудниками органов внутренних дел в соответствии с требованиями законодательства об оперативно-розыскной деятельности материалы, экспертные заключения, протоколы опроса могут быть использованы в качестве доказательств по делу, поскольку в законе отсутствуют ограничения в использовании налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля и арбитражными судами при разрешении споров письменных доказательств, добытых в результате оперативно-розыскных мероприятий.Таким образом, полученные сотрудниками органов внутренних дел в соответствии с требованиями законодательства об оперативно-розыскной деятельности материалы могут использоваться инспекцией в качестве доказательств по делу.Учитывая, что предусмотренный главой 7 АПК РФ "Доказательства и доказывание" перечень видов доказательств не является исчерпывающим, и согласно части 1 статьи 89 АПК РФ иные документы и материалы допускаются в качестве доказательств, если содержат сведения об обстоятельствах, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, налогоплательщик о фальсификации доказательств в порядке статьи 161 АПК РФ не заявлял, судебная коллегия посчитала необходимым оценить указанные показания в числе других имеющихся в материалах дела доказательств в их совокупности и взаимосвязи.Суд первой инстанции отметил, что протокол допроса свидетеля составлен с нарушением действующего законодательства. Налогоплательщик является проверяемым лицом, в то время как допрошен он был в качестве свидетеля. Налоговое законодательство не предусматривает возможности вызова в качестве свидетеля самого проверяемого налогоплательщика. Получение показаний от налогоплательщика противоречит статье 51 Конституции РФ, закрепляющей положение о том, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого.При оформлении показаний физического лица протоколом допроса ему не разъяснены права, предусмотренные законодательством (в том числе право на отказ от дачи показаний в отношении самого себя), что является нарушением пункта 1 статьи 51 Конституции РФ, пункта 3 статьи 90 НК РФ. При этом в судебном заседании сам предприниматель не подтвердил сведения, изложенные в протоколе допроса.Указание статьи 90 НК РФ в протоколе допроса не может быть расценено в качестве разъяснения предпринимателю всех прав, предусмотренных законодательством. Кроме того, в названной статье отсутствует перечисление прав свидетеля по делу о налоговом правонарушении и содержится только указание на возможность отказа свидетеля от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.Отсутствие в пункте 3 статьи 90 НК РФ конкретных законов, позволяющих свидетелю отказаться от дачи показаний, не освобождает налоговый орган от обязанности разъяснять свидетелю его право на такой отказ в силу наличия оснований, предусмотренных законодательством.ФАС Северо-Кавказского округа, признавая ошибочным вывод суда первой инстанции о том, что протокол допроса является ненадлежащим доказательством в связи с отсутствием разъяснений положений статьи 51 Конституции РФ, исходил из того, что нормы налогового законодательства, в том числе положения статьи 90 НК РФ, или иного нормативного акта, регламентирующего деятельность налоговых органов, не устанавливают обязанность налогового органа при составлении протокола допроса предупреждать свидетеля об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, разъяснять положения статьи 51 Конституции РФ.Таким образом, протокол, составленный налоговым органом в порядке статьи 90 НК РФ, не может быть признан ненадлежащим доказательством по причине непредупреждения свидетеля об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний или неразъяснения свидетелю положений статьи 51 Конституции РФ, знание норм которой презюмируется.Отсутствие отметки о разъяснении свидетелям положений статьи 51 Конституции РФ само по себе не может являться основанием для принятия решения о недопустимости протокола допроса в качестве доказательств по делу.Объяснение свидетеля получено налоговым органом в рамках полномочий, предоставленных действующим налоговым законодательством, и является допустимым доказательством по делу.
Комментарий к статье 90

Консультации юриста к комментариям ст. 90 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА СОВЕТОМ Я НЕ ЗНАЮ, ЧТО МНЕ ДЕЛАТЬ!. Я работаю на частного предпринимателя. По закону она должна платить за меня налоги. По договору у меня рабочий день 1 9-00 до 13-00 (и получаю 3 тыс. зарплата) . А вообще я работаю по 16 часов. Налоги она платит из моей заработной платы. Причем я получаю 3 тысячи в мсяц, а платит она налоги от 2 тысяч:подоходный налог - 280пенсионный фонд - 208.Я с ней на эту тему уже говорила, что частный предприниматель платит за своих работников налоги сам, а она не в какую.Хочет она (начальница) перезаключить договор со мной. Плюс ко всему она сказала, что с марта месяца я должна платить ей налог от 3 тысяч рублей (а не он 2-х как было ранее) . Документы об уплаченнных ею налогах она не предъявляла до тех пор, пока я не настаивала (мягко сказать) . Ито она обиднлась на меня и сказала, что я непорядочная.Подскажите, пожалуйста, как поступить?За ранее большое спасибо, за Вашу помощь.
    • Ответ юриста:
      Во-первых, подоходный налог давно отменен, сейчас есть налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Во-вторых, работодатель является налоговым агентом работника (п.1 ст.226 Налогового Кодекса), то есть предпринимательобязана УДЕРЖИВАТЬ из Вашей зарплаты налог и платить его в бюджет. В этом вопрове Вы не правы. Как следует из Вашего вопроса, она предоставила Вам документы об уплаченном за Вас НДФЛ. По Вашему требованию она должна была это сделать.Но если у Вас реально 16 часовой рабочий день, то она нарушает трудовое законодательство. За это ей может грозить штраф 500-5000 рублей (ст. 5.27 КоАП) или приостановление деятельности на срок до 90 суток. Для этого Вам надо обратиться в трудовую инспекцию (при центре занятости) но придется доказывать, ведь по договору никакого нарушения Ваш работодатель не допустила.Кроме того, за то, что она платит налоги не со всей суммы вашей зарплаты, ей может грозить штраф 15000 рублей, выплата недоимки по ЕСН и пени , а вот недоимку по НДФЛ заплатить придется Вам.А что касается Ваших действий, то: либо искать правду либо менять работу. Решать Вам.
  • Подскажите как нужно правильно.. Счет 44-транспортные расходы. Как правильно списываются расходы (для расчета налога на прибыль). Знаю, что есть специальная формула расчета, но нигде не могу найти. Помню, что в формуле используются остатки товаров, сумма транспортных расходов на начало и конец отчетного периода, но как правильно рассчитать не помню. Помогите, пожалуйста. Предприятие работает по ОСНО, оптовая торговля.
    • Ответ юриста:
      Рассчитайте ее в порядке, предусмотренном ст. 320 Налогового кодекса:1) к остатку транспортных расходов на начало месяца прибавьте транспортные расходы, произведенные в отчетном месяце;2) определите сумму товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;3) разделите сумму транспортных расходов (п. 1) на сумму реализованных и оставшихся товаров (п. 2). Таким образом будет рассчитан средний процент транспортных расходов по отношению к общей стоимости товаров;4) умножьте остаток товаров на конец отчетного месяца на средний процент транспортных расходов. В результате получится сумма расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца;5) найдите разницу между всей суммой произведенных транспортных расходов и той их частью, которая относится к остатку нереализованных товаров (п. 4). Полученную разницу спишите с кредита счета 44 в дебет счета 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж".Такой порядок списания транспортных расходов сблизит бухгалтерский и налоговый учет
  • Что нужно для того чтобы открыть свой Интернет магазин. Добрый день.Хочу открыть свой интернет магазин по продаже рыболовных товаров в г. Уфа. Подскажите что для этого нужно. Необходимо ли открывать свое ИП? Какие нужны документы? Разрешение на продажу или еще что то? Какие могут быть штрафы в случае продаж без документов и открытого ИП?P/S Не разбираюсь в этих вопросах, помогите пожалуйста, если можно по подробнее.
    • Ответ юриста:
      Открывать ИП нужно обязательно т. к это облегчит тебе работу с поставщиками и теми с кем в дальнейшем будешь сотрудничать. Это достаточно легко сделать понадобится паспорт, квитанция об оплате гос. пошлины (реквизиты и сумму для оплаты уточняй в налоговой по твоему району). Заполненая форма № Р21001 Скачать можно тут: (Подробное объяснение можешь посмотреть вот здесь: А что налоговая не видит твоих доходов это все чушь собачья. С января вводятся много нового: У новых зарегистрированых ИП будет отсрочка в уплате налогов (вроде на год) но это можешь опять же узнать в своей налоговой.Все занимающиеся розничной торговлей должны будут подключать ККМ к интернет и они буду отправлять данные продаж на сервер налоговой. Ты будешь работать с поставщиками и платить деньги за товар на расчетные счета организаций твоя фамилия там светиться будет неплохо. Ты же зачем то покупаешь на 100 000 в месяц. А откуда ты их берешь? Читаем то что получиться если тебя заметят:Согласно ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ) осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2 000 руб. Кроме административной ответственности за предпринимательскую деятельность без регистрации предусмотрена также налоговая и уголовная ответственность.Статьей 116 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленного Налоговым кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения в виде взыскания штрафа в размере пяти тысяч рублей.Нарушение этого срока более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей.Статьей 117 НК РФ предусмотрена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе в виде штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей.Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.Если же такая деятельность причинила крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо связана с извлечением дохода в крупном размере, то в этом случае ответственность предусмотрена ст. 171 УК РФ. Данной статьей предусмотрено наказание в виде штрафа в размере до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.Поэтому я думаю проще зарегистрировать свою деятельность и рости больше и больше и не бояться, чем сидеть тихой мышью в углу и бояться пискнуть в ответ кому либо. В любом случае выбор за вами.
  • Мы на упращенке,должны ли выставляь счет-фактуры за выполненные работы
    • Не должны. Некоторые упрощенцы на счетах и актах так и пишут: "В соответствии со статьей такой-то Налогового кодекса предприятие не является плательщиком НДС и счета-фактуры не выдает". Но если очень просят, то дайте (с прочерком в графе "НДС").
  • Прибыль от продажи материалов отражается по: ? 1. Д 91 К94 2. Д 91 К99 3. Д 90 К99 4. Д51 К91
    • Вариант 2 Дебет 91.9 К 99 Реализация продукции, товаров, работ и услуг проводится через 90 счет, реализация основных средств и материалов через 91
  • Клавдия Комарова
    это законно, что следователь сам переводит на русский язык показания свидетелей-иностранцев без участия переводчика?. если нет, подскажите, на какой закон сослаться, чтобы добиться переводчика и прекратить это безобразие.
    • А свидетели потребовали участие переводчика?
  • Эдуард Ходжаев
    может ли лицо, находящееся на учете в нарко или псих. диспансерах участвовать в качестве свидетеля. по гражданскому или уголовному делу?
    • Ответ юриста:
      Блин! Что за чушь несет народ! Дееспособность и способность быть свидетелем - это же мухи и котлеты.. . которые вообще то должны находиться в разных местах.. . А всего то и надо в таком случае - если есть сомнения в такой способности - назначить пихологическую или психолого-психиатрическую экспертизу (по обстоятельствам).. . в которой надо поставить вопрос - способно ли подъэкспертное лицо давать адекватные показания.. . В гражданском судопроизводстве - по ходатайству одной из сторон, в уголовном - в обязательном порядке по постановлению следователя.... А дальше эксперт и даст ответ.. . может или нет.. . В каждом конкретном случае - сугубо индивидуйно... Все остальное - не имеющеее отношение к праву лирика неучей...
  • Павел Перчиков
    Очевидцев аварии с участием МАЗа и Рено Логан в Новосибирске 19,03 просьба позвонить 8-905-959-2556
    • а вы уверены что они здесь есть
  • Виктория Борисова
    сколько свидетелей могут участвовать в судебном деле?
    • все оставшиеся в живых.
  • Эдуард Савенко
    В каком завете с Богом состоят Свидетели Иеговы, отвергающие участие в Новом завете через Христа?
    • а обязательно состоять в каком то завете? Ни в каком. Со времени Христа существует одна форма завета человека с Богом. Крещение, присоединение к Христовой Церкви. СИ таковой не являются. Ни в каком не состоим. Новый завет даёт нам то, что...
Добавьте комментарий или задайте вопрос: