Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 108 НК РФ. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 15] [Статья 108]
Комментируемая статья закрепляет принципы установления ответственности за налоговые правонарушения.Статья 108 НК РФ устанавливает принцип презумпции невиновности налогоплательщика, согласно которому никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.Как разъяснено в Постановлении ФАС Московского округа от 25.10.2012 N А40-124075/11-90-514, в процессе правоприменительной практики недопустимо расширять сферу действия норм о налоговой ответственности.Согласно правовой позиции КС РФ, отраженной в Постановлении от 12.05.1998 N 14-П, меры взыскания за налоговое правонарушение должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Центрального округа от 23.12.2008 N А48-1847/08-2.Необходимость установления вины налогоплательщика для привлечения его к ответственности прямо предписана НК РФ. Как следует из правовой позиции КС РФ, изложенной в Определениях от 18.06.2004 N 201-О, от 04.07.2002 N 202-О, суд при рассмотрении дел, связанных с привлечением налогоплательщиков к налоговой ответственности, не может ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения им обязанности, не выявляя иные связанные с ним обстоятельства, в том числе наличие или отсутствие вины соответствующих субъектов, в какой бы форме она ни проявлялась.На это указал ФАС Московского округа в Постановлении от 11.07.2012 N А40-124838/11-75-497.Следуя принципам индивидуализации и соразмерности наказания, конституционно закрепленным целям и охраняемым законом интересам, в пункте 18 совместного Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", отмечено, что в силу статей 106, 108, 109 НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение, в связи с чем указано на возможность освобождения налогоплательщика от ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафов.Пункт 2 статьи 108 НК РФ закрепляет принцип однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного правонарушения.В связи с этим при рассмотрении споров, связанных с привлечением организации-налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, необходимо исходить из того, что ответственность за данное нарушение установлена пунктом 3 статьи 120 НК РФ.Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в абзаце третьем пункта 3 статьи 120 НК РФ, организация-налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную статьей 122 НК РФ.Разъяснения об этом закреплены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".Как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8551/08, в соответствии с пунктом 3 статьи 108 НК РФ налоговый орган не вправе предпринимать действия по взысканию штрафов, начисленных за совершение налогового правонарушения, при наличии приговора суда общей юрисдикции о привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности. Суд пришел к выводу, что, поскольку следственным органом из предъявленного обвинения была исключена часть доначисленной по результатам проверки недоимки, она не подлежала взысканию налоговым органом.Предусмотренный законодательством принцип возложения бремени доказывания факта совершения налогового правонарушения и вины налогоплательщика на налоговый орган (пункт 6 статьи 108 НК РФ), последний в целях привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и взыскания недоимки по налогам и соответствующих пеней обязан представить суду доказательства того, что предусмотренная налогоплательщиком организация хозяйственной деятельности нарушает нормы законодательства о налогах и сборах.Подобная позиция отражена в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.06.2006 N Ф04-3537/2006(23525-А46-14).Соотношение налоговой и иной ответственности урегулировано в пункте 4 статьи 108 НК РФ: привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ.Ни налоговое, ни административное законодательство не содержит положения, что привлечение физических лиц к ответственности за налоговые правонарушения освобождает их от административной ответственности. Однако, если налоговая и административная ответственность - это разные виды ответственности, то ничто не препятствует привлекать физических лиц к ответственности и в соответствии с налоговым, и в соответствии с административным законодательством.Например, статьей 15.5 КоАП РФ устанавливается, что нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.Из положений статьи 2.4, примечания к статье 15.3, статьи 15.5 КоАП РФ следует, что в статье 15.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность руководителя организации-налогоплательщика за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган, которое явилось следствием неисполнения либо ненадлежащим исполнением им своих служебных обязанностей. Организация как юридическое лицо, а также налогоплательщики - физические лица и индивидуальные предприниматели за нарушение сроков подачи налоговой декларации несут ответственность в соответствии со статьей 119 НК РФ.Таким образом, индивидуальный предприниматель за непредставление налоговой декларации может быть привлечен только к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ.Законодательством не предусматривается право налоговых органов привлекать к ответственности за правонарушения, допущенные при исчислении и уплате страховых взносов, а также представлении отчетности по страховым взносам, а равно - право органов контроля за уплатой страховых взносов привлекать налогоплательщиков к налоговой ответственности.Например, в то время как пункт 1 статьи 122 НК РФ предусматривает налоговую ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), ответственность за неуплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования установлена не Кодексом и КоАП РФ, а Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. То есть данное правонарушение является нарушением законодательства РФ о страховых взносах, а не налоговым или административным правонарушением.
Комментарий к статье 108

Консультации юриста к комментариям ст. 108 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Вопрос по заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ. Из налоговой декларации по форме 2-НДФЛ (справка о доходах) следует, что предоставляется два налоговых вычета, которые в дальнейшем нужно вносить в форму декларации 3-НДФЛ. Код первого вычета - 104, с ним удалось разобраться. Это - Сумма стандартного налогового вычета по пп.2 п.1 ст.218 Кодекса (Лист К1 пункт 2 подпункт 2.2 по форме 3-НДФЛ). А вот что означает налоговый вычет с кодом 101 и куда его вносить в декларацию 3-НДФЛ??? Интересует любая информация, в том числе где об этом можно посмотреть. На сайтах налоговой службы об этом ничего нет... Всем большое спасибо за оказанную помощь.
    • Ответ юриста:
      В справке о доходах - 2-НДФЛ, которую вам выдал налоговый агент ( предприятие) , должны быть указаны два вычета - на вас - 103, это 400 руб. в месяц до достижения налоговой базы в 40000 руб, и на детей - 108, это 1000 руб на каждого ребёнка до достижения налоговой базы в 280000 руб. Других кодов налоговых вычетов по зар. плате не должно было быть (ваше предприятие должно было отчитаться в налоговую до 1 апреля по форме 2-НДФЛ, в этой програмке такие должны быть коды) . Всё вносите в декларацию 3-НДФЛ, как в справке и базу с нарастающим итогом, и льготы в целом за год. Всё должно встать на свои места.
  • Николай Кустодиев
    Помогите найти понятие налогового правонарушения
    • Ответ юриста:
      В соответствии со ст.106 Налогового кодекса налоговым правонарушением является виновно совершенное, противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
  • Мария ?ковалёва
    Где можно почитать про административную ответственность должностных лиц?
    • В Кодексе об административных правонарушениях (КоАП РФ)
  • Георгий Шипулин
    Администрация города просит спонсорскую помощь на проведение городского праздника..... На какой счет отнести эту сумму? Какие проводки?
    • ДТ 91.2 прочие расходы не учитываемые при налогоблажении прибыли!
  • Вячеслав Шляндин
    2-НДФЛ и отпуск без сохранения Зп. За время нахождения в отпуске без сохранения Зп вычеты суммируются? Ситуация: с января по июнь Зп составила 30000 руб вычеты 8400 -следовательно НДФЛ 2808 руб, затем с июля по ноябрь отпуск без сохр.Зп., а вдекабре Зп 5000. Получается нарастающим начисленная Зп 35000, вычеты всего 16800,НДФЛ 2366 руб., но ведь 2808 уже удержано, как правильно оформить ? Как сдавать 2-НДФЛ?
    • Ответ юриста:
      Знаете по поводу суммирования вычетов по НДФЛ за месяцы когда дохода нет одназначного ответа "да" . Статьи 210, 218 НК РФ это дословно не утверждают. Позиция Минфина и некотрых окружных судов (ни Москвы, ни Петербурга в этом списке не было пока) , что вычеты по НДФЛ суммируются и переносятся одназначно положительна, но вот позиции Налоговых и аудиторов противоположная, а так же есть не утешительная судебная практика (не большая правда пока) . Вам решать. Но вы должны быть готовы что при проверке НДФЛ, если у вас такая произойдет, вам не засчитают суммированные вычеты по НДФЛ за месяцы в которые не было дохода у сотрудника. Доказывать свою правоту вам придется в суде. Так как НДФЛ проверяют налоговые, а не Минфин. Очень хочется надеется, что возможно изменится со временем этот протеворечивый момент.
  • Анастасия Новикова
    Верно ли что за купленную в 2006 году комнату в комуналке налоговый вычет согласно статье 220 пункт1 подпункт2 не. Верно ли что за купленную в 2006 году комнату в комуналке налоговый вычет согласно статье 220 пункт1 подпункт2 не возвращается, а за купленные комнаты в 2007 возвращается в связи с доработкой и введением в действие п. 1.п. 2 220 статьи?Как действовать если сотрудник камергерских проверок отказывает ссылаясь на вышеизложенную информацию?
    • Ответ юриста:
      С 1 января 2007 г. в перечень объектов, приобретая которые физическое лицо получает право на имущественный вычет, включена комната (Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ). Соответствующий вычет предусмотрен лишь по договорам, заключенным после 31 декабря 2006 г. Во всяком случае так считают в Минфине (Письмо от 11.10.2006 N 03-05-01-03/135).
Добавьте комментарий или задайте вопрос: