Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 375 НК РФ. Налоговая база

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 30] [Статья 375]
Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. То есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.Кроме того, в этом же пункте указано, что если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.До 1 января 2006 года в соответствии с пунктом 17 ПБУ 6/01 для целей бухгалтерского учета по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивному скоту, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашалась, то есть амортизация не начислялась. По указанным объектам основных средств осуществлялось начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывалось на отдельном забалансовом счете.Таким образом, для целей определения среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период годовая сумма износа, которая должна быть начислена за налоговый период, равномерно распределялась по месяцам налогового периода (письмо Минфина России от 18 апреля 2005 г. N 03-06-01-04/204).С 2006 года амортизация не будет начисляться по основным средствам, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и объектам основных средств, которые не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение пользование или во временное пользование.Кроме того, амортизация не начисляется по основным средствам некоммерческих организаций.Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.Таким образом, четко указаны только три вида объектов, которые не амортизируются. Значит, по другим основным средствам, указанным в прежней редакции пункта 17 ПБУ 6/01, в бухгалтерском учете с января этого года амортизация начисляется.Налоговая база у иностранных организаций определяется в порядке, аналогичном для российских организаций, с учетом некоторых особенностей.Налоговая база у иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется тоже как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.Для этого данные представительства ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.Налоговая база по месту постановки на учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется исходя из стоимости следующего имущества:- стоимости имущества, относящегося к данному представительству;- стоимости имущества, находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).Налоговая база по месту нахождения объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации, исходя из стоимости этого имущества.Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.Налоговая база в отношении каждого вышеназванного объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Налоговая база по месту постановки на учет иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, определяется исходя из стоимости следующего имущества:- стоимости имущества, находящегося на территории Российской Федерации;- стоимости имущества, находящегося в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).
Комментарий к статье 375

Консультации юриста к комментариям ст. 375 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • Скажите, а налог на имущество считается со стоимости ос в бухучете или налоговом учете?. Только своими словами анпишите пожалуйста, спасибо!
    • Налоговую базу по налогу на имущество определяйте исходя из остаточной стоимости основных средств, отраженной в бухучете (п. 1 ст. 375 НК РФ).
  • как рассчитать налог на имущество по остаточной стоимости?. За 1 квартал и полугодие?
    • Ответ юриста:
      Средняя стоимость имущества за отчетный период, которая является базой для расчета авансового платежа по налогу на имущество, определяется по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ. На это указывает п. 4 ст. 382 НК РФ.Формула расчета средней стоимости имущества выглядит так:СрСт = ОС1 + ОС2 + .+ОСп + ОСсл / (М + 1),где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;ОС1, ОС2... -остаточная стоимость этого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;ОСп - остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца отчетного периода;ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;М - количество месяцев в отчетном периоде.Поясним подробно, как применить эту формулу на практике.Итак, последовательность действий такова.1. Сначала определяем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, непосредственно следующего за отчетным периодом.Например, если вам нужно определить среднюю стоимость имущества за I квартал, то вы должны определить его остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.Если же вы рассчитываете авансовый платеж за полугодие, то остаточную стоимость придется определять на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля и т. д. вплоть до остаточной стоимости на 1 июля.Напомним, что остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета (абз. 2 п. 1 ст. 375 НК РФ) .Обратите внимание!В расчете средней стоимости участвует все имущество, которое относится к объекту налогообложения, включая льготируемое (освобожденное от обложения налогом на имущество в соответствии со ст. 381 НК РФ или региональным законом) . Это следует из разд. 2 налогового расчета и разд. V Порядка заполнения налогового расчета.Значения остаточной стоимости имущества отражаются по строкам 020 - 110 графы 3 части "Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период" разд. 2 налогового расчета.2. Затем суммируем все полученные значения остаточной стоимости имущества.Например, если вы рассчитываете среднюю стоимость имущества за I квартал, то вам нужно сложить значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля) , если за полугодие - за 7 месяцев, если за 9 месяцев - за 10 месяцев.3. И наконец, полученную сумму делим на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.Значит, если вы считаете авансовый платеж за I квартал, вам нужно поделить сумму "остаточных стоимостей" на 4, если за полугодие - на 7, а если за 9 месяцев - на 10.Округленная сумма средней стоимости имущества за отчетный период отражается по строке 120 разд. 2 налогового расчета.Напомним, что рассчитать среднюю стоимость нужно отдельно по каждой группе имущества или объекту недвижимости, которые вы выделили в соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ и п. 5.2 разд. V Порядка заполнения налогового расчета. Авансовый платеж рассчитывается следующим образом (п. 4 ст. 382 НК РФ) .1. Среднюю стоимость, полученную по каждой группе имущества (отдельному объекту) , нужно умножить на налоговую ставку по налогу на имущество.Напомним, что конкретные ставки налога, которые вам надо применить в том или ином случае, определяются в законах субъектов РФ. Но каждая из них не может быть больше 2,2% (ст. 380 НК РФ) .2. Полученное произведение средней стоимости имущества за отчетный период и ставки налога делим на 4. Таким образом, по сути, мы определяем четверть от годовой суммы налога. Это и есть авансовый платеж.Округленная сумма исчисленного авансового платежа отражается по строке 180 разд. 2 налогового расчета.Добавим, что возможна ситуация, когда по итогам года общая сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше общегодовой суммы налога.В этом случае излишне уплаченные суммы можно будет возвратить из бюджета или зачесть в счет платежей по налогу на имущество или другим региональным налогам в порядке ст. 78 НК РФ.
  • Вы проводите переоценку ОС? Каким образом? Пример приведите, пожалуйста!
    • Ответ юриста:
      Переоценка основных средств Раз в год каждая фирма может переоценивать стоимость принадлежащих ей основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). Правила бухгалтерского учета предусматривают, что переоценку проводят на начало календарного года, а основные средства отражают в балансе исходя из рыночных цен. Однако имейте в виду: на стоимость основных средств, по которой они числятся в налоговом учете, переоценка не влияет (п. 1 ст. 257 НК РФ) . Увеличилась в результате "бухгалтерской" переоценки стоимость основных средств (дооценка) или уменьшилась (уценка) - для расчета налога на прибыль значения не имеет. В налоговом учете вы должны начислять амортизацию в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки. Несмотря на это, иногда провести переоценку некоторой группы основных средств фирме выгодно. Совет. Если стоимость основных средств в результате переоценки уменьшится, их лучше переоценить. Это позволит сэкономить в следующем году на налоге на имущество и в то же время никак не отразится на налоге на прибыль. Налог на имущество рассчитывают исходя из той стоимости основных средств, по которой они числятся в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 375 НК РФ) . Если "бухгалтерская" стоимость основных средств уменьшится, налог на имущество придется платить в меньшей сумме. Амортизацию же в налоговом учете необходимо по-прежнему начислять исходя из старой стоимости основных средств. Следовательно, несмотря на то, что в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств стала меньше, сумма налога на прибыль не возрастет. Пример. На балансе ООО "Пассив" числится оборудование, которое раньше не переоценивалось. Его первоначальная стоимость составляет 400 000 руб. По оборудованию начислена амортизация в сумме 100 000 руб. Остаточная стоимость оборудования составляет 300 000 руб. (400 000 - 100 000). Фирма решила его переоценить. В результате переоценки стоимость оборудования была уценена в 2 раза (на основании данных экспертизы, проведенной оценочной фирмой) . Таким образом, после переоценки первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском учете составит 200 000 руб. (400 000 руб. : 2), сумма начисленной амортизации - 50 000 руб. (100 000 руб. : 2). Остаточная стоимость оборудования, которая облагается налогом на имущество, составит 150 000 руб. (200 000 - 50 000). Налог на имущество и амортизацию в бухгалтерском учете бухгалтер "Пассива" должен рассчитывать исходя из новой (уцененной) стоимости оборудования, а амортизацию в налоговом учете - исходя из его старой стоимости (400 000 руб.) . Если же в результате переоценки стоимость основных средств должна увеличиться, их лучше не переоценивать. Ведь, если вы проведете переоценку, налог на имущество ваша фирма станет платить больше, а амортизационные отчисления вы увеличить не сможете. Кроме того, стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться. То есть придется проводить корректировки, применяя положения ПБУ 18/02. Но в отличие от ситуации, рассмотренной выше, в случае дооценки это ничем не оправдано. Обратите внимание: проведя в первый раз переоценку, вы должны будете повторять ее регулярно (п. 15 ПБУ 6/01).
  • Где можно бесплатно скачать книгу или пособие связанное с НДС (полностью)?
    • В налоговом кодексе в консультанте или гаранте если есть.
  • социальный величины при определении налогооблагаемой базы на доходы физических лиц
  • Клавдия Большакова
    Подскажите,как рассчитать больничный беременной ?
    • Ответ юриста:
      Пособие по беременности и родам выплачивается в полном объеме за весь период отпуска, единовременно и не позднее чем через 10 дней со дня подачи всех необходимых документов. Рассчитать декретные можно самостоятельно. Для расчета пособия по беременности и родам нам нужно вычислить размер среднедневного дохода. Рассмотрим несколько сценариев трудового прошлого беременной женщины. 1. Вы работаете, работаете и, вдруг, понимаете, что пора в декрет, скажем, в апреле 2010 года. Вам нужно сложить весь доход, полученный у этого работодателя с апреля 2009 года по март 2010 за те дни, когда Вы ходили на работу. Это значит, что если вы были в отпусках или на больничных, то оплату за эти дни не учитываем. После этого Вам нужно сложить все дни (с выходными) , за которые Вы получили этот доход, разумеется, время в больничных и отпусках мы снова пропускаем. Потом мы делим одно на другое и получаем Ваш среднедневной доход. К сожалению, в 2010 году осталось ограничение на максимальный размер пособия по беременности и родам. Да, оно выросло до 34564 рублей в месяц (1137 рублей в день) , но теперь на него не действуют районные коэффициенты. Если среднедневной доход, который Вы рассчитали, больше 1137 рублей, то пособие по беременности и родам получается путем умножения количества положенных Вам дней на 1137 рублей. Если меньше, то количество положенных дней умножаем на вычисленный ранее среднедневной доход, даже если получается гораздо меньше минимального размера оплаты труда или прожиточного минимума. 2. Вы год или два назад родили ребенка и теперь сидите в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или до 3х лет. Тогда нужно вспомнить, сколько вы получали в течение 12 месяцев перед уходом в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет (именно до 1,5!). Месяц начала отпуска по уходу за ребенком в расчетный период не входит, а 140 (или у кого-то больше) дней прошлого отпуска по беременности и родам в расчетный период входят, но из самих расчетов исключаются. То есть остается посчитать доход примерно за семь месяцев до прошлого отпуска по беременности и родам. Здесь снова присутствуют ограничения, как в прошлом сценарии. 3. Сценарий третий, последний, который мы рассмотрим, и самый простой. Вы устроились на работу с определенным окладом, но ни дня там не проработали. Вам нужно поделить Ваш оклад на 30,4 дня и получить среднедневной доход. Потом умножить его на количество полагающихся Вам дней отпуска и получить размер пособия по беременности и родам. Если Ваш общий страховой стаж меньше 6 месяцев, то как и раньше Вы не получите декретные больше 1 МРОТ за каждый месяц. Мы не рассмотрели случаи, когда будущая мама учится на очном отделении в ВУЗе, техникуме, ПТУ, работает адвокатом, нотариусом или является индивидуальным предпринимателем. Там все просто. Если Вы учитесь в ВУЗе (академии, университете) , вам положено 1100 рублей за каждый месяц отпуска, если в ПТУ или техникуме — 400 рублей в месяц, если Вы нотариус или ИП и добровольно платили взносы в ФСС, Вам рассчитают по 4330 рублей в месяц (это размер МРОТ на 2009 и 2010 годы) .
  • Артем Самойлик
    Как учитываются больничные при ЕНВД. Подскажите, как учитываются больничные при ЕНВД, если мы доплачиваем досреднего заработка?
  • Эдуард Сельдин
    Как правильно подсчитать страховой стаж! Срочно нужно, помогите, пожалуйста!. Скачала с Интернета 2 программки - выдают два разных результата! Вопросов 2: 1) - мы каждые 30 дней считаем как целый месяц (т. е. сумму всех дней за период делим на 30 - получаем количество месяцев с остатком дней, а получившее количество месяцев на 12? - по законному порядку вроде так.. ) - или мы берем количество полных месяцев фактических, а дни в неполных месяцах суммируем и делим на 30? 2) если человек из одной фирмы уволен 31 декабря, а в другую принят 4 января, то эти 3 дня в общий трудовой стаж не идут? А если человек оформился в новую фирму переводом с 4 января, то тогда эти 3 дня идут в стаж?
    • Всё везде идёт! А страховой стаж равен трудовому.