Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 19 НК РФ. Налогоплательщики и плательщики сборов

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 3] [Статья 19]
Комментируемая статья содержит понятия плательщиков налогов и сборов, позволяя решать вопрос о том, имеются ли у конкретного лица обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.Налогоплательщиками (плательщиками сборов) признаются физические и юридические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).Как отметил Четвертый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 15.02.2008 N 04АП-4561/2007(2), обязанность по уплате налога (сбора) возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.В связи с этим, рассматривая вопрос о том, признается ли лицо налогоплательщиком, необходимо прежде всего рассмотреть, закреплена ли НК РФ за ним соответствующая обязанность, а также можно ли его признать физическим лицом или организацией исходя из определений, содержащихся в статье 11 НК РФ.Так, например, ПИФ, в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", не является юридическим лицом, а следовательно, и не может являться налогоплательщиком.Как указал ФАС Московского округа в Постановлении от 11.11.2011 N А41-33964/10, простое товарищество не является юридическим лицом и не признается налогоплательщиком.Следует отметить, что именно организация является налогоплательщиком, и действия ее учредителя (участника) не могут заменять действия самого налогоплательщика, обязанность совершения которых закреплена НК РФ.Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.09.2012 N А55-22228/2011 указано, что налоговым законодательством по общему правилу не предусмотрено привлечение к субсидиарной ответственности учредителя общества или распорядителя денежных средств в соответствии с положениями норм статей 120, 399 ГК РФ. Положения статей 120, 399 ГК РФ, регулирующие основания применения субсидиарной ответственности по гражданско-правовым обязательствам к налоговым правоотношениям, в данном случае не подлежат применению.Обязанность платить законно установленные налоги и сборы устанавливается законами Российской Федерации или нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в связи с чем данные отношения являются публично-правовыми и регулируемыми специальной отраслью российского законодательства - законодательством о налогах и сборах.Как отмечено в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2012 N А27-7872/2012, исходя из системного толкования положений статьи 19 НК РФ термины "организации" и "юридические лица" тождественны.Необходимо учитывать, что граждане (как российские, так и иностранные, а равно лица без гражданства), осуществляющие предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, являются налогоплательщиками в соответствии с нормами налогового законодательства (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.05.2005 N А28-12960/2004-565/23).Так, физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, должны исполнять обязанности плательщиков ЕНВД по уплате данного налога (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2007 N А42-6520/2006).В Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2008 N 04АП-1819/2008 указано, что налогоплательщики в силу специфики налоговых правоотношений самостоятельно определяют свой статус налогоплательщика в соответствии с избираемым ими налоговым режимом и несут риск правомерности применения того или иного выбранного ими режима налогообложения. НК РФ устанавливает презумпцию заявительного характера уплаты налогов, если НК РФ не установит иного.Налогоплательщик несет риск избранного им режима налогообложения. При этом вопрос виновности налогового органа исходя из природы налоговых платежей имеет отношение только к правоотношениям, связанным с налоговой ответственностью.Между тем сама обязанность по уплате или неуплате налога не оценивается с точки зрения виновности налогоплательщика, поскольку уплата налога обусловливается законом, а не волей налогового органа.Наличие или отсутствие вины в неуплате налога не может влиять на размер налога и обязанность по его уплате, поскольку уплата налога - это обязанность налогоплательщика, а не его ответственность.За неуплату налога в соответствии с требованиями закона налогоплательщик может быть только освобожден от ответственности, но не от самой уплаты налога, даже если налогоплательщик действовал с согласия налогового органа.Налогоплательщик, не исполнивший надлежащим образом возложенные на него НК РФ обязанности, в связи с разъяснениями или действиями (бездействием) уполномоченного органа согласно статье 111 НК РФ, может быть освобожден от ответственности, но не от уплаты налогов, поскольку, как было указано ранее, природа данных платежей различна.Из приведенного в статье 19 НК РФ определения понятий "налогоплательщики" и "плательщики сборов" следует, что плательщики сборов не относятся к налогоплательщикам.Учитывая данное обстоятельство, любые положения, сформулированные НК РФ в отношении только налогоплательщиков, на плательщиков сборов не распространяются, и наоборот.Например, правила, установленные пунктом 2 статьи 126 НК РФ, не применяются в отношении обязанности организации представлять сведения о плательщиках сборов.Налогоплательщиком не может быть признано обособленное подразделение.Согласно пункту 9 Постановления Пленума ВС РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.Следовательно, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, а все юридически значимые действия должны проводиться налоговым органом только в отношении юридических лиц.В Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2008 N 15АП-8216/2008 указано, что к налоговой ответственности привлекается налогоплательщик-организация, а не его филиалы или обособленные структурные подразделения.Таким образом, за совершение налогового правонарушения к ответственности могут быть привлечены только юридические лица (не их обособленные подразделения).ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 26.12.2008 N Ф03-5933/2008 рассмотрел ситуацию, в которой налоговым органом вынесено постановление о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика в отношении обособленного подразделения - филиала.Суд сделал вывод о нарушении налоговым органом порядка бесспорного взыскания и прав налогоплательщика-организации.ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 27.07.2010 N А56-64884/2009 указал, что к ответственности за совершение налоговых правонарушений может быть привлечен именно налогоплательщик, а не его филиалы или обособленные подразделения.При этом следует учитывать, что филиалы (представительства) организации могут быть подвергнуты налоговому контролю в двух ситуациях - самостоятельная выездная налоговая проверка независимо от проверки организации либо проверка в рамках выездной налоговой проверки организации.ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 27.11.2012 N А58-370/2012 отметил, что налоговый орган вправе проверить филиалы организации в рамках проверки организации в целом, не вынося отдельного решения о проведении проверки какого-либо филиала. Неуказание в решении о проведении выездной налоговой проверки организации ее обособленного подразделения не препятствует проведению проверки указанного филиала в рамках проверки организации в целом.В Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2008 N 04АП-3462/2008 суд пришел к выводу, что в том случае, когда во взаимоотношениях с налоговым органом филиал организации действует от имени и в интересах налогоплательщика, исполняет его обязанность по уплате налогов и сборов, он вправе по месту своего нахождения реализовывать право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога путем обращения в налоговый орган по месту уплаты налога с соответствующим заявлением.
Комментарий к статье 19

Консультации юриста к комментариям ст. 19 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • Как снизить площадь торгового зала для меньшего отчета по ЕНВД. В скором времени буду заключать договор аренды торгового помещения в ТЦ. Его площадь составляет 79м2 и сами понимаете что налог будет очень неплохой) Есть ли способы уменьшить как нибудь торговую площадь? И сразу лучше решать это до заключения договора уже? Подскажите кто знает....
    • Ответ юриста:
      Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 27 июля 2011 г. № 03-11-06/3/87). Поэтому при заключении договора аренды помещения (или договора купли-продажи) есть смысл четко разграничить торговую площадь и иные площади (складские, подсобные, административно-бытовые и пр.) . А вот в площадь торгового зала придется включить: – часть магазина, павильона (открытой площадки) , занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей; – площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин; – площадь рабочих мест обслуживающего персонала; – площадь проходов для покупателей. Обратите внимание: для исчисления «вмененного» налога берется площадь, фактически используемая для розничной торговли. Поэтому если часть площади компания сдает в аренду, то торговая площадь для исчисления ЕНВД в этом случае корректируется. Такое разъяснение привели финансисты в письме от 19 октября 2007 г. № 03-11-04/3/411. Обоснованием к такому расчету может быть договор аренды части площади торгового зала и соответственно инвентаризационные документы. При этом в них должна быть указана площадь торгового зала, которая непосредственно используется для ведения розничной торговли (письмо Минфина России от 19 октября 2007 г. № 03-11-04/3/411).
  • Берется ли в зачет НДС при строительстве юр.лицом собственного завода?
    • Ответ юриста:
      Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом налогообложения по НДС. При этом налогом облагаются те работы, которые выполнены как силами налогоплательщика, так и подрядными организациями. Это разъяснено в Письме Минфина России от 16 января 2006 г. N 03-04-15/01.С 1 января 2006 г. НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, следует начислять в конце каждого налогового периода. Напомним, что налоговый период по НДС равен месяцу. А для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., налоговый период с 2006 г. устанавливается как квартал.Пример 1. Организация с января 2006 г. возводит собственными силами производственный склад. В январе затраты на строительство (зарплата рабочих, стоимость материалов и амортизация строительного оборудования и т.д.) составили 700 000 руб.На счетах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:Дебет 08Кредит 70, 69, 02, 10...- 700 000 руб. - отражены затраты на строительство производственного склада;Дебет 19Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"- 126 000 руб. (700 000 руб. x 18%) - начислен НДС по строительным работам.
  • Налоговая отчетность при переходе на ЕНВД?. Здравствуйте! Просветите пжауйста!Ситуация: 19 июля 2007г. организация приступила к деятельности, подпадающей под ЕНВД, до этого был общий режим налогообложения. Соответственно 1,2,3 квартал сдавалась отчетность в составе: НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество, ЕСН, ОПС, Форма 1 и Форма 2. А в 4 квартале мы уже сдавали расчет по ЕНВД, Форму 1 , Форму 2 и ОПС.Вопрос: Обоснованны ли требования к нашей организации налоговых органов, что мы должны были продолжать сдавать до конца года расчеты по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и ЕСН? ведь в 4 квартале мы уже не являлись налогоплательщиками по данным налогам?
    • Ответ юриста:
      Учитывая, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход ст. 346.30 Кодекса установлен квартал, датой введения единого налога может быть установлено 1 января или первое число квартала (то есть 1 апреля, 1 июля или 1 октября) календарного года.С указанной даты налогоплательщики единого налога на вмененный доход по данному виду предпринимательской деятельности уплачивают единый налог взамен налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога с учетом положений ст. 346.26 Кодекса.При этом в соответствии с п. 3 ст. 346.32 Кодекса плательщики единого налога на вмененный доход обязаны не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода представлять в налоговые органы налоговые декларации по итогам налогового периода.
  • Добрый день. Не могли бы вы мне помочь - найти источник информации ?. Когда организация берет кредит на строительство и покупку оборудования, при выплате процентов можно уменьшить налогооблагаемую базу на величину ставки рефенансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза. На какую нормативную документацию можно ссылаться?
  • Максим Круглецов
    Допустим россиянин выиграл 100 000$ в США. Кому ему придется платить налоги с выигрыша, России или США?
    • Ответ юриста:
      По Штатам не скажу - да это и не важно)) ) позже скажу почему, а вот по РФ расклад следующий. Открываем Налоговый кодекс и смотрим по пунктам. Кто вообще платит НДФЛ? "Статья 207. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. " - то есть, если ты больше 183 дней за последний год жил в РФ, то платишь налог и по доходам, полученным за пределами РФ. "Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; " - объект есть - твой доход. "Статья 210. Налоговая база 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. " - к ставкам налога вернемся чуть позже - пока запомни, что по каждому виду - отдельно. "5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). " - то есть твой выигрыш будет пересчитан в рубли для расчета налогов. "2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; " - то есть ставка 35% от дохода, а никак не стандартные 13%. Теперь по налогам в Штатах. Между РФ и США (как и со многими другими государствами) заключен договор: Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Суть в том, что одни и те же доходы не должны облагаться налогами и там, и тут. Читаем: "Статья 19. Другие доходы 1. Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих Статьях настоящего Договора, независимо от места их возникновения, облагаются налогом только в этом Государстве. " То есть в США тебе ничего не грозит с точки зрения уплаты налога на доходы.
  • Василий Безматерных
    Налоговая инспекция направила в адрес Общества требования от 04.03.2007 и от 09.09.2007 об уплате задолженности по налог. Ввиду неисполнения Обществом данных требований, налоговый орган в порядке статьи 46 НК РФ вынес решения от 14.05.2007 и 27.09.2007 о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств Общества, находящихся на счетах в банке. Ввиду отсутствия денежных средств на расчетных счетах Общества в банке, налоговая инспекция в порядке ст. 77 НК РФ вынесла постановление о наложении ареста на имущество Общества, санкционированное прокурором. При производстве ареста составлен протокол, в приложении которого перечислено имущество, на которое наложен арест, а именно: производственное здание (ангар № 1), трансформаторная подстанция, ксерокс и пять компьютеров. Поводом к наложению ареста на имущество послужила передача Обществом имущества в аренду, что по мнению налогового органа свидетельствует о попытках скрыть свое имущество. Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным постановления о наложении ареста на имущество. Дайте правовую оценку ситуации.
    • Ответ юриста:
      Обществом согласно статье 19 НК РФ является налогоплательщиком, на которое возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Арест имущества в данном случае - обеспечение исполнения решения о взыскании налогов и пеней. Арест на имущество наложен законно, потому что Общество не исполнило свою обязанность по уплате налогов, пеней в установленные сроки. Арбитражный суд может отменить арест имущества при прекращении у Общества обязанности по уплате налога и пеней. В данной ситуации налоговая инспекция действовала в рамках налогового законодательства РФ.
  • Сергей Щелканов
    Я, Иванов И. И., учредитель ООО "Иваново детство" и Гендиректор его. Могу ли я, как ИП Иванов, заключить договор с ООО. "Иваново детство" на оказание услуг, например, бухгалтерских?
    • Никаких препятствий для этого нет, кто будет подписывать доверенность и прочие документы роли не играет, но такая сделка может вызвать повышенный интерес при налоговой проверке
  • Вадим Соколов
    Профессионалам!. Помогите,пожалуйста. В статья 18.15 где штраф от 400-800 тысяч либо лишение предпринимательской деятельности на срок До 90 дней,индивидуальный предприниматель приравнивается к юридическому лицу или нет? И статья 19.7 можете ее растолковать?
    • 19.7 это непредоставление информации или сведений! Это если сотрудники уполномоченных органов требуют предостаавления какой -либо информации (например справочки какой, или др. документа) в установленный срок, а Вы не предоставили. Тогда шраф!
  • Максим Сеченов
    Как изменить имя в паспорте? Просто так не изменят, только по уважительной причине? Изменить имя Елена, на Алёна.
    • не надо никакой причины. достаточно желания!
Добавьте комментарий или задайте вопрос: