Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 266 НК РФ. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 266]
Статья 266 Налогового кодекса РФ определяет порядок создания резерва по сомнительной задолженности. Сомнительной признается задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Обратите внимание: с нового года при создании резерва больше не учитываются, скажем, авансы, выданные поставщикам, или предоставленные займы.Чтобы определить суммы резерва по сомнительным долгам, нужно каждый месяц или квартал (в зависимости от того, как фирма считает налог на прибыль) проводить инвентаризацию дебиторской задолженности. На основании данных инвентаризации и выделяются сомнительные долги.В резерв просроченная задолженность в налоговом учете включается в зависимости от сроков возникновения:- более 90 дней - в полном объеме;- от 45 до 90 дней (включительно) - 50 процентов от суммы задолженности;- менее 45 дней - не включается.Указанный срок определяют не с момента возникновения дебиторской задолженности, а со дня оплаты, который указан в договоре или счете. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ затраты на формирование резерва по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов. Сумма резерва, включаемая в расходы отчетного (налогового) периода, не может превышать 10 процентов от выручки за тот же отрезок времени (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ).Понятно, что размер резерва в следующем периоде может быть больше или меньше предыдущего. Если сумма нового резерва больше, то разница между ними включается во внереализационные расходы в течение отчетного (налогового) периода. А при снижении суммы разница должна быть включена во внереализационные доходы текущего отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ).Резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Безнадежными являются долги, по которым истек срок исковой давности или обязательство прекращено в соответствии с гражданским законодательством. Скажем, по причине ликвидации должника.Заметим: организация может сама выбрать, создавать ей резервы по сомнительным долгам или нет. Принятое решение нужно отразить в приказе об учетной политике.
Комментарий к статье 266

Консультации юриста к комментариям ст. 266 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • Раскройте вопрос:.... Цель, задачи и источники информации для ревизии и контроля резервов организации. Проверка соблюдения установленного порядка формирования, назначения и использования резервов.
    • И кто-же это вам будет здесь писать теорию. Учить надо тему в учебнике.
  • Вадим Краснопалов
    миссия:повысить финансовую стабильность предприятия? выявить: 3цели,,,3 задачи
    • Для повышения финансовой устойчивости четко контролируйте и управляйте дебиторской задолженностью, следите за ее качеством и соотношением. Нарушение договорных обязательств предприятия и несвоевременная оплата проданных товаров приводят к...
  • Василий Цагараев
    Все ли налогоплательщики должны создавать резервы по сомнительным долгам? И если нет, то кто не должен их создавать?
    • Ответ юриста:
      Раньше резерв по сомнительным долгам налоговая отдавала на откуп самой организации. Сейчас, начиная с июня 2009 г Минфин выпустил письмо за №03-03-06/1/398 от 17.06.2009 г, где разъясняет, что резервы должны создавать все организации ежеквартально. Об этом говорится и в ст. 266 НК РФ. В налоговом учете резерв .имеет ограниения, Для целей исчисления налога на прибыль, сумма резерва по сом. долгам за каждый период не может превышать 10% от выручки отчетного (налоговго периода)
  • Виктор Тортунов
    Какую сделать проводку?. Выставляли счет (Дт 62.1- Кт 90.1.1) компании в бородатом году, компания пропала, так и не заплатив, какую проводку правильно сделать, чтоб закрыть этот висяк?
    • Ответ юриста:
      Дебиторская задолженность возникает: – если поставщик (исполнитель) , получивший предоплату, не отгрузил продавцу (заказчику) оплаченные товары (работы, услуги) ; – если покупатель (заказчик) не выполнил перед поставщиком (исполнителем) свои обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) ; – если заемщик не вернул предоставленный организацией кредит (заем) ; – если сотрудник не отчитался по суммам, выданным под отчет; – если у организации возникла переплата по налогу (сбору) . В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: – после истечения срока исковой давности; – в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации. Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ) . Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке: – по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства; – по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – с момента возникновения права кредитора предъявить требование об исполнении обязательства. Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ. Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации. Данную сумму отразите в акте по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (форма № ИНВ-22). Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании дебиторской задолженности. Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630. К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение: – договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами; – товарные накладные; – акты выполненных работ (оказанных услуг) ; – акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода. Такой перечень документов приведен в письме УФНС России по г. Москве от 27 июня 2008 г. № 20-12/060959. Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался) либо отнесите на финансовый результат деятельности организации. При этом необходимо учитывать, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. В течение пяти лет с момента списания эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» . Такой порядок предусмотрен пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Если в бухучете организация не создает резерв по сомнительным долгам, то списанную дебиторскую задолженность включите в состав прочих расходов в сумме, в которой она была отражена в бухучете (п. 11 и 14.3 ПБУ 10/99). Списание безнадежной дебиторской задолженности отразите проводкой: Дебет 91-2 Кредит 62 (71, 76) – списана на прочие расходы безнадежная дебиторская задолженность. Дебет 007-принята к забалансовому учету списанная дебиторская задолженность При расчете налога на прибыль сумма списанной дебиторской задолженности не учитывается. В бухучете возникает постоянная разница, с которой рассчитывается постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» сумму*20% -отражено постоянное налоговое обязательство с безнадежной дебиторской задолженности, которая не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
  • Николай Япаров
    Резерв по сомнительным долгам. Возврат долга. Отражение в отчётности.. По каким строкам в "налог.декларации по прибыли" и в "отчёте о приб. и убыт." отразить возврат сомнит.задолж. Дт63 Кт91.1. Резерв создан в июне 2011, в декабре деньги вернули.
    • Ответ юриста:
      В бухгалтерском учете на конец каждого отчетного года неизрасходованная сумма резерва, созданного в год, предшествующий отчетному, относится на финансовый результат. Иными словами, резерв в бухучете не переносится на следующий год, а на основании проведенной инвентаризации просто создается новый. Операции по созданию резерва отражаются в учете следующими проводками: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам" - создан резерв по результатам инвентаризации; Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - списана за счет созданного резерва сумма дебиторской задолженности; Дебет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" - учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности. Эта "дебиторка" должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания. Если должник вернет уже списанный долг, то делается запись: Дебет 51 "Расчетные счета", 50 "Касса" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - отражена в составе прочих доходов сумма списанного долга, возвращенного должником; Кредит 007 Списание остатка резерва на конец года оформляется проводкой: Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"
  • Алена Сидорова
    мы являемся малым предприятием, обязаны ли мы создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерсом и налоговом учете?
    • Ответ юриста:
      Если вы ведете бухучет, то если у вас есть сомнительная дебиторская задолженность, резерв сомнительных долгов в бухучете вы создать обязаны (п. 77 приказа Минфина России № 34н в редакции от 24 декабря 2010 г.) . Теперь сомнительной признается не только задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, но и по другим долгам — например, по возврату займов. Просроченной также признается задолженность, которая С ВЫСОКОЙ СТЕПЕНЬЮ ВЕРОЯТНОСТИ не будет погашена в установленный срок (эту вероятность оценивать вам) . Однако можно резерв не создавать, если вы УВЕРЕНЫ, что задолженность хоть и с просрочкой, но будет погашена. В налоговом учете организация - плательщик налога на прибыль вправе, но не обязана создавать резерв сомнительных долгов (п. 3 ст. 266 НК РФ).