Статья 230. Содержание таможенной процедуры экспорта и условия помещения товаров под таможенную процедуру
[Закон О таможенном регулировании] [Глава 28] [Статья 230]Содержание таможенной процедуры экспорта и условия помещения товаров под таможенную процедуру определены соответственно статьями 212 и 213 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Консультации юриста по ст. 230 Закона О таможенном регулировании в Российской Федерации
-
Петр Гераничев
Нулевая ставка НДС. Подскажите, пожалуйста, заключили договор по поставке товара на экспорт. В условиях договора 60% предоплата и 40% по факту отгрузки. В ноябре 2007 получили аванс за весь товар. Первую часть товара отправили в январе 2008 и предоставили документы таможне. Оставшуюся часть планируется отправить в июне. Вправе ли налоговый орган затребовать оплату НДС по полученному авансу? Консультировались у разных специалистов и нет единого мнения. Одни говорят, что необходимо оплатить НДС, а после отгрузки товара делать возврат, другие говорят, что моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, поэтому НДС с полученных авансов платить не надо. Спасибо.- Ответ юриста:
Статья 154 НК РФ. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) :которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса.Статья 167. Момент определения налоговой базы 1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) , имущественных прав;2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав.Статья 164. Налоговые ставки 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;В статье 154 НК РФ указано, что предоплата не включается в налоговую базу, если получена в счет поставок товаров на экспорт. Да, в ст. 164 НК РФ говорится, что ставка 0 применяется, если собран пакет документов, но это применительно к операциям по реализации, а применительно к моменту определения налоговой базы по авансовым платежам это расширительное толкование, вводящее дополнительные обязательства для налогоплательщика. Ст. 154 - это частная норма, определяющая невключение авансовых платежей в счет экспортных поставок в налоговую базу без каких-либо дополнительных условий.ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 15 декабря 2005 г. N ММ-6-03/1054@В качестве примера. Лучше бы было письмо Минфина РФ, так как, согласно НК РФ, налоговые органы обязаны руководствоваться именно ими. . Но ИФНС подчиняются ФНС РФ, поэтому на практике тоже учитывают разъяснения.
- Ответ юриста:
-
Евдокия Ершова
Если таможеные процедуры между Белорусией и Россией? Пошлины затоможка-растоможка на экспорт товара в Белорусс-
Насколько я знаю, наличие единого таможенного союза ликвидирует таможенные барьеры и пошлины.
-
-
Александра Большакова
какой НДС при экпорте пиломатерьялов.- Ответ юриста:
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Статья 164. Налоговые ставки См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 164 настоящего Кодекса 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса; 2) работ (услуг) , непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта. Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) , и иные подобные работы (услуги) , а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории; 3) работ (услуг) , непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; 4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; Федеральным законом от 4 ноября 2007 г. N 255-ФЗ подпункт 5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость См. текст подпункта в предыдущей редакции 5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности. Положения настоящего подпункта распространяются на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с законодательством Российской Федерации в области космической деятельности, включая работы (услуги) , выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли; подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги) , технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и (или) с выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве; 6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам; 7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
- Ответ юриста:
-
Антонина Казакова
Задача по экономике-
Налоговые ставки Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов. По ставке 0% производится налогообложение: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под...
-
-
Яна Степанова
YНадо ли прикладывать копии ГТД к декларации по НДС????а заодно и копии платежек????- Ответ юриста:
Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов отражен в статье 165 НК РФ. Кратко: Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. 2) выписка банка (копия выписки) , подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке. 3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган) . 4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей.
- Ответ юриста:
-
Татьяна Гусева
Какие существуют налоговые вычеты НДС и в каком размере?- Ответ юриста:
В настоящее время действуют три ставки налога на добавленную стоимость: 0, 10 и 18%.
По налоговой ставке 0 % облагается реализация:
товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
работ и услуг по организации и сопровождению перевозок, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров, а также работы по переработке товаров;
работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
иных товаров (работ, услуг) , предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.
Налогообложение по ставке 10 % производится в следующих случаях:
при реализации продовольственных товаров, предусмотренных п. п. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
при реализации товаров для детей, предусмотренных п. п. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908);
при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции, предусмотренных п. п. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41);
при реализации медицинских товаров, предусмотренных п. п. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008г. N 688).
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ.
Кроме того, пунктом 4 ст. 164 НК РФ установлены случаи, когда сумма налога должна определяться по «расчетной ставке» – 18/118.
- Ответ юриста:
-
Елизавета Смирнова
документы на потверждение права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов. да- Ответ юриста:
речь об экспортных операциях? читайте 165 статью НК.
если брать общие случаи:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы Российской Федерации.
2) выписка банка (копия выписки) , подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее в настоящей статье - российский таможенный орган места убытия) .
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
в 165 статье также подробно прописаны отдельные случаи, в которых этот перечень может немного меняться. сюда не вижу смысл все писать, потому что статья действительно большая.
- Ответ юриста:
-
Анастасия Никитина
как выставить с-ф покупателю из Казахстана?. ООО- плательщик НДС, как выставляется с-ф в Казахстан 18% или 0%, и какие документы надо еще оформлять?- Ответ юриста:
Реализация товаров в Республику Казахстан облагается НДС по ставке в размере 0% независимо от того, кто является покупателем - физическое или юридическое лицо. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки в размере 0% организация должна собрать и представить в налоговый орган документы, перечень которых определен ст. 165 НК РФ.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 165 "Содержание таможенного режима" Таможенного кодекса Российской Федерации экспорт - таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе. При экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 166 Таможенного кодекса) .
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом порядок определения места реализации товаров установлен положениями ст. 147 НК РФ.
В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Посмотри вот здесь
- Ответ юриста:
-
Роман Левченко
затаможка товаров это правильный термин или правильно экспорт товаров-
Таможенное оформление правильно а экспорт - это непосредственно процесс. Таможенное оформление включает затаможку и растаможку товара. Термин правильный.
-
-
Тамара Данилова
А сколько составляет НДС на транспортные услуги 10 или 18%- Ответ юриста:
По ставке 0% производится налогообложение:
1. товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг) , непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;
2 услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
3 товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство (при определенных пп. 6 п. 1 статьи 164 НК РФ условиях) ;
4. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
5.построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.
_______________________________________________________________________
По ставке 10% производится налогообложение:
1. продовольственных товаров;
2. товаров для детей;
3. периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
4. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
_____________________________________________________________________
В остальных случаях применяется ставка 18%.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов.
В случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
______________________________________________________________________
В вашем случае НДС составляет 18%.
- Ответ юриста:
-
Петр Радищев
Расскажите, может ли человек купить товары в аэропорту в магазинах duty free, если он никуда не летит?))-
Когда прошел через контроль с билетом конечно. Все бы так и делали ( Магазины беспошлинной торговли находятся в стерильной зоне, попасть туда можно только после прохождения паспортного контроля, регистрации на рейс и досмотра. В...
-