Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 259.1 НК РФ. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 259.1]
Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен статьей 259.1 НК РФ. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:K = (1/n)*100%где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем 2 пункта 13 статьи 258 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Управление ФНС России по г. Москве в письме от 16.04.2010 N 16-15/040652@ разъяснило, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества при досрочном расторжении договора лизинга для целей исчисления налога на прибыль прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика в связи с тем, что оно не используется для извлечения дохода. При этом в главе 25 НК РФ не предусмотрено восстановление в целях налогообложения прибыли ранее начисленной амортизации по лизинговому имуществу в случае досрочного расторжения договора лизинга.Если руководство организации-лизингодателя приняло решение о консервации таких основных средств на срок более трех месяцев, то они исключаются из состава амортизируемого имущества и, соответственно, амортизация по ним не начисляется. Однако при расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до консервации, и срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации. Если такое имущество не используется в деятельности организации, приносящей доходы, а предполагается к последующей реализации, то его остаточная стоимость может учитываться в качестве расходов при отражении в налоговом учете дохода от реализации этого имущества. Доходы в виде лизинговых платежей учитываются лизингодателем в составе доходов от реализации на основании статьи 249 НК РФ. Основанием для начисления указанных доходов в налоговом учете является действующий договор лизинга. Поэтому в случае расторжения договора лизинга основания для начисления доходов в виде лизинговых платежей отсутствуют. Аналогичные выводы изложены в письмах Минфина России от 03.04.2009 N 03-03-06/1/218, от 01.10.2009 N 03-03-06/1/633, от 10.07.2009 N 03-03-06/1/460 и от 08.11.2006 N 03-03-04/1/729. Внимание! Статья 259.1 НК РФ не предусматривает возможность начисления амортизации на часть объекта амортизируемого имущества и не ставит признание начисленных сумм амортизации в составе расходов в зависимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в конкретном отчетном (налоговом) периоде. ФАС Московского округа в Постановлении от 30.07.2010 N КА-А40/8056-10 пришел к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа по указанному налогу, поскольку амортизационные отчисления правомерно включены в состав расходов в целях налогообложения прибыли. Кроме того, суд указал, что НК РФ не предусматривает возможность начисления амортизации на часть объекта амортизируемого имущества и не ставит признание начисленных сумм амортизации в составе расходов в зависимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в конкретном отчетном (налоговом) периоде. Аналогичная позиция содержится в Постановлении ФАС Центрального округа от 19.04.2010 N А54-4374/2007.Внимание! Минфин России в письме от 03.08.2009 N 03-03-06/1/508 указал, что с 1 января 2009 г. сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию определяется как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.Финансовое ведомство также отмечает, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно статье 260 НК РФ. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 12.10.2011 N 03-03-06/1/663.
Комментарий к статье 259.1

Консультации юриста к комментариям ст. 259.1 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • Жанна Егорова
    лет службы и срок полезного использования это одно и тоже????
    • Ответ юриста:
      ПБУ в п. 20 позволяет самостоятельно определять срок службы, , отсюда Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен) , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды) . Рассчитывая срок полезного использования основного средства, установите этот срок с учетом того, какое количество лет основные средства были в употреблении у предыдущего собственника. Расчет производите линейным методом начисления норм амортизации по основным средствам. Норму амортизации уменьшайте на необходимое количество лет. проанализируйте полученное число, соответствующее показателю амортизации: не является ли оно предельным. В зависимости от показателя амортизации основных средств, полученного при расчетах, может стоять вопрос о сроке их полезного использования. Рассчитайте показатель полезного использования требуемых объектов, принимая во внимание общий и оставшийся сроки их полезного использования. Изучите документы, которые могут служить основанием для расчета фактического времени или срока эксплуатации, или службы основных средств. Определите срок полезного использования согласно целесообразности в бухгалтерском учете. Для этого рассчитайте экономическую выгоду от использования требуемых в отчетности объектов по следующим критериям: в соответствии с производственными мощностями, с ожидаемым коэффициентом износа и многочисленных ограничений со стороны нормативно-правового законодательства. Учитывайте тот факт, что износ основных средств возможен не только из-за установленных режимов эксплуатации, но и плановых ремонтов, и воздействия на них факторов окружающей среды. Сделайте пошаговый анализ всех наименований основных средств и сравните их с показателями классификатора. Составьте сводную таблицу, в которой укажите плановые показатели сроков использования основных средств по классификатору и рассчитанных сроков, а так же отклонения и погрешности от нормы, рассчитанные при анализе основных средств.
  • Марина Веселова
    Нужна помощь!!!!. Предприятие является плательщиком НДС. В январе 2007г. предприятие оприходовало исключительное право на товарный знак, приобретенное за 180000 руб., в том числе НДС 27457 руб. Учитывая невозможность определения срока полезного использования приобретенного товарного знака, предприятие установило срок его полезного использования для целей бух и налогового учета в расчете на 10 лет и приняло способы начисления амортизации для целей: -бух учета- уменьшающегося остатка; - налогового учета-нелинейный. В бух учете отражены след. хоз. операции: За январь: 08 60 -180000- акцептован счет за услуги рекламного агентства по разработке товарного знака 04 08-180000 оприходован товарный знак 20 76- 3500- списан на издержки производства сбор за регистрацию товарного знака 20 05- 1500-начислена амортизация товарного знака за январь За февраль 60 51- 180000 оплачено рекл. агенству за услуги по разработке товарного знака 20 05- 1500 начислена амортизация товарного знака за февраль За март 20 05- 1500 начислена амортизация тз за март выявить и описать нарушения в бухгалтерском и налоговом учете с указанием ссылки на нормативный акт,сделать рекомендации по внесению исправлений в бух. и налоговую отчетность.
    • Ответ юриста:
      Неправильно отнесена сумма НА на 08 счет: Нужно 152543 (180000-НДС) или (180000-27457), отсюда на счет 08 надо отнести сумму 152543 и ввод на 04 тоже 152543. Амортизацию надо начислять со следующего месяца, после постановки, т. е. затраты будут в феврале, а не в январе. Начисление амортизации линейным способом Для расчета амортизации этим способом нужно знать первоначальную стоимость нематериального актива (текущую рыночную, если актив переоценивается) и срок его полезного использования. Организация обязана применять этот способ для амортизации деловой репутации (п. 44 ПБУ 14/2007) Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка Для расчета амортизации этим способом нужно знать остаточную стоимость нематериального актива на начало года, срок его полезного использования и коэффициент, установленный организацией, но не более 3. Такие правила предусмотрены подпунктом «б» пункта 29 ПБУ 14/2007.
  • Кристина Маркова
    Как начислить амортизацию основного средства пропорционально объёму выпущенной продукции.
    • Сначала рассчитаем сумму аморт. отчислений по одной детали 25 000 : 73 000 = 0,3 руб Далее 1 год аморт. 10 000 х 0,3 = 3 000 руб. . 2-ой год 12 000 х 0,3 = 3 600 руб. и т. д. думаю поймёте. Не люблю много писать.. Возьмите учебник по бух...
  • Надежда Кузьмина
    Расчёт амортизации нелинейным методом - подскажите?. Введено основное средство стоимостью 150 000 тыс. руб. , срок полезного использования 2,5 года (т. е. 30 месяцев) . При линейном методе расчёта амортизации 60 000 самортизируется в первый год службы, 60 000 во второй год службы, и 30 000 в оставшиеся полгода. А вот ПРИ НЕЛИНЕЙНОМ МЕТОДЕ: высчитываю помесячно по длинной формуле сумму амортизации и остаточную стоимость, в итоге при истечении 2,5 года у меня остается 9452,44 руб. , остальное самортизировалось. ВОПРОС: эти 9452,44 руб. не амортизируются вовсе или добавляются в сумму амортизации к последнему месяцу службы основного средства?? ? Или куда их деть?
    • Ответ юриста:
      Существенные поправки в главу 25 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ. Линейный метод амортизации, изложенный в новой статье 259.1, не изменился. Чего не скажешь о нелинейном. С нового года начислять амортизацию нелинейным методом нужно так. На 1-е число налогового периода необходимо прежде всего определить суммарный баланс для каждой амортизационной группы (подгруппы) . Он рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе) . организация может перейти на нелинейный метод с начала любого календарного года (налогового периода) , то новые нормы амортизации могут применяться не к первоначальной, а уже к остаточной стоимости. Введено новое понятие - суммарного баланса, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе) , - при переходе с линейного на нелинейный метод начисления амортизации - исходя из срока их полезного использования, установленного при введении данных объектов в эксплуатацию, на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации. Фактически, суммарный баланс каждого месяца будет представлять собой разницу между суммарным балансом на начало предыдущего месяца и суммами начисленной за этот месяц амортизации. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца. При расчете суммарного баланса не нужно учитывать имущество, амортизация по которому начисляется линейным методом. Сумма амортизации за месяц определяется по формуле: А = В × К : 100%, где А — сумма начисленной за месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) ; В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) ; К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Начиная с 2009 года в Налоговом кодексе для каждой амортизационной группы будет прописана соответствующая месячная норма амортизации при нелинейном методе А значит, не нужно будет рассчитывать нормы для каждого основного средства. далее смотрите здесь и здесь ЛИНЕЙНЫЙ И НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОДЫ РАСЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ В 2009 ГОДУ [ссылка появится после проверки модератором]
  • Олег Дубовский
    На каком счёте учитывается затраты по убытию основных средств? И ещё 3 вопроса есть. 1) На каком счёте учитывается затраты по убытию основных средств? 2) Основные проводки при выбытия основных средств независимо от причины 3) Как начисляется амортизация линейным способом и проводки по её начислениям? 4) Как оформляются результаты инвентаризации основных средств?
    • Ответ юриста:
      1) На каком счёте учитывается затраты по убытию основных средств? Д912-К 10,70,69 затраты учитываются на 91/2 прочие расходы 2,Основные проводки при выбытия основных средств независимо от причины Д01/2 К 011-списана первоначальная стоимость ОС Д02К 012-списан износ 3) Как начисляется амортизация линейным способом и проводки по её начислениям? Амортизация за один год, выраженная в процентах, называется нормой амортизации (На) и вычисляется по следующей формуле: На = 100 % : Тс (Тс) -срока их службы Проводки Д 20,23,25,2629,44 К02 4) Как оформляются результаты инвентаризации основных средств? Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", Кредит счета 01 "Основные средства" - отражается стоимость выявленных при инвентаризации недостач и потерь основных средств Если виновных нет или суд отказал во взыскании убытков с них, то в бухучете возникшая недостача списывается на финансовые результаты проводкой: Дебет 91-2 Кредит 94 – отражен убыток от хищения. Если виновника удалось установить, делается запись: Дебет 73 Кредит 94 – потери отнесены на счет виновного лица.