Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 264]
Статья 264 Налогового кодекса РФ содержит перечень прочих производственных расходов организации. Причем, этот перечень является открытым. В комментарии мы остановимся на тех видах расходов, которые претерпели изменения летом прошлого года в связи с принятием Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ.Расходы на вневедомственную охрануСтоимость услуг вневедомственных охранников списывается на прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход (подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Вплоть до последнего времени налоговики считали, что такие расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Однако благодаря поправкам это стало возможным. Причем эту норму можно применять задним числом с начала 2005 года.Рекламные расходыВ пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ приведен закрытый перечень рекламных расходов, которые можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли без каких-либо ограничений. С 1 января 2006 года в данный перечень включены брошюры и каталоги с рекламой реализуемых товаров.Затраты на рекламу, не упомянутые в этом перечне, списывают в уменьшение налогооблагаемого дохода в пределах норматива, который равен 1 проценту от выручки фирмы. Причем выручку надо считать по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ. То есть в расчет надо брать выручку от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Обычно в выручку входят НДС и акцизы. Так вот, чиновники настаивают, что при расчете лимита налоги из выручки надо исключить (письмо от 7 июня 2005 г. N 03-03-01-04/1/310). Однако такое заявление более чем спорно. Ведь, предписывая исключать НДС и акцизы из налогооблагаемого дохода, законодатель тем самым признал, что в выручку, определение которой дано в статье 249 Налогового кодекса РФ, эти налоги входят. А порядок расчета норматива по рекламным расходам увязан не с доходами, а именно с выручкой. И значит, в расчет ее надо брать полностью - с учетом НДС и акцизов. Правда, доказывать это скорей всего придется в арбитражном суде.Расходы лизингодателя на покупку оборудованияБлагодаря поправкам с 2006 года лизинговые компании вправе равномерно включать в расходы стоимость имущества, которое учитывается на балансе у лизингополучателя, не дожидаясь окончания договора лизинга. Такое изменение внесено в главу 25 Налогового кодекса РФ.
Комментарий к статье 264

Консультации юриста к комментариям ст. 264 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • направляли сотрудников на подготовку! к договору с учебным заведением какие документы должны быть приложены?с их стороны. лицензия их нужна??? а что еще?? ?
    • Ответ юриста:
      Затраты на участие в платном семинаре можно отнести к прочим расходам, связанным с подготовкой и переподготовкой работников организации (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ) . Об этом Минфин России сообщил Письме от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137. Финансовое ведомство указывает, что расходы на участие в семинаре должны отвечать требованиям п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно: услуги по обучению оказываются российским образовательным учреждением, имеющим государственную аккредитацию, в семинаре участвуют штатные сотрудники налогоплательщика, а тема семинара соответствует деятельности организации. В частности, документами, подтверждающими расходы, могут быть договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, свидетельствующий о том, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. Стоимость проезда работника до места учебы и обратно, а также стоимость проживания и суточные можно учесть в полном объеме в составе прочих расходов как затраты на командировку (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) .
  • Учет канцтоваров.. Подскажите на какой счет ставить канцтовары? И какие документы нужны чтоб их писать сразу.
    • Ответ юриста:
      "Налоговый кодекс формально затраты на канцтовары относит не к материальным, а к прочим расходам (подп. 24 п. 1 ст. 264). С другой стороны, сами эти канцелярские принадлежности явно материальны. " Мы учитываем канцелярию как услуги на 44 счет и затраты списываем закрытием месяца. Но если купили что-нибудь дорогое, то на 10 счет. Списание в 1С по мере расходования канцтоваров оформляется перемещением материалов.
  • Рассчитать налогооблагаемую базу по единому налогу. Расходы, учитываемые при исчислении единого налога, составили 78 000 руб. В числе этих расходов рекламные расходы (не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ) составили 12 000 руб. с учетом НДС. Рассчитать налогооблагаемую базу по единому налогу
    • если это речь про ЕНВД, то там расходы не играют роли, налог рассчитывают с базовой доходности
  • Командировочные расходы. При проведении командировочных расходов следует ли проводить квитанции разных сборов, багажные квитанции и страховые полиса? И если проводить, то на какой счет относить? Может на 91.2 ( расходы не учитываемые при налогообложении)
    • Ответ юриста:
      В пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ приведен список затрат, которые организация может признать в качестве командировочных расходов. Этот перечень не является исчерпывающим. Поэтому организация может отнести к командировочным и другие, не поименованные в нем, расходы, которые обусловлены командировкой.В качестве примера таких расходов можно привести страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров от несчастных случаев, сумма которых учитывается в стоимости проездного билета (п. 12 Положения о командировках, Письма Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/2/71, от 09.07.2004 N 03-03-05/1/67).По поводу отнесения на счета бух. учета - 20,26,44 - счета затрат на производство
  • С этого года страховые взносы - это самостоятельные расходы..... С этого года страховые взносы - это самостоятельные расходы. Ни к налогам ни к сборам такие взносы не относятся. Страховые взносы регулируются отдельными законами , а не Налоговым кодексом. Так как правильно признать расходы страховых взносов в программе 1С 7, так как это не налоги и сборы, не оплата труда....Кто подскажет?
    • Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ -письмо Минфина от 11 февраля 2010 г. N 03-03-05/25
  • Денис Ярков
    Налогообложение . Оформление сделки купли-продажи земли.. Добрый день. Подскажите пожалуйста: хотим купить земельный участок, но не знаем как выгоднее это оформить - можем купить как физик или как юридическое лицо. С точки зрения гос. пошлины- понятно, что юр. лицо платит пошлину 15 000, а физик 1000. Вопрос что выгодно с точки зрения налогообложения и вычетов. Вообще какие налоги мы должны будем заплатить и на какую сумму можем сделать вычет или возврат (если такое есть у юриков) и еще : земельный налог у юриков больше чем у физиков? Большое спасибо Вам заранее за компетентные ответы.
    • Ответ юриста:
      Для юр. лиц признать расходы на приобретение земельных участков в течение периода, после приобретения земельного участка возможно только в случае, если участок приобретается из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Если же покупаете у другого собственника, то признать расходы на приобретение земли, можете только в момент её продажи. Вообще советую почитать статью 264.1 НК РФ. Имущественный вычет физ. лицам просто на земельные участки не дается. Вычет можно получить только, если построить на этом участке жилой дом. Земельный налог для юр. лиц больше, чем для физических. Статья 394 главы 31 НК РФ. А что выгоднее - это конечно с ходу и не понять, это только путем долгих раздумий и предположений выясняется:)
  • Павел Лезин
    Как списываются в РАСХОДЫ представительские расходы и что в них может входить?
    • Ответ юриста:
      Список документов, которые должны быть в наличии: - приказ руководителя организации о проведении мероприятия: - программа мероприятия; - список представителей организации, которые принимают участие в переговорах или в заседаниях руководящего органа; - перечень делегатов приглашенной стороны ; - смета представительских расходов, где следует указать предполагаемую величину затрат с разбивкой по конкретным статьям расходов; - меню, утвержденное директором ресторана (кафе) или руководителем либо директором столовой предприятия; - акт (отчет) о величине произведенных представительских расходов, подписанный руководителем организации ; - отчет об израсходованных сувенирах (образцах готовой продукции) с указанием, что, кому и в каком количестве вручено; - авансовые отчеты с приложением подлинников соответствующих первичных документов (чеков ККТ и товарных чеков с подробной расшифровкой вида и количества товарно-материальных ценностей, счетов из ресторана, накладных, счетов-фактур, торгово-закупочных актов и т. д.) . В первичных документах необходимо указать сведения о дате, месте проведения деловой встречи (приема) и ее цели. Цели проведения мероприятия нужно уделить особое внимание, поскольку, если она не будет удовлетворять критериям, установленным п. 2 ст. 264 НК РФ, нельзя будет признать затраты на мероприятие в качестве представительских расходов при налогообложении прибыли. Желательно, чтобы цель встречи была сформулирована везде одинаково. Разумной деловой целью проведения мероприятия может быть обсуждение нового совместного проекта, вопросов финансирования уже существующего совместного проекта и т. п. Помните, что все вопросы, обсуждаемые на мероприятии (проекты, сделки) , должны быть связаны с производственной деятельностью организации. Встречу необходимо оформить протоколом, где указать, достигли ли стороны какой-либо договоренности. Списание сувениров, розданных участникам встречи, оформляется требованием-накладной (форма N М-11 )В соответствии с ПБУ 10/99 представительские расходы признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".В силу п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% затрат налогоплательщика на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, когда проводилось мероприятие. В отношении расходов на спиртные напитки финансисты пояснили, что сумма таких расходов ограничена обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (Письмо Минфина России от 19 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/2/30). Согласно ст. 5 Гражданского кодекса РФ обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством (независимо от того, зафиксировано оно в каком-либо документе или нет). Что касается сувенирной продукции, раздаваемой участникам встречи, то затраты на ее приобретение не могут быть отнесены к представительским (Письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136). Но если на сувениры нанесен логотип организации или товарный знак, расходы на их изготовление можно отнести к рекламным (Письмо ФАС РФ от 23 января 2006 г. N АК/582, направлено Письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. N ШТ-6-03/ 348@).В случае проведения переговоров с представителями иностранных делегаций потребуются услуги переводчиков. Если в штате компании их нет, заключается договор со сторонней организацией или непосредственно с переводчиком. По факту оказания услуг подписывается акт об их оказании.
  • Евдокия Комарова
    Услыхала фразу "Есть такая статья "Представительские расходы"",что втуда,в ЭТУ статью,входит,чтоб не попутать расценки?
    • Выпить, закусить, в сауне с попариться....и всё, что к этому прилагается....
  • Валентина Королева
    Какие нотариальные услуги можно принять в зачет, если организация находится на ОСНО. Подскажите, пожалуйста, может быть есть какой-нить реестр лимитированных сумм по нотариальным услугам, которые мы можем принять для целей налогообложения прибыли.
    • Ответ юриста:
      Бухгалтерский учет С точки зрения бухгалтерского учета расходы по оплате услуг нотариуса (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н «Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации”» ПБУ 10/99) относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат - 20 «Основное производство» , 26 «Общехозяйственные расходы» , 44 «Расходы на продажу» . Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты нотариусу, удостоверившему сделку. Налоговый учет Совсем иначе расходы по нотариальному оформлению отражаются в налоговом учете. При оформлении документов не акцентируется внимание, какой именно нотариус удостоверил сделку или зарегистрировал копии документов. Но в зависимости от того, какой нотариус произвел соответствующие действия, в дальнейшем зависит в полном объеме или частично можно отнести затраты на нотариальные расходы в налоговом учете. В целях налогового учета затраты на оплату нотариального оформления учитываются в составе прочих расходов, но согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ «в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке» . Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ) . При этом следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1.. Статья 22. Оплата нотариальных действий и других услуг, оказываемых нотариусами За совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации. За выполнение действий, указанных в части первой настоящей статьи, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса. Нотариальное действие признается совершенным после уплаты государственной пошлины или суммы согласно тарифу. Размеры государственной пошлины устанавливаются Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2005-1 «О государственной пошлине».
  • Ярослав Панфилович
    я хочу принять инвалида на работу. есть ли какие программы по этому поводу?. слышал что есть программа, если берёшь инвалида на работу, то получишь 100 тыс. руб. для обустройства рабочего места. . правда ли это?
    • Ответ юриста:
      Программа? Только льготы!Принимая на работу инвалида, Вы можете уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль получить льготы по ЕСН и страховым взносам на травматизм. Согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы, произведенные налогоплательщиком- юр. лиц, где трудятся инвалиды, на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов. При этом численность работников-инвалидов должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат - не менее 25%.В пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, утвержденные главой 24 НК РФ. Однако нормы статьи 239 НК РФ, устанавливающие льготы по ЕСН, не применяются в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование так как это не предусмотрено Законом N 167-ФЗ.