Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 16] [Статья 120]
Комментируемая статья устанавливает ответственность за грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.Ответственность по пункту 3 статьи 120 НК РФ является специальной по отношению к статье 122 НК РФ. Это означает, что если занижение налоговой базы произошло в результате грубого нарушения правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, привлечение к ответственности осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи 120 НК РФ. Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату налога, произошло по иным основаниям, чем указано в пункте 3 статьи 120 НК РФ, налогоплательщик несет ответственность по статье 122 НК РФ.Такие разъяснения приведены в пункте 41 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 31.08.2007 N А56-550/2006 пришел к выводу, что одновременное привлечение налогоплательщиков к ответственности по пунктам 1 или 2 статьи 120 НК РФ и статье 122 НК РФ является правомерным.Для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 120 НК РФ необходимо наличие как самого деяния, так и вины налогоплательщика в его совершении. В частности, ни того, ни другого не усматривается в случае непредставления налогоплательщиком в определенный налоговым органом срок запрашиваемых документов в связи с их хищением, порчей вследствие пожара, затопления или иных обстоятельств - в данном случае отсутствует как квалифицирующий признак рассматриваемого правонарушения (грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения), так и вина налогоплательщика в его совершении.На это указывает судебная практика (см. Постановления ФАС Уральского округа от 12.01.2004 N Ф09-4799/03-АК, от 09.09.2004 N Ф09-3717/04-АК).В решении ВАС РФ от 11.09.2009 N 9513/09 указано, что Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является документом налогового учета, а в данном случае порядок заверения Книги следует отнести к ее форме.Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 120 НК РФ.Данная позиция разделяется и официальными органами (см. письмо ФНС России от 16.08.2011 N АС-4-3/13352@).Необоснованное применение налоговых вычетов также не является нарушением правил ведения бухгалтерского учета или неправильным учетом объектов налогообложения. Следовательно, подобное нарушение не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 120 НК РФ.Аналогичная позиция изложена в решении Арбитражного суда г. Москвы от 25.04.2008 N А40-63923/07-75-386.ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 02.04.2002 N А56-28416/01 отметил, что книга покупок и книга продаж первичными учетными и расчетными документами не являются, в связи с чем их отсутствие или непредставление налоговому органу не может служить основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 120 НК РФ.Нельзя забывать и о том, что налоговая декларация не является документом бухгалтерской отчетности и ошибки и неточности, допущенные в ней, не могут квалифицироваться как налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 120 НК РФ (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 03.03.2006 N А12-23978/05-С51).ФАС Московского округа в Постановлении от 10.12.2012 N А41-38958/11 относительно вопроса о привлечении к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 3 статьи 120 НК РФ за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения отметил следующее.Как следует из оспариваемого решения налогового органа, в проверяемом периоде налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в грубом нарушении правил учета объектов налогообложения, а именно неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности следующих хозяйственных операций. Поскольку доначисление налога применительно к данному эпизоду оспариваемого решения было произведено налоговым органом неправомерно, оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 3 статьи 120 НК РФ, по мнению суда, также не имеется.
Комментарий к статье 120

Консультации юриста к комментариям ст. 120 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • Вопрос по украинскому трудовому законодательству.. Я ЧП, наемных работников нет. Но нанимаю ребят раздавать рекламные листовки. Т. е. это временный заработок, может ли налоговая меня оштрафовать за то что они не оформлены?
    • Ответ юриста:
      Может, разницы в налогообложении нет. Дальше пишу мовою оригіналу: Відповідно п. 61.3. Податкового кодексу «органи Служби безпеки України, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами». У відповідності до ст. 5 Закону України «Про оперативно-розшукову діяльність» оперативні підрозділи податкової міліції є органами, які здійснюють ОРД. А згідно ст. 8 Закону опитування є одним з прийомів ОРД. Якщо контролюючий орган виявив у підприємця неоформленого працівника, то маємо цілу купу донарахувань та штрафів. Робота працівника на підприємця має на увазі виплату заробітної плати, а отже і утримання податку на доходи фізичних осіб. За неутримання та неперахування ПДФО податковий агент, відповідно до статті 127 ПКУ, несе відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 25% суми податку що підлягає сплаті в бюджет. За друге та третє таке порушення протягом 1095 днів штраф збільшується, відповідно, у два та три рази. Також, підприємця чекає донарахування суми ПДФО, що не було сплачено до бюджету та пеня. Звісно, факт виплати доходу на користь найманого працівника треба ще довести. Виплата доходів на користь найманого працівника передбачає подання звітності до податкової. Відповідно до пункту 176.2 ПКУ, є форма 1-дф, яка подається за квартал. Відповідальність за неподання звітності визначена статтею 120 ПКУ та складає 170 грн. за кожне неподання. Повторне таке порушення, платником податків до якого протягом року вже було застосовано штраф, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн. за кожне неподання.
  • Какова величина штрафа за не ведение или неправильное ведение книги учета дох. и расх. ПБЮЛ?
    • Ответ юриста:
      Штраф за отсутствие книги учета доходов и расходовравен 50 рублямПо мнению Минфина России, налогоплательщика, который не ведет книгу учета доходов и расходов, могут оштрафовать только на 50 руб. за то, что эта книга не заверена в инспекции. Штрафы же за отсутствие регистров налогового учета по ст. 120 Налогового кодекса РФ налогоплательщику не грозят. Об этом чиновники сообщили в Письме от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85, которое является ответом на запрос журнала "Главбух".Данные разъяснения Минфина России абсолютно правомерны. Добавим только, что оштрафовать налогоплательщика по ст. 126 Налогового кодекса РФ могут еще и за то, что книга учета доходов и расходов не ведется или заполнена неправильно.
  • К работающим бухам ?? по давальч.сырью. Отгрузила ткань в переработку -100 руб,пришел обратно-120 руб в налог.уч.. Кто с этим сталкивалcя? Между датами отгрузки и прихода из переработки - конец м-ца, следовательно регламентные операции, корректировка сумм списания товаров и материалов, а затем в начале след. м-ца приход из переработки по др. цене. В этот период не было поступления этой ткани. Идет разница на эту сумму по расходам в налоговом и бух. учете. ??
    • Ответ юриста:
      Значит проводите 120 руб. как услугу. по бу и соответственно по налоговому, что-бы не было разницы. А ткань приходуете по той же цене по которой забирали т. е. 100руб. , неважно, что в новом качестве. Если поставите ткань по 120 руб в бухгалтерский, а в налоговом спишите сразу, то потом пойдут такие разницы я уже с этим столкнулась, невозможно доказать никому эти прямые расходы. Кстати, а материалы в переработку на каком счете учитываете? напишите мне в комментарии ошибка в ком 254 ст. НК
  • продал акции на 80000руб. удержат ли с меня налог? или отчитаться нулевой декларацией
    • Не понятно, почему нулевая декларация. Получили доход - уже не нулевая. Посмотрите ст. 214.1 НК РФ, там много, сюда не поместится. Вы сами должны рассчитать и уплатить налог от продажи имущества в соответствии со ст. 228, никто ничего с Вас не удержит
  • ИП закрыли, назначили выездную проверку, написала, что документы утеряны в связи с переездом. Что будет?
    • Ответ юриста:
      Дадут срок на восстановление (не более 2 месяцев) , при дальнейшем непредставлении ИФНС исчислит налоги самостоятельно с применением положений ст. 31 НК РФ, то есть используя информацию о проверяемом налогоплательщике и иных аналогичных налогоплательщиках. Оштрафуют по ст. 120,122,126 НК РФ.
  • Николай Смехов
    подскажите открыл свою фирму в россии как не резидент то есть как иностраный гражданин налоговая отчетность сдана за 1. квартал но оплатить не успел в принципе фирма не осуществляет свою деятельность с июля 2007 отчетность за 2 квартал не сдан не могу оплатить налоги в силу отсутствия средств что делать может бросить все и махнуть рукой или какие ждут последствия меня как иностраного гражданини
    • Ответ юриста:
      Налоговая ответственность не зависит то того, резидент или нерезидент. Если нет деятельности, то и налогов нет, но декларацию надо сдать, т. к. обязанность подачи декларации не связана с тем, подлежит ли уплате налог. Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларациивлечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) .3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) .Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) .Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.Статья 113 НК РФ. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения 1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) .Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 122 НК РФ.Статья 115 НК РФ. Срок исковой давности взыскания штрафов1. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, т. е. за счет имущества.Статья 75 НК РФ. Пеня1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.П
  • Любовь Журавлева
    Дорогие землевладельцы,куда(по-вашему) идут налоги на землю?
    • У нас собственный дом с участком в небольшом городе. Сколько будет земельный налог непонятно, никак не определятся с кадастровой стоимостью. Думаю, что мало не покажется. Что касается налогов, то ответ-вылетают в трубу или оседают, как и...
  • Григорий Певец
    При упрощенной системе налогообложения проценты вычитаются из общих доходов или из прибыли до налогообложения?. В данном случае предприятие попадает под категорию 15%
    • Откройте в интернете Налоговый кодекс РФ, глава 26. И прочтите ее хоть раз. Проценты вычитаются, если их сняли в декабре, а не 13 января, когда банк начал работать. т. к. проценты относятся к прошлому году, а сняли их в этом. Понятно, о чем я?
  • Виктор Швыряев
    Мастер Егорова учится на заочном отделение вуза, имеющего лицензию
    • ЕСЛИ ПОСЛЕ ПЕРВОЙ СЕССИИ ЕЕ ОТЧИСЛЯТ! ? ВООБЩЕ, кажется, вычет - после окончания ВУЗА, пусть пока справки собирает, т. е. квитанции об оплате.... И НЕ ПОТЕРЯЕТ.. Климентий, Вы все сами расписали. Согласно статье 219 НК РФ налогоплательщик...
  • Полина Миронова
    подскажите пожалуйста, могу ли я и мой молодой человек получить налоговый вычет за обучение в автошколе?. Обучались в разных автошколах: - молодой человек пошел учится в декабре прошлого года, получил права в марте 2012 г; я прохожу обучение в данный период времени. если да, то какие для этого необходимы документы?
    • Ответ юриста:
      На самом деле в законе точно не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется налоговый вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение должно проходить в образовательных учреждениях, которые имеют лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Если просмотреть § Статью 219 Налогового кодекса РФ, то в законе написано четко и просто: образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. То есть это учреждение, которое реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Еще одна § Статья 12 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» определяет, что образовательные программы - это дошкольное образование, начальное общее, среднее общее и профессиональное образование, высшее профессиональное, послевузовское профессиональное образование (аспирантура, ординатура, адъюнктура, докторантура) . В перечень входят и дополнительные образовательные программы, и дополнительные образовательные услуги, которые реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей людей. В их число входят и те программы, которые преподаются в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, спортивных школах, Домах детского творчества и в иных учреждениях, имеющих лицензии) . Поэтому, если вы обучались в лицензированном образовательном учреждении, отвечающем вышеуказанным требованиям, то, соответственно, имеете право на получение налогового вычета в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов. Правда, сумма будет не больше 13% от 120 тыс. руб. Если оплатили в декабре 2011г. уже можно обращаться за вычетом, а вообше можно подавать декларацию в течение 3 лет. Вы же сможете подать декларацию не ранее 2013 года, по окончании налогового периода (года), причем в любое время. ArcKon верно указал документы необходимые для вычета.