Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 169 НК РФ. Счет-фактура

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 21] [Статья 169]
Документом, на основании которого предоставляется вычет, является счет-фактура, регистрируемый в книге покупок (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Его форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Обязательные реквизиты, которые должен содержать счет-фактура, приведены в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. К ним относятся порядковый номер и дата его выписки, наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя, наименование поставляемых товаров и т.д. Кроме того, документ должен быть подписан руководителем предприятия и главным бухгалтером либо иным уполномоченным лицом (п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ). При отсутствии подписи либо одного из обязательных реквизитов счет-фактура считается неправильно заполненным, а значит, не может быть основанием для вычета.Надо сказать, что после того, как оплата в подавляющем большинстве случаев, перестала быть условием для вычета НДС, налоговики с особым тщанием будут относиться к порядку оформления счетов-фактур.Правительство России своим Постановлением от 11 мая 2006 г. за N 283 внесло изменение в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Этот документ утвержден Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2004 г. N 914 (далее - Правила).Изменения коснулись и счета-фактуры. Что же собственно поменялось?Во-первых, теперь в пункте 14 Правил закреплено, что счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.Во-вторых, из графы 11 счета-фактуры, где указывается номер таможенной декларации, исчезло слово "грузовой". В данном случае чиновники лишь привели в соответствие форму счета-фактуры с нормой пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. А графы 1, 5 и 9 дополнены словами "имущественных прав".На этом чиновники успокоились. Между тем, не все несоответствия между Правилами и Налоговым кодексом устранены.В форме счета-фактуры, которая приведена в Постановлении N 914, несколько больше реквизитов и показателей, которые установлены пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ. В частности, в "типовой" форме счета-фактуры присутствует КПП продавца и покупателя, дата составления платежного поручения и расшифровка подписей лиц, подписавших счет-фактуру.Отметим, что чиновники, в один голос сразу же высказывают такую точку зрения: заполнение этих реквизитов в счетах-фактурах обязательно. В частности столичные налоговики в письме УМНС по г. Москве от 30 марта 2004 г. N 24-11/21675 указали на то, что если в счете-фактуре указан КПП, покупатель лишается права на налоговый вычет.Чуть позже Минфин России в своем письме от 5 апреля 2004 г. N 04-03-1/54 провел параллель между расшифровкой подписей лиц на счете-фактуре и правом на налоговый вычет. К сожалению, высказал свою точку зрения не в пользу налогоплательщиков. Аргументы были следующие. Реквизит счета-фактуры "Подпись", указанный в пункте 6 статьи 169 Налогового кодекса, подразумевает наличие не только росчерка должностного лица, но и его фамилии и инициалов. Кроме того, в комментируемом письме дается прямая ссылка на требования к составлению первичных учетных документов (ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ).Доводы чиновников несостоятельны. Во-первых, счет-фактура не является первичным документом. Ведь в статье 9 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" сказано: первичные документы - это те, на основании которых в учете отражают хозяйственные операции. Счет-фактура же служит лишь для того, чтобы принять НДС к вычету. Впрочем, спорить с чиновниками лучше не стоит. Достаточно сделать так, как они хотят.Как мы сказали выше, изменения, внесенные Постановлением Правительства N 283, вступают в силу с 31 мая 2006 года. Получается, что с этой даты надо выписывать покупателям и требовать от поставщиков счета-фактуры по новой форме.Пунктом 7 статьи 169 Налогового кодекса РФ определено, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.Необходимо обратить внимание на то, что в этом пункте речь идет не об оплате в иностранной валюте, а об оценке обязательств сторон. То есть данная норма Кодекса распространяется не только на контракты с зарубежными партнерами, но и на договоры между российскими организациями, по которым стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) выражена в иностранной валюте (или в условных единицах, приравненных к иностранной валюте), а расчеты производятся в рублях.Обратите внимание - поставщик не может составить счет-фактуру в условных денежных единицах. Это не предусмотрено ни Налоговым кодексом, ни Правилами. Счет-фактура составляется или в рублях, или в иностранной валюте.Если продавец составит счет-фактуру в иностранной валюте, то это избавит и его, и покупателя от множества проблем. В первую очередь - от необходимости внесения корректировок в первичные документы при изменении курса иностранной валюты на дату платежа.Таким образом, регистрация счета-фактуры в книге продаж у продавца и книге покупок у покупателя будет зависеть от того, как оформлен счет-фактура, а именно - в рублях или иностранной валюте.Если организация оформляет счет-фактуру в иностранной валюте, то регистрация данного счета-фактуры в книге продаж у продавца (в книге покупок у покупателя) производится по отгруженным (приобретенным) товарам на всю сумму, фактически уплаченную покупателем в рублях за данную партию товара.Если организация оформляет счет-фактуру в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки товара, то при получении оплаты за отгруженные товары на величину суммовой разницы у поставщика возникает обязанность дополнительно оформить и предоставить покупателю счет-фактуру, который также регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.Обратите внимание, что оформление счета-фактуры на величину суммовой разницы не предусмотрено действующим законодательством и может быть основано на обычаях делового оборота.Что касается регистрации счетов-фактур в книге продаж, то выписанный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент передачи товара и по курсу на эту же дату, причем независимо от того, в рублях или в иностранной валюте он был выписан. Если счет-фактура оформлен в иностранной валюте, то он регистрируется в книге продаж в рублях по курсу на дату отгрузки. На практике, если счет-фактура был оформлен в рублях, то после получения оплаты за товар продавец выписывает дополнительный счет-фактуру на выявленную суммовую разницу, в котором в качестве наименования товара указывается "Суммовая разница к счету-фактуре N ___ от ________". Дополнительный счет-фактура также регистрируется в книге продаж. Но заметим, что это может привести к разногласиям с налоговыми органами, так как дополнений к счету-фактуре действующим законодательством не предусмотрено.При отражении возникающих суммовых разниц в книге покупок следует исходить из следующего:- если счет-фактура выписан в рублях, то поставщик выписывает дополнительный счет-фактуру на сумму разницы, а покупатель отражает его в книге покупок;- если счет-фактура выписан в иностранной валюте, то покупатель после его оплаты в книге покупок ставит сумму, фактически уплаченную поставщику, а на счете-фактуре делается приписка: "Оплачено по курсу Банка России на ________ (указывается дата)". Хотелось бы еще раз отметить, что дополнений к счету-фактуре не предусмотрено действующими нормативными правовыми актами, поэтому для того, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами, если условиями договора обязательство выражено в иностранной валюте, счет-фактуру необходимо оформлять также в иностранной валюте.Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ).
Комментарий к статье 169

Консультации юриста к комментариям ст. 169 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • может ли выписыватся одна счет фактура на 5 накладных?
    • Ответ юриста:
      Порядок оформления счетов-фактур установлен в ст. 169 Налогового кодекса, а обязанность по их выставлению - в ст. 168. При реализации товаров (работ, услуг) , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав соответствующие счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ) . В связи с тем что порядок выставления счетов-фактур установлен законом, выставлять один счет-фактуру на несколько накладных в течение одного месяца недопустимо. Особенности договорных отношений между сторонами могут предусматривать выставление одного счета-фактуры по нескольким отгрузкам (большой товарооборот) , но с соблюдением норм ст. ст. 168 и 169 Налогового кодекса.
  • Первичные доки подписаны по доверенности,нам для проверок достаточно чтоб по факсу кинули эту дов-ть или нуж. оригинал?. Наверное я не правильно написала. Подпись не о получении товара, а подпись за ген. дира и буха, это мы покупатели и мне выставили доки с подписью "по доверенности", я должна запросить у них копию этого приказа или доверенности оригинал, или достаточно по факсу?
    • Ответ юриста:
      Нужен оригинал доверенности А если вы имели ввиду подписи по доверенности на документе, то не запрашивается эта доверенность, нужно, чтоб номер и дата доверенности стояла. А вот по поводу расшифровки должностей.. . Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по этому вопросу. По данному вопросу существует две точки зрения. Согласно официальной позиции указывать должность лица, фактически подписавшего счет-фактуру, не следует. Позиция объясняется тем, что дополнение реквизитов счетов-фактур сведениями о должностях этих лиц налоговым законодательством не предусмотрено. В то же время есть официальные разъяснения налоговой службы о том, что указание в счете-фактуре должностей лиц, подписывающих счет-фактуру вместо руководителя или главного бухгалтера по доверенности или на основании распорядительного документа по организации, не является нарушением п. 6 ст. 169 НК РФ.
  • Подскажите, нужно ли сейчас заверять печатью счета фактуры и обязательно ли перед подписью указывать сумму прописью?. К примеру под самой таблицей счета фактуры указать сумму цифрами и ниже сумму прописью. Это дублирует сумму в таблице, графа номер 9 !?.
    • Положения п. 6 ст. 169 НК РФ не устанавливают обязанность заверять счет-фактуру печатью организации. Поэтому отсутствие печати на счете-фактуре не влечет отказа в применении вычета. Прописью суммы никогда не надо было писать.
  • Вопрос заполнение с-ф. У меня такой вопрос :к примеру выставленна с-ф в январе, а оплата прошла в феврале. Таким образом в строке "К пптежно-расчетному документу № от" надо что-то писать. Ведь мы же не знали тогда в январе когда нам оплатят и № п/п.
    • Ответ юриста:
      В соответствии с пп. 4 п. 5, пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре "на отгрузку" и счете-фактуре "на аванс" должен быть указан номер платежно-расчетного документа (например, платежного поручения) в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Иными словами, если продавец получил предоплату по договору на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, он должен отразить в счете-фактуре номер платежно-расчетного документа, в соответствии с которым получены платежи. В случае, когда предоплата не поступила, информацию о платежно-расчетном документе включать в счет-фактуру не надо (Постановления ФАС Московского округа от 18.11.2008 N КА-А40/10766-08, ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2007 N А56-20445/2006, ФАС Уральского округа от 09.03.2007 N Ф09-1313/07-С2). Если отгрузка и предоплата осуществляются в один день, продавец может не указывать в счете-фактуре номер платежного документа (Письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14).
  • Владислав Сафрыгин
    Про изменения в счет-фактуре с 02.09.10 все говорят, но нигде ничего не могу найти по теме, подскажите....пожалуйста
    • Ответ юриста:
      Ф е д е р а л ь н ы й з а к о н О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) № 229-ФЗ27.07.2010 Принят Государственной Думой 16 июля 2010 года Одобрен Советом Федерации 19 июля 2010 года по ссылке лежит то что вам нужно
  • Леонид Лисый
    счет-фактура на аванс. Помогите! Подскажите пожалуйста, деньги (аванс) пришли платежным поручением 23.03.2011г. По налоговому законодательству счёт-фактуру на аванс надо выставить в течении 5 дней после получения денег, то есть надо было до 28.03.2011г. Если я выставлю счет-фактуру на аванс 1.04.2011г. , это будет грубым нарушением? чем это грузит? Что написать в назначении "Аванс 30% за выполнение работ.... " или чтобы не привлекать внимание налоговой, просто "выполнение работ... " (не указывать слово "аванс") ???Счет-фактуру не учли в 1 кв. 2011г. Что можно сделать не переделывая декларацию по НДС за 1 кв? Как её отразить во 2 кв.?
    • Ответ юриста:
      Нужно сказать, что просрочка в выставлении счетов-фактур не влечет негативных последствий для самого продавца, ведь ответственность за нарушение сроков выставления счетов-фактур в самой гл. 21 НК РФ не предусмотрена. Статья 120 НК РФ вряд ли здесь может быть применима, так как ответственность, установленная указанной статьей, наступает в случае отсутствия счетов-фактур как таковых, а не при нарушении сроков их выставления. Вот основные правила, которыми следует руководствоваться при заполнении "авансового" счета-фактуры (Приложение N 1 к Правилам): - в строках 3 и 4 ставятся прочерки; - в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, к которым прилагается счет-фактура. Исключение из этого правила - получение аванса в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов (при расчете товарами, векселями и т.п.). В этом случае в строке 5 ставятся прочерки; - в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. В счете-фактуре, который вы должны выставить при получении аванса, недостаточно указать только назначение полученного платежа ("аванс за подрядные работы", "предоплата по договору" и т.п.). Теперь в графе 1 надо отразить конкретное название товара(ов), имущественного права, описание работ, услуг, которые вы должны поставить (передать, выполнить, оказать) в счет полученного аванса (п. 5.1 ст. 169 НК РФ, абз. 13 Приложения N 1 к Правилам). Если вы не выполните данное требование, ваш контрагент не сможет получить вычет НДС по такому авансу. В связи с этим при заполнении "авансового" счета-фактуры у вас могут возникнуть различные технические трудности. Некоторые из них попытался разрешить Минфин России. В п. 1 своего Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39 финансовое ведомство дало такие разъяснения. 1. Наименование товара (описание работ или услуг) для заполнения "авансового" счета-фактуры нужно брать из договора. Аналогичный вывод содержит Письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-14/26. 2. Когда покупатель перечисляет предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент вашей продукции, а конкретная спецификация или заявка будет составлена уже после оплаты, можно указывать в "авансовом" счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д. См. также Письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103. 3. Если наряду с поставкой товаров вы должны в счет полученного аванса оказать своему покупателю услуги (выполнить работы), в счете-фактуре на аванс нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг). 4. В том случае, если операции по реализации товаров, оплаченных авансом, облагаются НДС по разным ставкам, вы должны либо выделить отдельные виды товаров и по каждому проставить ставку налога, либо вписать в графу 1 обобщенное наименование товаров и указать максимальную ставку - 18/118. Аналогичный вывод содержит Письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780. 5. Если аванс поступает в счет разных по времени поставок товара (оказания услуг, выполнения работ), то суммы такой предоплаты можно объединить в одной строке. Обращаем ваше внимание, что некоторые из представленных разъяснений содержит Письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 N 16-15/045429. Однако в последних изменениях, которые внесены в Правила Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 N 451, они отражения не нашли. Поэтому пока применять их следует с осторожностью. Во избежание неблагоприятных ситуаций рекомендуем вам вначале уточнить позицию вашей налоговой инспекции по данному вопросу. В заключение отметим следующее. В Письме от 09.04.2009 N 03-07-11/103 Минфин России указал, что неправильное оформление "авансового" счета-фактуры не влияет на право поставщика заявить уплаченный при получении предоплаты НДС к вычету. Проблемы с вычетом будут только у покупателя. Включайте во 2 кв. авансовую с/ф, вот и все решение вашей проблемы.
  • Кристина Яковалева
    Доброго времени суток! Пожалуйста, помогите решить задачку! очень нужно... По договору поручения поверенным для дальнейшей реализации получено от доверителя 100 компьютеров по цене 30 000 руб. за штуку, в т. ч. НДС. По условиям договора вознаграждение поверенного составляет 25% комиссионных от объема реализации. В течение месяца поверенным было отгружено покупателям 40 компьютеров, на расчетный счет получена выручка – 2 400 000 руб. ; оплачена аренда склада за хранение компьютеров – 51.200 руб. , в т. ч. НДС. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет, и финансовый результат у доверителя и у поверенного. Рекомендуется использовать следующие статьи НК РФ: ст. 163 «Налоговый период » , ст. 169 «Счет-фактура» , ст. 171 «Налоговые вычеты » , ст. 172 «Порядок применения налоговых вычетов » .
    • Ответ юриста:
      1. НДС с продажи - НДС от поставщиков - НДС аренды склада (приходящиеся на 40 компьютеров) = НДС в бюджет. 2. Выручка (от продажи 40 компьютеров) х 25%= вознаграждение поверенного. 3. Доверитель получает: выручка - вознаграждение - аренда= финансовый результат. 2 и 3 пункты рассчитывают без НДС,
  • Никита Любанин
    Ст. 160 ч.4 ук совершена в сфере предпринимательства. Как правильно расценивать особо крупный размер если эту статью отн. На сколько известно по экономическим статьям другая градация особокрупного размера.
    • Ответ юриста:
      Указанная Вами статья ( и часть ее) в УК РФ предусматривает ответственность за хищение чужого имущества путем присвоения или растраты, совершенное организованной группой или в особо крупном размере. Преступениям в сфере экономической деятельности (в т. ч. предпринимательства) посвящена другая (22-я) глава УК Читай об этом в примечании к ст. 158 УК РФ.
  • Оксана Романова
    Загранпаспорт - квитанция об уплате госпошлины уже необязательна?. С 1 января 2013 г. - представляется заявителем по собственной инициативе, в соответствии с пунктом 7 статьи 74 Федерального закона от 1 июля 2011 г. N 169-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".Объясните - мне не нужно оплачивать госпошлину во время подачи документов, а только по факту получения загранпаспорта (ведь раньше мне уже отказывали из за доступа к секретам РФ)Или оплачивать нужно но квитанция не нужна, т. к. все делается через электронную службу и все оплаты органам ?
    • Ответ юриста:
      Оплачивать госпошлину за загранпаспорт необходимо при подаче заявления. В законе только говорится, что гражданин не обязан приносить в ФМС бумажную квитанцию. В этом случае ФМС будет проверять факт оплаты самостоятельно. Если вы раньше оплачивали госпошлину за загранпаспорт, но в выдаче загранпаспорта вам было отказано, и с этого момента еще не прошло 3 года, то у вас есть такие варианты: 1. Если за это время реквизиты и сумма пошлины не изменилась - вы можете просто принести старую квитанцию, или добиться в ФМС, чтобы они ее "откопали" из старых материалов и присоединили к вашему новому заявлению (если вам ее не возвращали ранее) . 2. Если реквизиты ли сумма изменились - в ФМС должны проконсультироваться в своем региональном управлении и сказать вам что делать: либо писать заявление на возврат денег, либо заявление на уточнение вида и принадлежности платежа. Если 3 года прошло - "паровоз ушел", надо платить снова. Ст. 333.40 НК РФ, про возврат госпошлины: