Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 317 НК РФ. Порядок налогового учета отдельных видов внереализационных доходов

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 317]
Для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой получения доходов в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств является дата их признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).Статья 317 Налогового кодекса РФ предписывает налогоплательщикам, определяющим доходы по методу начисления, отражать причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. Если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности для отражения штрафных санкций в составе внереализационных доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по включению в состав внереализационных доходов штрафных санкций возникает у налогоплательщика на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Комментарий к статье 317

Консультации юриста к комментариям ст. 317 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • Юрий Голоперов
    Как рассчит. курсовую разницу в налог. учете за 2008г. покупателю , если оплата в руб. в пересчете на долл. по курсу ЦБ
    • Ответ юриста:
      а почему за 2008 год?В налоговом учетеВ налоговом учете установлена обязанность налогоплательщика пересчитывать выданный (полученный) аванс и выявлять курсовую разницу на последнее число текущего месяца (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) .В целях налогообложения прибыли согласно п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.В налоговом учете может образоваться положительная или отрицательная курсовая разница, которую следует учесть во внереализационных доходах либо во внереализационных расходах.В налоговом учете стоимость приобретенных товаров определяется по правилам НК РФ.Валютную дебиторскую задолженность в налоговом учете следует переоценивать на конец каждого месяца. В бухгалтерском учете этого делать не следует.При 100%-ной предоплате, в том случае если деньги перечислили в одном месяце, а товар доставили уже в другом, то на последнее число каждого месяца в налоговом учете следует переоценить дебиторскую задолженность поставщика. Таким образом, налоговое законодательство требует переоценивать дебиторскую задолженность на конец месяца, даже если предоплата и поставка происходят в пределах одного отчетного периода по налогу на прибыль.В бухгалтерском учете курсовая разница не образуется и на этот раз. В итоге на конец месяца, в котором оплачен, но не получен товар, в бухгалтерском учете отражают постоянное налоговое обязательство (или постоянный налоговый актив) согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (с изм. и доп. от 11.02.2008) - пример 9.Пример 9. Покупатель 28 августа 2008 г. перечислил 100%-ную предоплату за товар продавцу в сумме 10 000 евро. Товар поступил на склад покупателя 12 сентября 2008 г. , на эту дату право собственности по договору перешло к покупателю. Курс евро, установленный Банком России на 28 августа (условно) , равен 36,3893 руб/евро, на 31 августа (условно) - 36,4054 руб/евро, на 12 сентября (условно) - 36,6446 руб/евро. 14 сентября вся партия приобретенных товаров была полностью реализована.В бухгалтерском и налоговом учете были сделаны следующие записи и расчеты.28 августа 2008 г. :Дебет 60, субсчет "Авансы выданные", Кредит 52363 893 руб. (10 000 евро x 36,3893 руб/евро) - перечислена предоплата иностранному партнеру в размере 100% стоимости партии товаров.31 августа 2008 г. :Положительную курсовую разницу в размере 161 руб. (10 000 евро x (36,4054 руб/евро - 36,3893 руб/евро) ) в налоговом учете покупатель списал во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете отражено постоянное налоговое обязательство:Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",38,64 руб. (161 руб. x 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.12 сентября 2008 г. :Дебет 41 Кредит 60, субсчет "Расчеты по полученным товарам",363 893 руб. - оприходованы импортные товары;Дебет 60, субсчет "Расчеты по полученным товарам", Кредит 60, субсчет "Авансы выданные",363 893 руб. - зачтена уплаченная поставщику сумма 100%-ной предоплаты в счет поставки товаров.Стоимость импортных товаров в налоговом учете составит 366 446 руб. (10 000 евро x 36,6446 руб/евро) .В налоговом учете покупатель списал положительную курсовую разницу в размере 2392 руб. (10 000 евро x (36,6446 руб/евро - 36,4054 руб/евро) ) во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете отражено постоянное налоговое обязательство:Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",574,08 руб. (2392 руб. x 24%) - отражено п
  • Степан Шишов
    Излишки и недостача по материальным ценностям.. При инвентаризации производственного склада выявлены излишки и недостача материальных ценностей.. . 1.Каким образом оформить все это в бухгалтерии? 2. Если оформлять излишки материальных ценностей - то это будет считаться доходом организации? Как можно избежать такой ситуации и в то же время, чтобы данные излишки где-то числились? 3. Как оформлять недостачу, учитывая оба вырианта: - если будет выявлено лицо виновное; - если такое лицо нельзя будет выявить? Заранее всем благодарна!!!!
    • Ответ юриста:
      Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т. д. ) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01, 07, 10, 41). Такое имущество учитывают по рыночной цене на дату проведения инвентаризации. Для этого сделайте проводки: Дебет 01 (04) Кредит 91-1 - оприходовано основное средство (нематериальный актив) , выявленное в процессе инвентаризации (по рыночной стоимости с учетом амортизации) ; Дебет 10 (07, 41) Кредит 91-1 - оприходованы излишки материалов (оборудования, товаров) по рыночным ценам; Дебет 50 Кредит 91-1 - оприходована денежная наличность (денежные документы) , выявленные в результате инвентаризации. Обратите внимание: в налоговом учете выявленные излишки включают во внереализационные доходы фирмы (п. 20 ст. 250 НК РФ) . Стоимость недостающего имущества прежде всего списывают на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Для этого в учете делают записи: при недостаче основных средств Дебет 02 Кредит 01 - списана амортизация по недостающим основным средствам; Дебет 94 Кредит 01 - списана остаточная стоимость недостающих основных средств; при недостаче нематериальных активов Дебет 05 Кредит 04 - списана амортизация недостающих нематериальных активов; Дебет 94 Кредит 04 - списана остаточная стоимость нематериальных активов; при недостаче материальных ценностей Дебет 94 Кредит 10 (07, 41) - отражена недостача материалов (оборудования, товаров) ; при недостаче денег в кассе Дебет 94 Кредит 50 - отражена недостача денег в кассе. Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли спишите на счета по учету расходов. Сделать это нужно по приказу руководителя фирмы. Эту сумму можно учесть при налогообложении прибыли. Недостачу сверх норм спишите на виновных в ней лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то сумму недостачи включите в состав прочих расходов. Списание недостач, обнаруженных при инвентаризации, отразите проводками: Дебет 20 (44) Кредит 94 - списана недостача в пределах норм естественной убыли; Дебет 73 Кредит 94 - списана недостача сверх норм естественной убыли на виновных в ней лиц; Дебет 91-2 Кредит 94 - списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновников (или если во взыскании с них недостачи отказано судом) . Как списать просроченную задолженность Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) , ее списывают с баланса фирмы. При списании дебиторской задолженности сделайте запись: Дебет 91-2 Кредит 62 (76...) - списана дебиторская задолженность (если фирма не создавала резерв по сомнительным долгам) ; Дебет 63 Кредит 62 (76...) - списана дебиторская задолженность (если фирма создавала резерв по сомнительным долгам) . При списании Кредиторской задолженности сделайте записи: Дебет 60 (76) Кредит 91-1 - списана Кредиторская задолженность; Дебет 91-2 Кредит 19 - списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена Кредитору. Сумму НДС по списанной Кредиторской задолженности учитывают при налогообложении прибыли.
  • Виктор Семечкин
    БУХГАЛТЕРА, подскажите плиз!. Создали фирму (ООО с упрощенной системой налогообложения) в сентябре этого года, а в июле покупали радиотанции для офиса, но при открытии фирмы на балансе их не числилось. Теперь мы их через ООО продали, как их можно провести? Как это отразить по бухгалтерии (1С 8)? У нас доходы, уменьшенные на величину расходов.
    • Ответ юриста:
      Нужно провести инвентаризацию и оформить излишки МПЗ Бухгалтерский учет. Для целей бухгалтерского учета согласно ПБУ 5/01 утв Приказом Минфина от 09.06.2001.№ 44н и п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н выявленные при инвентаризации излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты. При этом составляется проводка: Дебет 41 Кредит 91/1 - отражена рыночная стоимость ранее не учтенных МПЗ. Налоговый учет . Для целей налогового учета излишки МПЗ, выявленные в ходе инвентаризации, признаются в составе внереализационных доходов на основании п. 20 ст. 250 НК РФ. Оценка этого имущества производится с учетом положений ст. 40 НК РФ, как и в бухгалтерском учете, по рыночной цене.
  • Клавдия Волкова
    Как восстановить в учете втомобиль?. Подскажите, кто может! В 2004 году наша компания приобрела Газель у другой организации. О чем свидетельствует Копия ПТС, которую позже откопали. Мы у себя в учете не отразили факт поступления ОС, т.к. почему то завгаром не думал что надо ставить об этом в известность бухгалтерию. Машина ездит (кроме нее еще 10 автомомбтлей у нас в собственности), бензин для нее покупаем, но не списываем. Все как то откладывала на потом, но вот все-таки приперло и надо разобраться. Кстати ни налог на имущ-во ни трансп. налог мы не платили по ней. Я слышала, что вроде как надо восстановить ее в учете по рыночной стоимости, а эту рыночную стоимость нам должна сказать независимая оценочная комиссия. Как думаете, надо ли мне перездавать декларации по имущ-ву, трансп. налогу, и прибыли. И вообще, как е восстановить то? Есть какой-нибудь способ восстановить более бесболезненно и без уточненок? Подскажите!
    • Ответ юриста:
      А как именно приобрели-то? Или тут бухгалтерия тоже не в курсе? "Черным налом" завгар оплачивал? Или другая организация вам ее просто подарила?На основании п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении организацией инвентаризации активов и обязательств, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются в учете следующим образом:Д-т 01 К-т 91, субсчет "Прочие доходы".Для целей налогового учета доходы организации в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами на основании п. 20 ст. 250 НК РФ.Пунктом 5 ст. 274 НК РФ установлено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса. На основании этой нормы Минфин России в Письме от 20.06.2005 N 03-03-04/1/7 сделал вывод о необходимости оценки стоимости излишков для целей включения в состав внереализационных доходов исходя из рыночных цен.Порядок определения стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, установлен гл. 25 НК РФ только для материально-производственных запасов. Следует ли данный способ оценки распространять на выявленные в процессе инвентаризации излишки основных средств? Скорее всего, нет. В пользу этого утверждения говорит, в частности, Письмо Минфина России от 20.06.2005 N 03-03-04/1/7, которое описывает следующую ситуацию, возникшую до 1 января 2006 г. , то есть до внесения изменений в гл. 25 НК РФ.В то же время в этом Письме Минфина России разъясняется, что выявленное в результате инвентаризации основное средство в целях налогообложения прибыли считается безвозмездно полученным и в соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость такого основного средства определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 настоящего Кодекса.
  • Анастасия Белова
    Списание основных средств (копьютер). Организации нужно списать компы, как это сделать? Какие нужны документы (формы, примеры заполнения).
    • Ответ юриста:
      В бухучете основные средства, которые не способны приносить фирме доход, списывают. Об этом говорится в пункте 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» . Кроме того, их выбытие происходит, например, при продаже, безвозмездной передаче, ликвидации при авариях и т. д.Рассмотрим один из самых распространенных способов списания – ликвидацию. Прежде всего нужно назначить ликвидационную комиссию. Это делают на основании приказа руководителя. В нем устанавливают сроки работы и состав комиссии. Как правило, в комиссию входят сам руководитель, главбух и работники, которые отвечают за сохранность основных средств. Решение комиссии оформляют одним из следующих актов о ликвидации*:•ОС-4 – при списании одного основного средства (кроме автотранспорта) ; •ОС-4а – при списании автотранспорта; •ОС-4б – при списании нескольких основных средств (кроме автотранспорта) .В акте обязательно следует указать:•год изготовления или постройки объекта; •дату его оприходования и ввода в эксплуатацию; •первоначальную стоимость (для переоцененных основных средств – восстановительную) ; •сумму начисленной амортизации; •число проведенных капитальных ремонтов; •причины списания.После утверждения акта комиссией его подписывает руководитель компании. При этом затраты от списания основного средства учитывают как прочие. Напомним, что ранее такие суммы отражали в качестве операционных расходов.Пример 1В ООО «Профиль» специально созданная комиссия решила ликвидировать типографский станок из-за его физического износа. Первоначальная стоимость станка – 40 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Затраты по ликвидации основного средства (зарплата рабочих и соцналог с нее) составили 1500 руб.При списании станка бухгалтер «Профиля» сделал проводки:Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства»– 40 000 руб. – списана первоначальная стоимость ликвидируемого станка;Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 30 000 руб. – списана начисленная амортизация;Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 10 000 руб. – списана остаточная стоимость станка;Дебет 91-2 Кредит 70 (68,69)– 1500 руб. – отражены затраты, связанные с ликвидацией объекта.Зачастую одним списанием дело не ограничивается. После выбытия основных средств, как правило, от него остаются детали, запчасти и другие материалы, которые можно использовать в работе фирмы. Их следует оприходовать по рыночной стоимости. В бухучете такие доходы отражают как прочие (ранее – как операционные) .Пример 2Продолжим пример 1.После демонтажа и разборки станка были получены материалы и запасные части, пригодные для использования. Предположим, что рыночная стоимость запчастей – 5000 руб.При их оприходовании бухгалтер фирмы сделал запись:Дебет 10 Кредит 91-1– 5000 руб. – оприходованы запчасти, оставшиеся после ликвидации станка.При списании основного средства бухгалтер также должен отразить расходы и доходы в налоговом учете. Так, в состав внереализационных расходов будет включена недоначисленная амортизация и затраты на ликвидацию объекта. Такие расходы отражают в налоговой себестоимости единовременно в том периоде, когда имущество было списано. Стоимость полученных при разборке материалов войдет в состав внереализационных доходов. Ее, как и в бухучете, нужно определять, исходя из рыночной цены на них. Кроме того, бухгалтеру нужно решить, восстанавливать ли НДС с недоамортизированной части основного средства. Прямого ответа на этот вопрос в Налоговом кодексе нет. Тем не менее налоговые инспекторы требуют восстановить налог, исходя из остаточной стоимости объекта. По их мнению, это необходимо, так как в дальнейшем фирма не будет его использовать в операциях, облагаемых НДС.Однако такая позиция противоречит налоговому законодательству. В Налоговом кодексе перечислены все ситуации, когда нужно восстанавливать НДС. И такой причины, как списание основного средства, в этом перечне нет. Поэтому восстанавливать