Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.

Комментарий к ст 204 НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

[Налоговый кодекс РФ] [Глава 22] [Статья 204]
НефтепродуктыНалогоплательщики, имеющие свидетельство только на оптовую реализацию, уплачивают акцизы:- не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - по нефтепродуктам, за исключением прямогонного бензина;- не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - по прямогонному бензину.Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают акцизы не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплата акцизов другими налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, за истекший налоговый период производится не позднее 25-го числа следующего месяца. К таким налогоплательщикам относятся:- лица, имеющие свидетельство на производство нефтепродуктов;- лица, имеющие свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов;- лица, имеющие более одного свидетельства;- лица, совершающие операции, признанные объектом налогообложения, не имеющие свидетельства.В указанные сроки представляется и декларация по акцизам на нефтепродукты. При этом обратите внимание! Лица, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, совершающие операции с прямогонным бензином, представляют декларацию не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Форма налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты утверждена Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 168н. Этим же Приказом утвержден и Порядок заполнения декларации.В комментируемой статье предусмотрено, что при совершении операций с нефтепродуктами, признаваемых объектом обложения акцизами, уплата акцизов и представление декларации производятся:- по месту нахождения налогоплательщика (в части фактически совершаемых операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом);- по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений.В последнем случае уплата акцизов осуществляется исходя из доли налога, приходящейся на обособленное подразделение. Указанная доля определяется как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.Сумма акциза может уплачиваться налогоплательщиком централизованно по месту нахождения головного подразделения, если операции с нефтепродуктами, признанные объектом налогообложения, осуществляются налогоплательщиком через свои обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта России и на одной территории с головным подразделением.Форма декларации по акцизам на нефтепродукты и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 168н.Декларация представляется в налоговый орган и в тех случаях, когда начисленная сумма акциза равна нулю либо когда в результате расчета получена отрицательная величина (то есть если сумма налоговых вычетов превысит начисленную сумму акциза).Денатурированный этиловый спиртОрганизацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции уплата акциза при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.При этом получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.Остальные подакцизные товарыПри реализации этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции, пива, табачной продукции, легковых автомобилей и мотоциклов акцизы уплачиваются исходя из фактической реализации за истекший налоговый период двумя равными долями. Первый платеж производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а второй - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.Исходя из этого, расчет налоговой базы и сумм акциза по указанным подакцизным товарам отдельно за период с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число месяца производить не требуется. По этим товарам расчет суммы акциза в декларации производится в целом за месяц, затем полученная сумма делится пополам и уплачивается в бюджет в указанные сроки.Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизных товаров.Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 168н утверждены формы налоговых деклараций по акцизам и порядок их заполнения:- на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий;- на табачные изделия.Декларация по акцизам за истекший период представляется не позднее 25-го числа следующего месяца по месту регистрации организации, а также по месту нахождения каждого филиала или другого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом обложения акцизами.Нередко бывают ситуации, когда организация имеет в своей структуре спиртзавод и ликероводочный завод, расположенные в разных регионах России. Следует ли платить акциз и представлять декларацию при передаче в другой регион спирта для производства алкогольной продукции?В соответствии с пунктом 1 статьи 183 Налогового кодекса РФ освобождается от уплаты акцизов передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства иных подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации. То есть в рассматриваемой ситуации спиртзавод не является налогоплательщиком акцизов по тем объемам спирта, которые переданы для производства алкогольной продукции. Поэтому и декларацию спиртзавод представлять не должен. В рассматриваемой ситуации акциз будет уплачен и декларация представлена по объему реализованной алкогольной продукции по месту ее производства.По состоянию на 1 января 2006 года у оптовых организаций, учредивших акцизные склады до 1 января 2006 года, могут быть в наличии остатки алкогольной продукции, по которой ее производителями был уплачен акциз в размере 20 или 35 процентов от установленной ставки акциза. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ такие организации признаются налогоплательщиками акциза, то есть они обязаны начислить соответственно 80 или 65 процентов от установленной ставки акциза при реализации этих остатков алкогольной продукции. Обратите внимание, что обязанность начислить акциз по реализуемым остаткам алкогольной продукции, о которых сказано выше, возникает у оптовых организаций независимо от того, будут они реализованы другим оптовым организациям или организациям розничной торговли.Как предусмотрено пунктом 3 статьи 3 указанного выше Федерального закона, уплата акциза по реализуемым оптовыми организациями остаткам алкогольной продукции должна производиться в два срока, исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.Акциз уплачивается по месту реализации (передачи) продукции оптовыми организациями.При этом налоговая декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Данные о реализации остатков алкогольной продукции отражаются в декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. N 32н.Также обращаем ваше внимание на то, что согласно пункту 4 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров.Пунктом 5 статьи 204 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.Учитывая изложенное, в случае если завод осуществляет реализацию произведенной алкогольной продукции через свои обособленные структурные подразделения, то уплата акциза и представление декларации производятся по месту нахождения завода.
Комментарий к статье 204

Консультации юриста к комментариям ст. 204 НК РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос

  • какая максимальная сумма дохода при УСНО на 2012год
    • Ответ юриста:
      60 млн. руб. В 2012 г. предельный размер доходов для "упрощенца" составляет 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона N 204-ФЗ) . Причем эту сумму не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, так как его применение приостановлено (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 204-ФЗ) . Напомним, что такой порядок действует с 1 января 2010 г. До его введения лимит доходов для применения "упрощенки" составлял 20 млн руб. и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) . Данная норма возобновит свое действие с 1 января 2013 г. При этом в 2013 г. будет применяться предельная сумма доходов, которая с учетом индексации действовала в 2009 г. (ч. 3 ст. 2, ст. 3, ч. 4 ст. 4 Закона N 204-ФЗ) .
  • Куда уходит НДФЛ? Кому? Оплачиваем инфляцию как американцы?
    • Почитайте интересную книжку Налоговый кодекс РФ а именно Главу 23 оного :)Государству он уходит.. .А на что он тратится Вам раскажут в этом документе ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕНА 2009 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2010 И 2011 ГОДОВ от 24 ноября 2008 года № 204-ФЗ
  • Федор Площаднов
    что такое экономические преступления, кто и как ведет с ними борьбу?
    • Ответ юриста:
      Борьба с экономическими преступлениями непосредственно осуществляется управлением по борьбе с экономическими преступлениями Министерства внутренних дел. (УБЭП) - борьба с преступлениями, относящихся к категории тяжких и особо тяжких, совершаемых в группе по предварительному сговору, организованными преступными группами, в сферах кредитно-финансовых отношений, промышленности, топливно-энергетического комплекса, агропромышленного комплекса, приватизации, потребительского рынка и оборота подакцизных товаров, драгоценных металлов, незаконного оборота радиоэлектронных и специальных технических средств, а также преступных посягательств на собственность, совершаемых с помощью электронных средств доступа; - пресечение незаконного вывоза стратегически важной продукции и валютных ценностей за рубеж; - выявление и пресечение должностных преступлений, фактов взяточничества в органах государственной власти и управления, коммерческого подкупа и злоупотребления полномочиями в негосударственном секторе экономики; - проведение оперативно-профилактических мероприятий, направленных на обеспечение сохранности и целевого использования бюджетных средств, выделяемых в отрасли экономики; - защита иностранных и отечественных инвестиций от преступных посягательств; - осуществление оперативно-розыскных мер по предупреждению крупномасштабных мошеннических и иных незаконных операций в отношении государственной собственности и законных имущественных интересов граждан; - выявление преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, организация мероприятий по исполнению доходной части бюджета; - возмещение нанесенного материального ущерба; - выявление и перекрытие каналов финансирования и поступления материально-технической помощи незаконным вооруженным формированиям, организациям и лицам, занимающимся террористической деятельностью. - Организует и непосредственно проводит работу по выявлению объектов экономики, подконтрольных организованным преступным группам и преступным сообществам (преступным организациям) . Осуществляет оперативно-розыскные мероприятия по пресечению их преступной деятельности во взаимодействии с подразделениями по борьбе с организованной преступностью, правоохранительными и контролирующими органами на основе согласованных планов. и еще много много чем и как.. в общем не замарачивайся)
  • Алексей Новодворский
    если я буду заниматься перекупкой (продажа топлива, автомасел), какие налоги нужно сдавать. и что лучше открывать ООО. или ИП?
    • ИП УСН доходы минус расходы, причем раскидывать торговлю ГСМ и автомаслами по разным ИП, иначе будут заморочки по акцизам.
  • Надежда Калинина
    Объясните неучу, если ИП, отдаёт физ лицу, автомобиль в лизинг
    • Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) : 1) занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением...
  • Вероника Тимофеева
    что такое акцизы?
    • Акциз (фр. accise, от лат. accido обрезаю) один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на...
  • Михаил Пирог
    статья 145 нк. не могу поверить, что существует освобожнение от НДС. Подскажите в чем подвох? И как перейти на освобожнение? Правильно ли я понимаю, что в месяц допустима выручка не более 666 т. р.?
    • Ответ юриста:
      НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей плательщика НДС в следующих случаях: 1) освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит (если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. ) При этом в кодексе не указано, что выручка в организации должна быть ежемесячной; 2) организация не должна реализовывать подакцизные товары; Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС - это право: 1) не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ) ; 2) не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию. Освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики тем не менее обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой "Без НДС" в силу прямого указания п. 5 ст. 168 НК РФ. Кроме того, для его периодического подтверждения вам понадобится выписка из книги продаж, а также копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 6 ст. 145 НК РФ) . Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ) . Поэтому, даже если вы и освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС, заплатить налог на таможне и исполнить обязанности налогового агента по операциям, которые предусмотрены ст. 161 НК РФ, вам придется. В соответствии с п. 3 ст. 145 НК РФ для получения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, необходимо представить письменное уведомление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого он использует право на освобождение. Документами, подтверждающими в соответствии право на освобождение (продление срока освобождения) , являются: выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) ; выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) ; копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов.