Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход:- по ставке 13%;- по ставке 35%, 30% или 9%.Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Эти доходы перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Среди них:- доходы, полностью освобождаемые от налогообложения (п. 1 - 27 и п. 29 - 32 ст. 217 Налогового кодекса РФ);- доходы, частично освобождаемые от налогообложения (п. 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).Подробно о том, какие доходы освобождены от НДФЛ, см. в разделе "Доходы, не подлежащие налогообложению".Если доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитывать налог, доход можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты бывают:- стандартные;- социальные;- имущественные;- профессиональные.Кроме того, при заполнении налоговой отчетности в качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые от налогообложения (предусмотренные пунктами 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).Подробно о том, как применять каждый из видов вычетов, рассказано в соответствующих разделах книги.Таким образом, сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%, определяется так: Сумма Общая Сумма доходов Сумма доходов Сумманалога по = (сумма - освобождаемых от - облагаемых - налоговых) x 13%ставке 13% доходов налогообложения налогом по вычетов ставкам 35%, 30% и 9%На практике может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов в календарном году окажется больше полученных в этом же году доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что в таких случаях налоговая база принимается равной нулю. На следующий календарный год "неиспользованные вычеты" не переносятся.Исключение из этого правила - имущественный налоговый вычет на суммы, израсходованные на приобретение жилья или новое строительство. Если данный вычет не может быть полностью использован в текущем налоговом периоде, то согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.Общая сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить по итогам налогового периода (календарного года), определяется как суммы, исчисленные по разным налоговым ставкам применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата фактического получения которых относится к отчетному календарному году.Таким образом, общая сумма налога за календарный год исчисляется по формуле:Общая сумма сумма сумма сумма сумма налога за = налога по + налога по + налога по + налога покалендарный ставке 13% ставке 35% ставке 30% ставке 9% годСумма налога рассчитывается в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более - округляются до полного рубля.