Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 323] ✍ Читать комментарий к статье
Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).
Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации.
Аналитический учет должен содержать информацию:
о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде;
об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;
о принятых организацией сроках полезного использования основных средств и нематериальных активов;
о сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам и нематериальным активам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло), - для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом;
о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы (при применении нелинейного метода начисления амортизации);
об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, входящих в амортизационные группы (подгруппы), определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, - при выбытии объектов амортизируемого имущества;
о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи;
о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества;
о дате передачи имущества в эксплуатацию, о дате исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, о дате расконсервации имущества, о дате окончания договора безвозмездного пользования, о дате завершения работ по реконструкции, о дате модернизации;
о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности расходах, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, а также расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного (выбывшего) имущества.
На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящего Кодекса прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.
В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке.
Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным статьей 268 настоящего Кодекса.
Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.
Консультации юриста по ст. 323 НК РФ
-
Алена Путина
Добрый день. Организация переходит частично на ЕНВД. Необходимо восстановить входной НДС по имуществу, которое амортизируется с 2013 г. Следовательно, до 2023 г надо восстанавливать НДС. Как рассчитать сумму ежегодного НДС, если остаточная сумма ОС - 250 000-
Ответ на вопрос дан по телефону
-
-
Юлия Никифорова
Кто нибудь посылал авторам спама такие письма? если да, то каков результ?-
Понимаешь ли, спамеры не используют свои адреса, в отправителе может быть ЛЮБОЙ адрес, почтовый сервер только убеждается в том что он существует ...так что твой ответ скорей всего прийдет точно такой же жертве спамеров, чей адрес засветился...
-
-
Михаил Шиндяков
налог на т,с принесли машина уж давно несуществует и хозяин ее умер осталась его дочь как быть в ситуации????-
Берите все документы: паспорт свой, свидетельство о смерти владельца, если есть - свидетельство о снятии т.с. с регистрационного учета - и езжайте в ГИБДД, в отдел регистрации транспортных средств. Дочери надо этот вопрос обязательно решить...
-
-
Даниил Куржаков
Как можно засудить хакера?-
напиши мне. разберёмся через управление К
-
-
Леонид Савоськин
Как отразить в налоговой декларации доход от продажи машины? Как доход от продажи недвижимого имущества?- Ответ юриста:
По строке 030 Приложения № 3 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль «Выручка от реализации амортизируемого имущества» .По строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных для амортизируемого имущества статьями 268, 323 Кодекса.По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249 Кодекса.По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030 "Выручка от реализации амортизируемого имущества".По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества. При этом результаты от реализации амортизируемого имущества, согласно положениям статьи 323 Кодекса, формируются отдельно.
- Ответ юриста:
-
Тамара Колесникова
помогите разобрать задачу по больничному листу-
халявщица решила на шару денег срубить, да таких давить надо Иди и читай. Как прочитаешь, так и решишь свою задачу. Порядок выдачи, продления, закрытия больничного листа, а также вопросы медицинского страхования и вообще понятие больничного...
-
-
Инна Журавлева
Мы купили основное средство в 4 квартале 2008г. Ввели в эксплуатацию в 1 кв. 2009г. и соответственно приняли к вычету НД. НДС в 1 кв. 2009 г.,а во втором квартале 2009г. его продали, как нам теперь быль с НДС и налогом на прибыль?- Ответ юриста:
НДС не надо восстанвливать.НДС вы начислите с реализации.по поводу амортизационной премии если объект, по которому была применена амортизационная премия, реализован до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, амортизационная премия подлежит восстановлению (включению в налоговую базу) . Данное правило на основании пункта 10 статьи 9 Закона № 224-ФЗ следует применять к основным средствам, которые были введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года.
- Ответ юриста:
-
Карина Макарова
счет-фактура и гостиница. Скажите почему в гостиницах, которые работают с НДС счет-фактуру просто так не дают?? ? Наш сотрудник поехал в командировку, остановился в гостинице, там естественно НДС... .Он требует счет-фактуру от гостиницы, а они ему в ответ где доверенность от организации на Вас?? ? На каком основании они требуют доверенность и где это положение или закон (если он конечно существует) можно найти???- Ответ юриста:
Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-07-11/323 Минфин уточнил, может ли организация принять НДС к вычету, отразив в книге покупок реквизиты кассового чека, если сотрудник, находясь в командировке, вместо счета-фактуры в гостинице получил: счет, оформленный на бланке в свободной форме (нетипографским способом) , и чек кассового аппарата, содержащий все необходимые реквизиты, установленные законодательством, в котором отдельной строкой, как и в счете, выделена сумма НДС. В Письме разъясняется, что согласно ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг) , либо на основании иных документов, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Пунктом 7 ст. 168 НК РФ установлено, что при выполнении работ, оказании платных услуг непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. На основании п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников в книге покупок, предназначенной для определения сумм налога, предъявляемых к вычету (возмещению) , регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. При этом на БСО оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам. Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. Таким образом, при исчислении НДС к вычету принимаются суммы этого налога, выделенные отдельной строкой в БСО установленной формы, оформленных в вышеуказанном порядке, выдаваемых гостиницами гражданам, в том числе находящимся в служебной командировке.
- Ответ юриста:
-
Александр Цырюльников
Вопрос о декларации по налогу на прибыль.. Уважаемые бухгалтера! Не подскажите ли мне, каким образом теперь указывать суммы уже оплаченного налога в качестве авансовых платежей? Я что не нашла подходящей строки. Или теперь это не нужно, и сумма по итогам года указывается полностью и строки к доплате вписывается полностью исчисленный налог. Заранее спасибо)-
Я еще не заполняла декларацию по налогу на прибыль за 2008 год, но навскидку - так будет действовать порядок заполнения, аналогичный порядку заполнения декларации за 2007 год.
-
-
Тимур Рогозин
О кредитах.. Подскажите пожалуйста, моя мама смертельно больна (врачи дают 1 мес, максимум 2).У нее оказывается есть пару кредитов в банке. Скажите обязана ли я их платить сейчас или после ее смерти? Спасибо.-
ничего Вы сейчас платить не обязаны.... потом.... если не дай Бог мамы не станет.... и то, после вступления в наследство.... ЗДОРОВЬЯ ВАМ !
-
-
Евдокия Беляева
помогите разобрать задачу " о выдачи листа временной нетрудоспособности "-
Порядок выдачи, продления, закрытия больничного листа, а также вопросы медицинского страхования и вообще понятие больничного листа содержится в следующих законодательных актах: Закон «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации...
-
-
Ольга Никифорова
бухгалтера помогите!!! как мне посчитать прибыль в 1с??. как сделать декларацию по прибыли в 1с пошагово расскаите по-та....-
Откройте регламентирующую отчетность, затем из списка выбираете декларацию по налогу на прибыль, но у вас должны быть данные, которые надо вставить, программа автоматом некорректно заполняет
-
-
Георгий Коляев
Основные средства. НЕ изменился ли с 2009 года реейстр основных средств по амортизационным группам. Если да то где его можно найти или скачать|?- Ответ юриста:
Реестр основных срндств не изменился, но есть изменения по отражению амортизации основных средств.Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ (далее - Закон № 158-ФЗ) * внес в главу 25 НК РФ существенные изменения в части учета амортизации основных средств и нематериальных активов. В учетной политике на 2009 год налогоплательщик по всем амортизируемым объектам должен выбрать единый метод начисления амортизации в налоговом учете: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ) . Исключение из этого правила предусмотрено лишь для зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в VIII - X амортизационные группы - по ним амортизация всегда начисляется линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ) . Несмотря на то, что из пункта 1 статьи 322 НК РФ с 1 января 2009 года исключается норма о применении отдельной амортизационной группы, организациями должно быть продолжено начисление амортизации по основным средствам, выделенным в данную амортизационную группу, до полного списания (письмо Минфина России от 08.12.2008 № 03-03-06/1/681) Изменения налогового законодательства не затронули порядок начисления амортизации линейным методом - он остался прежним. Зато существенно изменен порядок начисления амортизации нелинейным методом в налоговом учете. Порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не меняется. НК РФ с 1 января 2009 года не требует вести пообъектный учет амортизации при применении нелинейного метода.Расширен состав амортизируемого имущества. Изложены в новой редакции статьи 258, 259 и 322, введены новые статьи 259.1, 259.2 и 259.3, уточнены нормы статей 256, 257 и 323 Налогового кодекса. Кроме того, согласно статьям 254, 255, 264 и 270 НК РФ с 01.01.2009 года у налогоплательщиков появилась возможность учитывать некоторые виды затрат, которые сегодня не уменьшают налогооблагаемую прибыль
- Ответ юриста:
-
Яков Топорищев
В декларации по налогу на прибыль по строке 050 показывают убытки, а это сумма какого бухгалтерского счета? 84-го?. Или нет?-
По строке 050 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02. Так что смотрите счета 90, 91 и 99.
-
-
Антон Ялов
Пожалуйста, кто обладает знаниями бух.учета, помогите советом!!!. Не так давно пришел на предприятие и столкнулся с ситуацией, когда один из трех лифтов предприятия, является основным средством, закрепленным за отделом главного энергетика. НУ НЕ БРЕД ЛИ?? ? По всем положениям - это не верно и вроде как дело сейчас сдвинулось с мертвой точки. Но появился вопрос : К ЧЕМУ ОТНЕСТИ ОГНЕТУШИТЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ?? ? Это не основное средство, не "инструмент", не "расходные материалы".-
Огнетушители- (бывшие МБП) теперь называются малоценными основными средствами. Учитываются на сч. 10.9. В налоговом учете на затраты списываются сразу. Обязательно напишите о порядке учета малоценных ОС в Учетной политике предприятия.
-
-
Дмитрий Тимушев
За что могут посадить гл.бухгалтера?-
Свободу главным бухгалтерам!!!
-
-
Виктор Кузьмиков
Помогите, пожалуйста, решить тест по налогам с указанием статьи НКРФ. Убыток от реализации амортизируемого имущества для целей налогообложения:а) не уменьшает налогооблагаемую прибыльб) включается в состав расходов организации, учитываемых при налогообложении прибыли, в последующие налоговые (отчетные) периодыв) включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в том отчетном периоде, в котором имела место реализация данного объекта- Ответ юриста:
ст. 323 НК:На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом 3 статьи 268 настоящего Кодекса прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным статьей 268 настоящего Кодекса.ст. 268 НК2. Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав) , указанного в подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
- Ответ юриста:
-
Артур Тупицын
ТУРБО-бухгалтер - что за программа-
Турбо Бухгалтер 6.9 - универсальная программа автоматизации бухгалтерского и управленческого учета, разработана Долгопрудненским Исследовательским Центром (г. Москва). Программа Турбо Бухгалтер 6.9 автоматизирует: синтетический...
-
-
Надежда Егорова
Какая форма налогообложения эффективна при открытии продуктового магазина?-
По метражу помещения Вы можете попасть под ЕНВД .
-
-
Маргарита Антонова
ООО, участниками которого являются частные лица, в счёт амортизационных отчислений (в счет долга) передает муниципалитет. муниципалитету в собственность движимое имущество - три больших бака. При передаче этого имущества муниципалитету за стоимость передаваемого имущества бралась остаточная бухгалтерская стоимость. Муниципалитет получил это имущество. Теперь он хочет передать это имущество МУП на праве хозяйственного ведения. Вопрос: при передаче того имущества МУПна праве хозяйственного ведения - муниципалитет у нужно ли делать оценку рыночной стоимости этого имущетса? Или МУП примет это имущество по цене, равной остаточной бухгалтерской стоимости?- Ответ юриста:
Стоимость имущества, закрепляемого за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, при его учреждении определяется в соответствии с законодательством об оценочной деятельности. (п. 5 ст. 8 ФЗ от 14.11.2002 года N 161-ФЗ О ГУПах и МУПах) .А вот в налоговом учете для расчета восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации придется использовать данные бухгалтерского и налогового учета бывшего собственника этого имущества - ООО.Удачи.
- Ответ юриста:
-
Борис Вяхирев
Для чего нужна упращеная система налогооблажения??? в чем ее плюсы и минусы???. а???- Ответ юриста:
"УПРОЩЕНКА": 5 ПЛЮСОВ И 5 МИНУСОВ СПЕЦРЕЖИМА(Преимущества и недостатки упрощенной системыналогообложения)На упрощенную систему налогообложения (УСНО) организации и предприниматели могут перейти либо с момента создания (регистрации в качестве предпринимателя) , либо с начала очередного года (уже действующие организации и предприниматели) .Для этого надо подать в свою ИФНС заявление о переходе на УСНО (форма N 26.2-1) <2>. Оно направляется вновь созданными организациями (вновь зарегистрированными предпринимателями) в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, а уже действующими организациями (предпринимателями) - с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего планируемому переходу на УСНО.Внимание! Для перехода на УСНО существуют ограничения по размеру дохода, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, численности работников, видам деятельности и др.Кроме того, организации и предприниматели, которые в течение года перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с изменением местных законов, могут подать заявление о переходе на УСНО с начала того месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД. Далее мы расскажем обо всех плюсах и минусах упрощенного спецрежима.К сведениюПо мнению Минфина России, те организации и предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с превышением каких-либо критериев применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД, не могут перейти в течение года на УСНО.Преимущество 1. Замена четырех налогов однимПреимущество 2. Выбор объекта налогообложенияПреимущество 3. Упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетностиПреимущество 4. Освобождение организаций от ведения бухучетаПреимущество 5. Включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение годаНедостаток 1. Восстановление "входного" НДС при переходе на спецрежимНедостаток 2. Применение кассового методаНедостаток 3. Ограниченный перечень расходовНедостаток 4. Необходимость уплаты минимального налога при убыточной деятельностиНедостаток 5. Невозможность вернуться на ОСНО в течение года и вынужденный возврат к ОСНО
- Ответ юриста:
-
Роман Демьянец
Подскажите пожалуйста к какой амортизационной группе НУЖНО отнести "Судовой двигатель D7C TA Volvo Penta (102101140.1012- Ответ юриста:
Пятая группа ( имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)ОКОФ 14 2911010 Двигатели внутреннего сгорания, кроме двигателей для транспортных средств (кроме 14 2911102, 14 2911103 - 14 2911106)Только разве замена двигателя - это не ремонт?См. Вопрос: ФГУП имеет на балансе речные суда, закрепленные на праве хозяйственного ведения, и получает от собственника данного имущества средства на приобретение нового двигателя для замены им ремонтируемого. Каким образом следует отражать вышеуказанную операцию в налоговом учете, если на баланс судно поставлено по стоимости приобретения и стоимость двигателя включена в стоимость судна?Ответ: Речное судно учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть и деталь не может выполнять свои функции по отдельности.Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Модернизация основного средства влечет изменение его первоначальной стоимости.При разграничении модернизации и ремонта основного средства определяющее значение имеет не то обстоятельство, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнения своих функций в целом.Из ситуации следует, что замена двигателя речного судна вызвана его поломкой и не влечет изменения ни технологического, ни производственного назначения речного судна, ни его эксплуатационных качеств, вследствие чего замена двигателя не может рассматриваться как модернизация объекта амортизируемого имущества.Учитывая вышеизложенное, расходы при замене вышедшего из строя двигателя речного судна следует относить к расходам на ремонт основных средств, учитываемым в порядке, установленном ст. 260 НК РФ.Порядок бухгалтерского учета основных средств установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
- Ответ юриста:
-
Валентина Путина
Какие изменения произошли в налогообложении прибыли в 2010 г.?- Ответ юриста:
все в кодексе)))))))))) ) На основании пункта 3 статьи 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Сообщается, что Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность перехода на уплату квартальных авансовых платежей началом налогового периода (календарного года) , а также не устанавливает обязанности по представлению в налоговый орган заявления (сообщения, уведомления) об изменении порядка уплаты авансовых платежей. Вместе с тем указано, что для исключения вопросов о причинах неуплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу налогоплательщик в случае изменения порядка их уплаты вправе сообщить об этом в налоговый орган.
- Ответ юриста:
-
Людмила Семенова
Бухгалтера помогите. Мы на ОСНО. За 4 кв. 2009г. и за 1кв. 2010г. получили убытки - 100 т.р., а за 2 кв. 2010г. прибыль. - 20 т. р. Как я должна поступить: составить декларацию и заплатить с 20 т. р. налог на прибыль? А в бух учете как мне отразить эту прибыль, как то же надо уменьшать убыток. Никогда не сталкивалась с такой ситуацией.- Ответ юриста:
Убытки полученные в 4 квартале 2009 г. вы можете равными долями списывать в течении 10 лет для налога на прибыль. Для Налога на прибыль налоговый период год, поэтому базу для начисления налога на прибыль вы считаете каждый отчетный период нарастающим итогом. Сложите 1 и 2 кварталы и если ваша прибыль покрыла убытки то с этой суммы платите налоги. Не забудьте, что если ваша выручка более 3 млн за квартал, то вы должны уплачивать еще и авансовые платежи по налогу на прибыль.
- Ответ юриста:
-
Диана Мельникова
Как расчитать амортизацию автомобиля в месяц?. Цена 300000 была куплена новой 1,5 года назад- Ответ юриста:
Амортизация - это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Амортизация является денежным выражением физического и морального износа основных средств. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Срок полезного использования – это средний срок службы объектов данного вида. Норма амортизации - это установленный государством годовой процент возмещения стоимости основных средств. Автомобиль на балансе доставляет немало хлопот бухгалтеру. Причем проблемы связаны не только с учетом эксплуатационных расходов. Сложности возникают и при начислении амортизации. Например, перед бухгалтером практически каждого предприятия, купившего автомобиль, встает дилемма: можно амортизировать автомобиль до его регистрации в ГИБДД или нет? Другая проблема – определение срока службы машины. Особенно если речь идет о подержанном автомобиле. Ну и, конечно, особого внимания заслуживает вопрос о применении специальных коэффициентов. В частности, при амортизации дорогих микроавтобусов и автомобилей. Прямой зависимости между регистрацией и амортизацией не содержит ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство. В зависимости от технических характеристик автомобили (легковые и грузовые) и автобусы в соответствии с Классификацией относятся к разным группам. То есть срок их полезного использования может варьироваться в промежутке лет. По справочнику определяете группу и соответственно срок в месяцах. Балансовая стоимость / на к-во мес. = сумма амортизации в месяц.
- Ответ юриста:
-
Клавдия Кудрявцева
Перечислите факторы влияющие на выбор метода начисления амортизации.. То есть, какими факторами необходимо руководствоваться при выборе метода начисления амортизации.- Ответ юриста:
В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 при начислении амортизации по основным средствам организация вправе самостоятельно выбрать один из следующих способов: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) . Если законодательством или нормативными актами по бухгалтерскому учету по конкретному направлению ведения и организации бухучета предусмотрено несколько способов, организация должна выбрать один из них и отразить выбор при формировании учетной политики (п. 8 ПБУ 1/98). В п. 12 ПБУ 1/98 указано, что методы амортизации основных средств относятся к способам ведения бухучета, которые принимаются при формировании учетной политики организации и раскрываются в бухгалтерской отчетности. При практическом применении любого из перечисленных способов амортизации существуют определенные нюансы. В частности, много вопросов возникает в связи с необходимостью пересчета годовой суммы амортизации вследствие проведенной модернизации, реконструкции либо переоценки, когда могут изменяться стоимость и срок полезного использования основных средств. После реконструкции, модернизации или переоценки основных средств способ их амортизации остается прежним. Преимущество линейного метода начисления амортизации заключается в простоте его применения. При постоянстве стоимости и срока полезного использования объекта основных средств сумма амортизации начисляется равномерно на протяжении всего срока полезного использования. Линейный способ амортизации целесообразно применять для тех объектов основных средств, которые характеризуются относительно постоянным объемом выполняемых периодических работ. Но применение этого метода не позволяет организации максимально эффективно использовать возможности амортизационной политики через ускоренное списание расходов на основные средства. Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка эффективно в отношении таких видов деятельности, для которых характерна ускоренная динамика спада к концу срока полезного использования активов. Применяемый при этом способе коэффициент ускоряет процесс списания стоимости основных средств на начальных этапах их полезного использования. Списание стоимости актива по сумме чисел лет срока полезного использования также является ускоренным способом амортизации, который эффективен по отношению к процессам производства, характеризующимся динамикой спада к концу производственной деятельности. Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ) - эффективный способ амортизации активов, задействованных в производственных процессах, характеризующихся малой устойчивостью прогноза. Время при определении срока использования задается не календарными периодами, а предполагаемой программой выпуска продукции и ее реализации с помощью амортизируемых активов. Выбрав тот или иной метод начисления амортизации, можно регулировать величину остаточной стоимости основного средства, которая представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой накопленной амортизации. Поэтому при принятии соответствующего решения организации необходимо продумать как положительные, так и отрицательные последствия выбора того или иного способа начисления амортизации. Кроме того, обратите внимание на то, что в налоговом учете можете применять только первые 2. Поэтому будут отклонения в налогооблагаемой базе.
- Ответ юриста:
-
Владимир Фенин
какие виды налогообложения ип существуют и в чем разница- Ответ юриста:
Своими словами скажу, что ИП может выбрать любой из существующих налоговых режимов, также как и юридическое лицо. Всё зависит от того каким он видом деятельности занимается и какой у него оборот. По некоторым видам деятельности любая организация или ИП в принудительном порядке попадают на ЕНВД (единый налог на вмененный доход) , но там есть кое-какие ограничения (в розничной торговле, например, при условии что площадь торгового зала не превышает 150 кв. м) . Если вы по каким-то параметрам не попадаете под ЕНВД или оборот у ИП небольшой, не более 24,8 млн. р. в 2007 году и 26,4 млн. в 2008 году, то ИП и любое юр. лицо могут выбрать спецрежим УСН (упрощенная система налогообложения) . А если у вас оборот большой или вы не хотите по ряду причин переходить на спецрежим УСН (в основном из-за НДС, ведь многие предприятия отказываются работать с неплательщиками налога на добавленную стоимость) , то будете работать на общем режиме налогообложения.На спецрежимах ЕНВД и УСН вы освобождаетесь от уплаты таких налогов, как налог на прибыль, НДС, ЕСН. Вы уплачиваете только единый налог либо по ЕНВД, либо по УСН, также платите в ПФ РФ фиксированные платежи на себя и при наличии наемных работников уплачиваете взносы в ПФ РФ, в ФСС от несчастных случаев, также выступаете в роли налогового агента по НДФЛ (уплачиваете налог на доходы физ. лиц за наемных работников) . Находясь на спецрежимах ИП освобождается от ведения бухгалтерской отчетности, кроме учета основных средств.На ОСНО (общая система налогообложения) ИП платит НДС, налог на имущество, ЕСН, НДФЛ за наемных работников, а также по итогам года со всей полученной прибыли (доход ИП) уплачивает НДФЛ за себя. Находясь на ОСНО ИП должен вести бухгалтерский учет.
- Ответ юриста:
-
Ольга Никитина
Народ, может кто-нибудь сможет помочь!!!. Мне задали в инст собрать папку на тему "Аудит налога на прибыль" .Там надо собрать документы которые требуются при проверки этого самого налога Я вообще даже не могу понять с чего начать то... Договор даже не могу найти Помогите плиз!-
страна какая если Украина то могу вечером выслать!
-
-
Яков Космодемьянский
Какие виды деятельности подпадают под упрощенку??? Где посмотреть???- Ответ юриста:
Налоговый кодекс РФ.Статья 346.11. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) , налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц) . Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом. Статья 346.12. Налогоплательщики1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые прим
- Ответ юриста:
-
Олег Маняшин
Возможно ли поставить стоимость зданий по оценке БТИ в баланс при применении УСН?. С 2013 года организации на УСНО должны сдавать баланс. Но где взять стоимость ОС, если учёт зданий и сооружений не велся на спец. режиме? Стоимость только в тех. паспорте указана и % износа.- Ответ юриста:
Это очень плохо, что не велся, хотя ведение бухгалтерского и налогового учета основных средств при УСН вы были вести обязаны. Т. е. в бухгалтерском учете вы должны были начислять амортизацию. в налоговом, в зависимости от срока службы, списывать на затраты. Как можно не понимать такие простые вещи? Поэтому, придется все это восстанавливать, если хотите выйти сухими из воды. Это не трудно, т. к. бухгалтерский учет с налоговой инспекцией связан не был.
- Ответ юриста:
-
Лидия Григорьева
классификация имущества..по каким критериям производится?- Ответ юриста:
Имущество бывает фондом или материальным запасом. ОКОФ - Общероссийский классификатор основных фондов, кроме основных фондов есть фонды, выделяемые отдельно: 1. непроизведенные активы - земля, недры; 2. имущество в аренде или на ответственном хранении (отдельно) ; 3. казенное имущество - имущество государства в оперативном управлении (вашем) . Если имущество предполагает его использование более 1 года и не не для продажи, то оно относится к основному фонду, иначе к материальному запасу. Материальные запасы в свою очередь делятся: 1. медикаменты и перевязочные средств; 2. продукты питания; 3. горюче-смазочные материалы; 4. строительные материалы; 5. мягкий инвентарь; 6. прочие материальные запасы (в т. ч. посуда) ; 7. готовая продукция (произведенные собственными силами товары) ; 8. товары (купленное имущество для перепродаже) ; Это все с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, а вот к примеру с точки зрения РосРеестра к имуществу относятся только недвижимые фонды, т. е. строения и земля, которые получают кадастровые номера. У РосРеестра свой классификатор имущества. Есть еще РосИмущество. Так как-то так: 100Недвижимое имущество 110Здание 120Сооружение 130Жилое помещение 140Нежилое помещение 150Космический объект 160Воздушное судно 170Морское судно 180Морское судно внутреннего плавания 190Объект незавершенного строительства 200Движимое имущество 300Драгоценности и ювелирные изделия 400Нематериальные активы 410Доля в праве на собственность 420Доля (вклад) 430Акция 500Непроизведенные активы 510Земельный участок 520Ресурсы недр 600Материальные запасы Итого критерии каждый придумывает для себя сам, я вот например делю свое имущество на барахло и нужное (-: Критериев так много, как много тех кто классифицирует это имущество. Людмила Дмитриевна привела критерии имущества коммерческого бухгалтерского учета, а я привел критерии имущества бюджетного бухгалтерского учета.
- Ответ юриста:
-
Павел Севрук
Подскажите по амортизации ОС! Предприятие на УСН, доходы. Приобретено ОС с НДС, стоимость 1700 000. Как его самортизир.?. Где про это прочитать можно? в НК читаю, не могу найти.. есть только про переход, если ОС было куплено в другом режиме..- Ответ юриста:
Если у вас "упрощенка" с объектом доходы. Способ расчета "упрощенного" налога не влияет на бухгалтерский учет основных средств. А значит, вам нужно начислять амортизацию по общеустановленным правилам (ПБУ 6/01). Начислять амортизацию основных средств по правилам бухгалтерского учета должны все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и это никак не связано с необходимостью перейти на полный бухгалтерский учет с этого года. Ведь величина остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, является одним из критериев, дающих право на применение упрощенной системы. Лимит стоимости составляет 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) . Соответственно всем фирмам на "упрощенке" нужно начислять амортизацию и следить за соблюдением ограничения. А вот индивидуальные предприниматели рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов не должны, так как их данное ограничение не касается. К тому же от ведения бухгалтерского учета они освобождены. В вашем случае, вы в налоговом учете не учитываете расходы, а значит порядок признания расходов по ОС к вам не относится и вы начисляете амортизацию в течение всего периода срока полезного использования. Полезные советы. Алгоритм начисления амортизации основных средств "для чайников" 1. Рассчитайте первоначальную стоимость объекта. Она складывается из фактических расходов, затраченных на покупку основных средств. К таким расходам не относятся возмещаемые налоги. Тем не менее "упрощенцы" в отличие от "общережимников" НДС, уплаченный поставщику, включают в первоначальную стоимость основного средства. 2. Определите срок полезного использования. Его устанавливают, ориентируясь на Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Кроме того, определяя срок полезного использования, вы должны учитывать ожидаемый физический износ объекта, который зависит от режима эксплуатации и частоты проведения ремонта. 3. Установите дату начала и прекращения начисления амортизации. Основные средства амортизируются с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты к бухгалтерскому учету, и до полного погашения стоимости объекта либо его списания. 4. Начисляйте амортизацию методом, указанным в учетной политике. Способ амортизации может быть установлен в отношении всех основных средств один либо для каждой группы свой. 5. Ежемесячно начисленные суммы амортизации отражайте по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) .
- Ответ юриста:
-
Галина Ильина
Изменения в налоговом законодательстве на 2009 г.- Ответ юриста:
НДС- при получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе принять "входной" НДС по данному счету-фактуре к вычету;- при проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг перечислять сумму налога отдельным платежным поручением не нужно;- при частичном отказе в возмещении НДС инспекция обязана вынести два решения: одно - об отказе в возмещении части суммы, другое - о возмещении оставшейся суммы налога.Налог на прибыль- ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов;- при использовании нелинейного метода амортизация начисляется не пообъектно, а в целом по амортизационной группе;- в отношении всего амортизируемого имущества организации (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам) применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод начисления амортизации;- по основным средствам 3 - 7 амортизационных групп, а также при реконструкции, модернизации, иных улучшениях данных ОС можно применить амортизационную премию в размере 30 процентов;- суточные и полевое довольствие признаются расходами полностью, т. е. не нормируются.НДФЛ- повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. ;- стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них) ;- увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. ;- при приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. ;- максимальная величина, установленная для предоставления социального налогового вычета по НДФЛ, увеличена до 120 000 руб.УСН- организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения ("доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот) , не дожидаясь истечения первых трех лет применения спецрежима;- субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого налога, уплачиваемого при объекте налогообложения "доходы минус расходы", в пределах от 5 до 15 процентов;- налогоплательщики вправе учесть в текущем налоговом периоде всю сумму убытков прошлых лет;- расходы на сырье и материалы учитываются по факту оплаты.ЕНВД- для применения ЕНВД необходимо, чтобы среднесписочная численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий календарный год;- для применения ЕНВД доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25 процентов;- при расчете коэффициента К2 больше не учитывается фактическое время ведения предпринимательской деятельности.Об этих и других поправках, внесенных в НК РФ, подробно см. "Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2009 года".Практический комментарий основных изменений налогового законодательства c 2009 г.Перечень основных изменений налогового законодательства c 2009 г
- Ответ юриста:
-
Светлана Новикова
в чем отличие упрощенной системы налогооблажения от общей?-
Совершенно разные системы. При УСН вы не платите налог на прибыль, НДС, ЕСН. При УСН вы также можете выбирать из двух вариантов6 Либо платить 6% с доходов, либо 15% с доходов, уменьшенных на расходы.
-
-
Анастасия Морозова
Подскажите пожалуйста, какая программа лучше всего подойдет для ведения учета в торговле. у нас 4 мебльный магазина, ИП на вмененке-
1C Торговля и склад
-