Как мы работаем?
  • 1 Оставьте вопрос или позвоните нам.
  • 2 Мы перезвоним и бесплатно расскажем как решить проблему.
  • 3 При необходимости изучим документы и начнем работу над Вашим делом.
  • 4 Предоставим полное юридическое сопровождение и выиграем дело!

Задайте вопрос дежурному юристу,

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно. Как оформить коммунальные услуги на него и кто будет их оплачивать??

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.

Юрист готов ответить на ваш вопрос!

Укажите ваши контакты, для того чтоб мы могли с вами связаться.

Конфиденциально

Все данные будут переданы по защищенному каналу.

Быстро

Заполните форму, и уже через 5 минут с вами свяжется юрист.
Спасибо! Ваша заявка принята, в ближайшее время с вами свяжется наш специалист.
Главная > Кодекс об административных правонарушениях ( КоАП РФ )

Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

[Кодекс об административных правонарушениях ( КоАП РФ )] [Глава 15] [Статья 15.9]  ✍ Читать комментарий к статье
Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Статья 15.9

Консультации юриста по ст. 15.9 КоАП РФ

Задать вопрос:

Ваш регион:
Ваше имя:
Телефон:
(можно сотовый)
Ваш вопрос
  • Иван Шамшурин
    Правомерны ли действия таможенного органа. Правомерны ли действия таможенного органа в принятиии решения о бесспорном списании денежных средств со счетов ООО на основании своих внутренних решений, без обращения в судебные органы и без решения суда?
    • Да, по-моему есть, так же как и налоговая .
  • Ольга Яковалева
    когда нал.орган может взыскать нал.задолженность во внесудебном порядке? а когда только в судебном? и как происходит взы. когда нал. орган может взыскать нал. задолженность во внесудебном порядке? а когда только в судебном? и как происходит взыскание в обоих случаях? каков алгоритм?
    • Ответ юриста:
      Внесудебный (бесспорный) порядок применяется к организациям (за исключением тех организаций, которые не имеют расчетных счетов и обслуживаются через счета в казначействе) и индивидуальным предпринимателям. Он происходит так: 1. Направляется требование (в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ) - в течение 3-х месяцев со дня образования недоимки (в случае проведения контрольных мероприятий - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения по акту выездной или камеральной проверки) . В требовании (помимо всего прочего) установлен срок исполнения: 8 рабочих дней со дня выставления + 6 рабочих дней для требований, направляемых по почте. 3. При неисполнении требования в установленный срок налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в банке (ст. 46 НК РФ) и направляет инкассовое поручение. Если расчетный счет не один, то в отношении других счетов плательщика принимается решение о приостановлении операций (ст. 76 НК РФ) . На этот этап на практике отводится 1 месяц, хотя законодательно возможно - до 1 года. 3. При отсутствии средств на счете (или отсутствии самого счета) , что устанавливается на основании банковской выписки налоговый орган имеет право в течение 1 года со дня направления требования принять решение о взыскании задолженности за счет имущества должника (ст. 47 НК РФ) . Вынесенное решение налоговый орган направляет службе судебных приставов, которая в течение 2 недель возбуждает исполнительное производство. Дальше взыскание производят уже приставы и на основании своего закона (до полного погашения задолженности; могут, например, наложить арест на часть имущества или все и даже реализовать его для покрытия долга) . Если у организации долг превышает 100 тыс. руб. (у предпринимателя - 10 тыс. руб. ) и не погашается (хотя бы частично) более 3-х месяцев, налоговый орган имеет право инициировать процедуру банкротства. Но с этого момента уже действует суд. Задолженность организаций, обслуживающихся через лицевые счета в казначействе (как правило, это муниципальные и бюджетные организации - ст. 45 НК РФ) , и физических лиц (ст. 48 НК РФ) взыскивается только в судебном порядке. Первый этап тот же - направление требования с теми же сроками на исполнение 8 рабочих дней + 6 рабочих дней в случае направления по почте. Если сумма по требованию не поступает, в течение 6 месяцев со дня направления требования налоговый орган подготавливает пакет документов и выходит в суд с иском о взыскании задолженности (по организациям - в Арбитражный суд, по физическим лицам - в мировой (районный) суд по месту жительства) . При получении решения суда налогоплательщику предоставляется месяц для погашения задолженности в добровольном порядке. Если этого не происходит, оформляется исполнительный лист (судом) , который налоговый орган направляет: - для организаций - в тот орган федерального казначейства, в котором обслуживается плательщик. В этом случае исполнительный лист действует как инкассовое поручение - казначейство приостанавливает операции на лицевом счете и списывает поступающие на него деньги в погашение долга по листу (естественно, соблюдая очередность платежей) ; - для физических лиц - службе судебных приставов по месту жительства должника. Приставы возбуждают исполнительное производство и далее действуют в рамках соответствующего закона. Помимо ареста имущества и запрета совершать с ним определенные действия (например, проводить техосмотр, снимать с учета, продавать) , приставы могут наложить и другие ограничения (например, на выезд за границу).
  • Андрей Улогов
    Какие статьи и нормы законодательства РФ регулируют ответственность ООО и ее должностных лиц перед налоговыми органами?. Чем в свою очередь руковдствуется налоговая выставляя инкас или арестовывая счет организации, а так же заводя уголовное дело на общество или его руководство?
    • Ответ юриста:
      Вообще-то, обязанности налогоплательщика очень хорошо прописаны в Налоговом кодексе. Какие бывают нарушения в этой области и за какие налоговые нарушения можно привлечь к налоговой ответственности — гл. 6 части 1 НК РФ. Это (из самых распростаненных) : - нарушение сроков постановки на учет - ст. 116 НК РФ - уклонение от постановки на учет - ст. 117 НК РФ - нарушение сроков предоставления сведений об открытии (закрытии) счета - ст. 118 НК РФ; - нарушение сроков предоставления декларации - ст. 119 НК РФ - грубое нарушение правил ведения учета - ст. 120 НК РФ - неуплата (неполная уплата) налогов - ст. 122 НК РФ - невыполнение обязанностей налогового агента - ст. 123 НК РФ - непредставление сведений, необходимых для осуществления контроля, - ст. 126 НК РФ. Кроме того, должностные лица могут нести и административную ответственность за налоговые правонарушения. Об этом, например, ст. 15.1 - 15.9, 15.11 и 19.7 КоАП. Самые распространенные - ст. 15.5 (непредставление деклараций) и 15.6 (непредставление иных документов. Применяя меры принудительного взыскания - а именно к ним относится арест счета и направление инксассо - налоговая руководствуется гл. 8 частью 1 НК РФ. Если предприятие не исполняет обязанности по уплате налогов и сборов добровольно (ст. 45 НК РФ) , налоговые органы направляют требование об уплате налогов (ст. 69, 70 НК РФ) . Если и требование не исполняется в установленный срок — принимается решение о взыскании налогов (сборов) , пени и штрафов за счет денежных средств на счете плательщика (ст. 46 НК РФ) — это и есть инкассовое поручение - и одновременно приостанавливает операции на счетах в пределах суммы требований к плательщику (ст. 76 НК РФ) . Если средств на счетах недостаточно, то налоговая имеет право обратить взыскание на другое имущество должника (ст. 47 НК РФ) — тогда с ним уже работают приставы (руководствуясь законом об исполнительном производстве) . Если задолженность не погашается в течение 3-х месяцев и сумма задолженности превышает 100 тыс. руб. , могут возбудить и дело о банкротстве (Закон о несостоятельности (банкротстве)) . Кроме того, ст. 76 НК РФ предусматривает, что приостановление операций на счетах может производится и в случае непредставление деклараций (в течение 10 дней со дня, установленного налоговым законодательством для представления декларации по налогу) . Счет в этом случае могут арестовать даже за одну декларацию и даже, если она «нулевая» . К уголовной ответственности налоговые органы не привлекают и дел не заводят - для этого существуют специальные отделы, входящие в структуру МВД. Налоговая инспекция может (и должна) сообщить информацию о возможном правонарушении, например, по результатам выездной проверки или камеральной проверки, если устанавливают признаки уголовного нарушения, соответствующего ст. 199 (уклонение от уплаты налогов) или ст. 199.1 (неисполнение обязанности налогового агента) УК РФ.
  • Даниил Сердюченко
    имеется долг за квартиру.... имеется долг за квартиру (небольшой)… имеют ли право налоговые службы отключить свет в квартире... до полного погашения за должности?
    • Ответ юриста:
      Может, Вы имели ввиду долг по налогу на недвижимое имущество?? ? Но даже в этом случае налог. органы ничего отключать не могут. Они могут только в суд подавать. А свет будет (и может) отключать тот, кому Вы за него платите (с кем договор на поставку э/э) и если долг именно за свет: это либо непосредственно производитель э/э, либо Ваша Управляющая компания - поставщик э/э. Сотрудничать по таким вопросам с налоговой они не вправе однозначно. И, еще: если у Вас долг по квартплате в одной компании, а свет поставляет другая - опять же свет отключать никто не вправе. Все это в Правилах, указанных выше Андреем.
  • Даниил Хлусов
    У меня есть задолженность по налогам пеня и неоплаченный штраф. Если на мой счёт поступят средства. налогавая+. обяательно весь счёт арестует, или только вычтет сумму задолженности?
    • Ответ юриста:
      Из моей практики даже при задолженности в 2 копейки при получении требования налоговой банк приостанавливает все расчеты по счету и возбновляет только после оплаты требования и получения письма-отмены ареста счета из налоговой. Узнайте лучше в своем банке как они будут действовать.
  • Иван Борозденков
    Порядок действия инспектора ФНС. Я гендир. небольшой фирмы. Ко мне пришла налоговая с проверкой и были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, после чего руководитель налогового органа принял меры обеспечения исполнения решения налогового органа, а именно наложил арест на офис, мебель, машину и в довершении всего этого приостановил операции по счетам в банке. (Имели ли право? ) Если да то в каких случаях? Я хочу обратиться в арбитраж, но меня волнует ИМЕЮТ ЛИ ПРАВО ВООБЩЕ наши налоговые органы ТАК делать? В каком случаи они имеют право применять так называемые "обеспечительные меры"? Есть л порядок х применения? и вообще порядок действий этих инспекторов?
    • Ответ юриста:
      В целом имеют. Права налогового органа в этом отношении весьма четко прописаны в ст. 101 НК РФ (посмотрите п. 10, 11 и 12 этой стати) . После вынесения решения по результатам налоговой проверки (даже если это решение еще не вступило в силу) налоговый орган имеет полное право принять обеспечительные меры. Включают они в себя два этапа: 1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Он производится последовательно (то есть начинаем с первой группы; если стоимости имущества (принимается во внимание балансовая стоимость) не хватает - переходим к следующей группе) в отношении следующих групп имущества: - недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг) ; - транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; - иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; - готовой продукции, сырья и материалов. Если стоимости имущества недостаточно для того, чтобы перекрыть доначисления по акту проверки, на остаток суммы применяется: 2) приостановление операций по счетам плательщика в банках. Впрочем, применение обеспечительных мер допускается только "...если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения... ", то есть подобное решение должно быть чем-то обосновано (и это должно быть что-то серьезнее, чем "что-то у него глазки бегают" или "мы очень много доначислили, явно свалит и и не заплатит"). Обоснование причин применения обеспечительных мер должно содержаться в решении о принятии обеспечительных мер. Таким образом, право применить обеспечительные меры инспекция имеет. НО полностью в рамках закона. Учитывая "составляющие" обеспечительных мер, оспаривать такое решение имеет смысл с двух сторон: 1) оспаривать обоснованность принятия обеспечительных мер. Доказывать, что "имеются основания полагать, что непринятие мер может затруднить... " и т. п. исполнение решения по акту проверки, должен налоговый орган. Как правило, доказательствами могут быть неведение деятельности в течение ряда лет или неравномерность деятельности, ее убыточность (или постоянное снижение прибыльности) , постоянное снижение балансовой стоимости активов, отсутствие движения на счетах (или прохождение небольших или снижающихся год от года оборотов) , отсутствие или незначительность денежных средств и дебиторской задолженности, наличие в ее составе просроченной и безнадежной задолженности, рост объемов кредитов и займов и иных форм задолженности перед кредиторами (особенно по налогам и взносам в фонды) , незначительность чистых активов и их несоответствие уставному капиталу и т. д. и т. п. - все, что свидетельствует о нестабильности работы, недостаточной платежеспособности и ликвидности, нестабильности или ухудшении финансового состояния Вашей фирмы. Арбитражная практика показывает, что наличие такого анализа, предоставляемого в суд налоговым органом (с соответствующими выводами) , обычно решает дело в пользу налоговиков. Чем подробнее он проведен, тем логичнее звучат выводы и оспаривать их сложнее. 2) оспаривать можно чисто формальную сторону - несоблюдение порядка применения обеспечительных мер. Например, налоговики наложили арест на счет, но не наложили на имущество. Или учли не все имущество, бывшее в собственности фирмы на момент вынесения решения (например, арестовали не все транспортные средства) . Или пропустили одну из групп - например, арестовали запасы материалов, но пропустили здание.. . В Вашем случае порядок вынесения решения, вроде бы соблюден, но об обосновании Вы ничего не говорите (или Вас не знакомили с этим самым обоснованием? ) Оговорюсь сразу - я не юрист, но с обеспечительными мерами сталкивалась и арбитражной практикой тоже (причем как положительной, так и отрицательной) . Все зависит от обоснованности решения и "дотошности" выносящего его инспектора. Что-либо советовать заочно, сами понимаете, сложно.
  • Владимир Гладкий
    Неофициальное трудоустройство.. Работаю неофициально. Нет даже подписанного трудового договора. Работаю с деньгами. Что мне может грозить в случае чего ? Может ли это чем - нибудь грозить моему частному предпринимателю? Насколько знаю, у работодателей с этим проблем не бывает.
    • Ответ юриста:
      У Вас есть все права предусмотренные трудовым законодательством! Кстати не только права, но и обязанности. Трудовые права и обязанности появляются с момента возникновения трудовых отношений. Ст. 16 ТК РФ установлено, что трудовые отношения между работником и работодателем ВОЗНИКАЮТ ТАКЖЕ НА ОСНОВАНИИ ФАКТИЧЕСКОГО ДОПУЩЕНИЯ РАБОТНИКА к работе с ведома или по поручению работодателя или его представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен. работодателю как минимум административная ответственность гарантированна.
  • Лидия Суханова
    Об аресте расчетного счета фирмы налоговой инспекции. Имеет ли право налоговая инспекция арестовать расчетный счет фирмы за неисполнение обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль в течении 10 дней по истечении установленного срока ее представления?
    • да, имеют право
  • Григорий Нагибин
    Укажите кто прав в данном споре
    • Обжалование должно рассматриваться судом. Решение суда будет решением этого спора. 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена...
  • Эдуард Горский
    Как ответитьна след.вопрос по налоговому праву
  • Анатолий Малягин
    В каком порядке ИФНС отзывает инкассовое поручение?*
    • Ответ юриста:
      ФНСПИСЬМО от 10.05,06 г. N 19-5-04/000008@ПО ВОПРОСУ ИСПОЛНЕНИЯ БАНКОМ ИНКАССОВЫХ ПОРУЧЕНИЙ, ВЫСТАВЛЯЕМЫХ НА СЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО РЕШЕНИЯМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВФНС, рассмотрев письмо по вопросу правомерности действий налоговых органов в части приостановления действия инкассовых поручений, выставляемых налоговыми органами на счета налогоплательщиков - юридических лиц в банке в соответствии с принятыми решениями о взыскании налога (сбора) за счет денежных средств, сообщает следующее.Методические рекомендации по организации взаимодействия налоговых органов РФ и службы судебных приставов Минюста РФ при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора) , а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации (утв. Приказом Минюста России и МНС России от 13.11.2003 N 289/БГ-3-29/619), разработанные с учетом Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.08.97 г. N 1009, и, в связи с отсутствием новых правоустанавливающих норм, не являются нормативным правовым актом.В соответствии с пунктом 12.10 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в РФ" (зарег. в Минюсте России 23.12.2002, рег. N 4068) (далее - Положение Банка России N 2-П) банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке, в том числе по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания. Абзацем 5 настоящего пункта Положение Банка России N 2-П предусмотрено, что в документе, предоставляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.Положениями статьи 45 НК РФ (далее - Кодекс) предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора) в законодательно установленные сроки.Нормами статьи 46 Кодекса установлены сроки и порядок взыскания налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сбора) - организации или налогового агента - организации в банках. Пунктом 7 настоящей статьи Кодекса налоговым органам предоставлено право по взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации-должника.Руководствуясь Положением Банка России N 2-П после получения от службы судебных приставов копии постановления о возбуждении исполнительного производства налоговый орган принимает решение о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника (приостанавливает действие инкассового поручения, выставленного к счету должника) и в тот же день направляет его в соответствующий банк. Данные действия налоговых органов полностью соответствуют законодательству РФ и направлены на защиту прав организации-должника по предотвращению излишнего взыскания налога, сбора, а также пени.При этом ФНС РФ обращает внимание, что процедура отзыва инкассовых поручений, выставленных налоговыми органами к счетам налогоплательщика, действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.С учетом изложенного, неисполнение банком соответствующего документа налогового органа о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке (приостановление действия инкассовых поручений, выставленных к счетам налогоплательщиков-должников) , может повлечь за собой излишнее взыскание у налогоплательщика налога, сбора, а также пени.В данной ситуации налоговый орган будет вынужден обратиться в суд для возложения ответственности за излишнее взыскание у налогоплательщика налога, сбора, а также пени на на соответствующую кредитную организацию.