СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ : УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯТем, кто получает платное образование, приходится платить за обучение немалые суммы. Но их можно уменьшить, воспользовавшись социальным налоговым вычетом по НДФЛ. Плательщик НДФЛ имеет право уменьшить свои налогооблагаемые доходы, полученные в налоговом периоде (в календарном году) от источников в Российской Федерации, на сумму социальных налоговых вычетов. Такие вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. На это указано в
статье 210 НК РФ.Воспользоваться правом на вычет могут только налоговые резиденты Российской Федерации. Дело в том, что в отношении всех доходов нерезидентов установлена ставка 30% (п. 3
ст. 224 НК РФ) .Перечень оснований для социальных налоговых вычетов содержится в
статье 219 Налогового кодекса. В частности, подпункт 2 пункта 1 этой статьи предусматривает право налогоплательщика на получение вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов:— на свое обучение;— обучение своих детей в возрасте до 24 лет;— обучение подопечных в возрасте до 18 лет, по отношению к которым налогоплательщик является опекуном или попечителем;— обучение бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет.Максимальная сумма вычета равна 50 000 руб. В таком размере вычет можно будет получить по тем расходам на обучение, оплата которых будет произведена начиная с 1 января 2007 года.Если налогоплательщик оплачивает свое обучение, то для получения вычета форма обучения (дневная, вечерняя, заочная, экстернат) значения не имеет. При оплате обучения своих детей или подопечных (бывших подопечных) вычет предоставляется, только если они выбрали дневную форму.
Статья 219 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда расходы налогоплательщика на обучение иных лиц учитываются в целях применения налогового вычета. Во всех остальных случаях (например, при оплате обучения супруга, брата или сестры) такие затраты налогоплательщика не уменьшают его налоговую базу по НДФЛ.Образовательные учреждения и виды обучения В законодательстве не раскрывается понятие «обучение» . Сегодня платное обучение предлагают не только школы и вузы, но и множество различных курсов. Начиная с курсов иностранного языка и заканчивая курсами будущих родителей. В
статье 219 НК РФ не говорится, при оплате каких именно видов обучения предоставляется налоговый вычет. Есть лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.Согласно статье 12 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании» (далее — Закон № 3266-1) образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. То есть это учреждение, которое реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными и негосударственными. Это школы, лицеи, гимназии, детские сады, вузы, центры повышения квалификации и др.Статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе (подп. 1 п. 1 ст. 13 Закона № 3266-1). Это означает, что образовательная деятельность должна быть в уставе названа в качестве основного вида деятельности. Право на ведение такой деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии. Так сказано в пункте 6 статьи 33 Закона № 3266-1.Виды образовательных программ перечислены в статье 9 Закона № 3266-1. Это, в частности, дошкольное образование, начальное, основное и среднее общее образование, а также профессиональное образование (начальное, среднее, высшее, послевузовское профессиональное образование, включая аспирантуру, ординатуру.
